基于營改增背景的工業(yè)企業(yè)納稅籌劃策略研究

曹啟洪

（浙江華光汽車內(nèi)飾股份有限公司，浙江 瑞安 325204）

在社會現(xiàn)代化進程不斷發(fā)展的背景下，稅收政策愈發(fā)完善。從發(fā)展趨勢上看，在營改增基本政策落實之后，在避免企業(yè)重復(fù)納稅的基礎(chǔ)上，依據(jù)不斷提升企業(yè)經(jīng)濟效益的基本要求，未來的重點將會放在落實減稅政策上。但就工業(yè)企業(yè)的實際情況來看，還存在內(nèi)部納稅籌劃工作不完善、不合理的問題，使得各個工業(yè)企業(yè)面臨較大的納稅負擔，不利于后續(xù)經(jīng)營活動的開展。因此，基于營改增政策落實的背景，借助稅收杠桿原理，降低企業(yè)的稅負，制定并完善發(fā)展計劃，將成為宏觀部門的工作重點。而在編制科學(xué)化納稅籌劃方案的同時，降低工業(yè)企業(yè)的稅負，分析稅務(wù)改革提出的要求，了解政府給出的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮納稅籌劃效用，將成為微觀部門特別是企業(yè)的工作重點。

一、營改增對工業(yè)企業(yè)納稅籌劃的影響

工業(yè)企業(yè)完成營改增稅制的改革，基礎(chǔ)目標就是避免出現(xiàn)企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，并對稅率進行調(diào)節(jié)，對稅收工作的平穩(wěn)發(fā)展進行把控。對于工業(yè)企業(yè)來說，貫徹相關(guān)政策，對企業(yè)內(nèi)部購買的項目進行資產(chǎn)抵押，并減少重復(fù)繳納增值稅的數(shù)量，進而減輕納稅負擔，加快工業(yè)企業(yè)的發(fā)展速度。針對規(guī)模不大的企業(yè)來說，在營改增政策改革落實之后，納稅率顯著降低，企業(yè)的發(fā)展成本負擔降低。對于工業(yè)企業(yè)來說，如果沒有落實相關(guān)政策，反而可能會出現(xiàn)稅負提高的問題。有些企業(yè)長期遵循以往的納稅方式，財務(wù)人員無法應(yīng)對營改增稅制形式下的工作，工作壓力也無形之中增加。其中，由于企業(yè)沒有繳納增值稅相關(guān)稅種，使得增值稅發(fā)票的開具以及索取存在許多方面的問題，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)的稅負增加。

二、營改增背景下工業(yè)企業(yè)納稅籌劃的基本要求

1.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

工業(yè)企業(yè)在納稅籌劃的階段，需要充分了解營改增的基本政策，思考營改增政策修改的納稅調(diào)控，編制可行性較強的納稅籌劃方案，以此降低不必要的稅務(wù)風(fēng)險。一般來說，在制定納稅籌劃方案的階段，如果方案不合理，就會給稅務(wù)風(fēng)險創(chuàng)造更多的條件。在開展實際工作的階段，需要對稅法有充分的認知以及了解，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展運營情況，制定合理的納稅籌劃方案，以提前預(yù)測可能面臨的風(fēng)險，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生。

2.減少企業(yè)稅負

工業(yè)企業(yè)落實營改增政策，并且處理重復(fù)納稅的問題，能有效降低企業(yè)的稅負支出。在進行納稅籌劃方案編制的階段，應(yīng)當明確營改增可能給企業(yè)帶來的積極影響，并且樹立正確的納稅籌劃理念。在遵循相關(guān)稅收法律政策規(guī)定的條件下，實現(xiàn)合理避稅、節(jié)稅的目標，緩解工業(yè)企業(yè)的稅負支出情況，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金。

3.實現(xiàn)延退納稅

通常情況下，在企業(yè)納稅階段，沒有標準的納稅時間，因此，可以為企業(yè)延遲納稅提供相應(yīng)的條件。企業(yè)利用多種方式，延遲納稅的時間，確保內(nèi)部的資金能正常運轉(zhuǎn)，使其能合理利用到項目的投資活動中，從而提高企業(yè)的整體利潤。這屬于營改增背景下企業(yè)納稅籌劃的核心內(nèi)容，能達到有效的管控效果，值得推廣。

三、營改增背景下工業(yè)企業(yè)納稅籌劃的策略

以S公司為例，該公司成立于2008年，主要從事制造電子器件、生產(chǎn)電子產(chǎn)品等業(yè)務(wù)，注冊資本金為800萬人民幣。公司在長期發(fā)展過程中，更加注重制造產(chǎn)品，做好財務(wù)管理、稅收管理等工作，幫助企業(yè)降低資金整體支出，提升綜合經(jīng)濟收益，將工業(yè)企業(yè)更多資金投入產(chǎn)品研發(fā)的過程中。但隨著營改增政策的落實，稅收制度產(chǎn)生了較大的變化。在實施的初期階段，S公司由于沒有迅速適應(yīng)政策改革變化，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅負不減反增的問題。基于此，S公司需要做好納稅籌劃問題的分析工作，分析工業(yè)企業(yè)為何無法適應(yīng)營改增政策的變化。其主要源于營改增政策變化較多，相關(guān)稅務(wù)人員也不夠了解新的政策，還存在沿用傳統(tǒng)納稅籌劃方式的現(xiàn)象，由此對納稅籌劃的效果產(chǎn)生直接的影響。因此，S公司需要重構(gòu)納稅籌劃方案，進行稅收工作的整改，編制科學(xué)化的納稅籌劃方案，具體如下。

