房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的難點(diǎn)及對(duì)策

王 娜

（長(zhǎng)垣縣銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，河南 長(zhǎng)垣 453400）

房地產(chǎn)企業(yè)的快速發(fā)展，推動(dòng)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，離不開稅收籌劃工作的持續(xù)推進(jìn)和支持，但同時(shí)也由于行業(yè)的快速發(fā)展和國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的不斷調(diào)整，使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃遇到了很多的難點(diǎn)。為了保障房地產(chǎn)企業(yè)積極向上的發(fā)展態(tài)勢(shì)，則需要對(duì)其存在的難點(diǎn)加以分析和把握，充分地分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃難度大的根本原因，采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，最大程度地加以解決，更好地推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的難點(diǎn)

1.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃具有復(fù)雜性

房地產(chǎn)行業(yè)飛速發(fā)展，給經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)增添了活力，與此同時(shí)也存在諸多的亂象。而且從房地產(chǎn)企業(yè)的特征來看，其人才的密集程度較大，加之所開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依賴于資金，形成了資金密集的特征；另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目在規(guī)模上也比較大。從這些特點(diǎn)便可以看出房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的范圍比較廣。當(dāng)稅收籌劃受到了國(guó)家宏觀政策的影響之后則還會(huì)使其難度與復(fù)雜性增加?？傮w上看房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃屬于以政策為導(dǎo)向的工作。房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地區(qū)的金融政策，金融機(jī)構(gòu)以及其他相關(guān)部門之間的關(guān)系緊密，需要考慮到的因素眾多，一旦出現(xiàn)了問題則會(huì)直接導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生巨大的變化。加之現(xiàn)如今不同的房地產(chǎn)企業(yè)的綜合實(shí)力不同，若是管理方式不恰當(dāng)，則會(huì)引發(fā)更加嚴(yán)重的后果，可見房地產(chǎn)行業(yè)本身的復(fù)雜性，對(duì)稅收籌劃實(shí)施效果的影響程度。

2.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅政策更新快

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為提高人們的生活水平提供了前提條件。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平從原本的迅速發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向平穩(wěn)的發(fā)展趨勢(shì)，這種情況下令很多行業(yè)都受到了影響。其中房地產(chǎn)企業(yè)受到的影響更大而且更為明顯。國(guó)家為了控制房地產(chǎn)企業(yè)所受到的影響，不斷地調(diào)整財(cái)稅政策，這樣做的目的是減小中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)壓力。但是從另一個(gè)角度來看，各項(xiàng)財(cái)稅調(diào)控政策的變化與更新，反而讓房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作變得更加艱難，長(zhǎng)期處于這樣的狀態(tài)中房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力也就會(huì)增大很多。

3.房地產(chǎn)企業(yè)存在明顯的地域特征

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅涉及許多方面的內(nèi)容，除了經(jīng)常提到的土地使用稅之外，還包括了諸如耕地占用稅、契稅、土地增值稅還有房產(chǎn)稅等等內(nèi)容。當(dāng)然，這些都屬于地方稅，地方稅的存在與所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)與政策存在緊密聯(lián)系。為此，進(jìn)行房地產(chǎn)稅收籌劃工作的時(shí)候便需要從這些情況出發(fā)，以保證稅收籌劃與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展和政策相適應(yīng)。中央對(duì)財(cái)稅的調(diào)整一般以宏觀調(diào)控為主，落實(shí)到各地方的時(shí)候則要突出特點(diǎn)，充分考慮地方的財(cái)稅政策。由于不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低不同，所以無論是在稅率上還是財(cái)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)上都有著明顯的不同，針對(duì)這種情況不僅僅是房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)出現(xiàn)理解偏差的問題，就連地方機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的財(cái)稅政策理解也存在一定偏差，這更增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃的難度。

4.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃缺乏專業(yè)性

稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)工作的組成部分，在稅收籌劃難度增加的時(shí)候財(cái)務(wù)工作的難度自然會(huì)明顯增加。此外，由于房地產(chǎn)的稅收籌劃強(qiáng)調(diào)專業(yè)性，所以進(jìn)行各項(xiàng)工作的時(shí)候還會(huì)遇到其他的問題。專業(yè)性的問題一直無法解決，則可能出現(xiàn)國(guó)家調(diào)控政策不斷變化但是房地產(chǎn)企業(yè)無法及時(shí)應(yīng)對(duì)的情況。當(dāng)這些問題同時(shí)發(fā)生時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施的稅收籌劃工作則會(huì)面臨著財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)能力與素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)的問題。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

1.提高會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作水平

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作作為提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃水平的工作之一，在具體的操作過程中應(yīng)當(dāng)建立在相應(yīng)的基