1.原材料采購階段的納稅籌劃

工業(yè)企業(yè)在日常的運營發(fā)展階段，需要進行大量原材料采購的活動。就工業(yè)企業(yè)的采購活動進行分析，需要將重心放在材料質(zhì)量、材料價格等方面。但在營改增政策落實之后，增值稅專用發(fā)票發(fā)揮了稅務(wù)抵扣的重要作用，并且實現(xiàn)企業(yè)減少稅負支出的核心目標。所以，在實際的原材料采購階段，開展納稅籌劃工作，具有一定的現(xiàn)實意義。S公司除了采購原材料的時候，關(guān)注了解貨品價格與質(zhì)量之外，還需要對供應(yīng)商進行考察，查看其是否具備開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)，并了解其真實的信用情況。如果產(chǎn)品質(zhì)量較好、價格合適，要盡可能選擇能開增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以此節(jié)約稅款。

2.加強增值稅發(fā)票管理

工業(yè)企業(yè)要想獲得進項稅額的抵扣，就需要開具增值稅專用的發(fā)票。隨著營改增政策的落實，企業(yè)對于增值稅專用發(fā)票管理提出了更高的要求，不僅需要充分了解基本稅法政策及內(nèi)容，還需要懂得如何維護工業(yè)企業(yè)的實際經(jīng)濟效益。以營改增政策改革落實為基礎(chǔ)，做好科學(xué)化的納稅籌劃工作，確保各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃工作順利進行。此外，做好增值稅發(fā)票的管理工作，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的行為，遵循相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)的業(yè)務(wù)接受稅務(wù)核查、監(jiān)督等。對于S公司來說，進行增值稅發(fā)票管理，需了解稅法改革目標，從應(yīng)用發(fā)票、申請發(fā)票等環(huán)節(jié)入手，加強細節(jié)把控力度。在遵循我國基本法律標準的同時，科學(xué)化利用增值稅專用發(fā)票，實現(xiàn)進項稅額的抵扣，減少工業(yè)企業(yè)的稅負支出。對于增值稅的發(fā)票管理來說，需要根據(jù)營改增的內(nèi)容開展，不斷擴充進項稅額抵扣的范圍，享受更多優(yōu)惠政策，以此對稅負進行嚴格把控。

3.設(shè)備采購及租賃的納稅籌劃

工業(yè)企業(yè)要占據(jù)更大的市場份額，就應(yīng)當購置大型生產(chǎn)線、生產(chǎn)設(shè)備。隨著營改增政策變化，使得購置資產(chǎn)獲得進項稅額的抵扣。與原材料的采購方式相同，企業(yè)應(yīng)當選擇擁有開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，做好納稅籌劃的工作。營改增政策改革之后，增值稅的范疇加入了租賃業(yè)務(wù)。而獲得增值稅專用發(fā)票，實行稅款的抵扣十分重要。例如，工業(yè)企業(yè)承接生產(chǎn)項目之后，需要合理利用全新的設(shè)備，以租賃的方式獲取設(shè)備，并開具增值稅發(fā)票，進行進項稅的抵扣，以減輕企業(yè)稅負壓力。不管是采用租賃設(shè)備還是購置設(shè)備的方式，都要結(jié)合企業(yè)的基本特點，分析短期發(fā)展需求或是長期發(fā)展目標。采用營改增的基本政策，減少工業(yè)企業(yè)稅務(wù)支出。

4.合理利用稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)階段，我國頒布了許多稅收優(yōu)惠政策，給營改增政策的落實提供了相應(yīng)條件。工業(yè)企業(yè)需要對國家頒布的稅收優(yōu)惠政策有充分的了解，還需要靈活采用稅收優(yōu)惠政策。但是各地的政策不同，企業(yè)需要增強與當?shù)囟愂詹块T的溝通與聯(lián)系，并且充分了解相關(guān)優(yōu)惠政策，積極采用納稅籌劃策略，節(jié)約稅款。企業(yè)在納稅籌劃的階段，需要加強對收益分配活動的控制，并采用科學(xué)化分配制度，對收益分配進行納稅籌劃，以此實現(xiàn)節(jié)稅的目標。例如，根據(jù)新建企業(yè)在獲利初期，享受“兩免三減半”的所得稅減免優(yōu)惠政策，企業(yè)結(jié)合此規(guī)定，盡可能加大對技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)與投入，在企業(yè)的獲利年度，享受這一減免優(yōu)惠政策帶來的節(jié)稅利益。此外，我國為了正確引導(dǎo)企業(yè)的投資活動，也會出臺許多優(yōu)惠政策，其中包括企業(yè)各項收益分配活動中的減免規(guī)定。企業(yè)可以借助減免規(guī)定，做好納稅籌劃的活動，以此為企業(yè)、政府等創(chuàng)造更高的雙重經(jīng)濟效益。此外，工業(yè)企業(yè)的會計人員需要對稅收優(yōu)惠政策概念有明確的認知，把握抵扣機遇，享受更多的優(yōu)惠政策，減少工業(yè)企業(yè)的稅負，避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

四、結(jié)束語

在我國的社會經(jīng)濟發(fā)展階段，營改增政策的頒布與落實，對于工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃提出了明確的要求。工業(yè)企業(yè)需要對納稅籌劃方案進行合理的調(diào)整，并凸顯企業(yè)的納稅籌劃方案。在降低企業(yè)稅負壓力的同時，提升企業(yè)的綜合運營發(fā)展水平，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展目標。對于開展納稅籌劃工作來說，企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)改革的需求，借助我國相關(guān)部門頒布的稅收優(yōu)惠政策，選擇納稅人，實現(xiàn)緩解稅負的基礎(chǔ)目標，為工業(yè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。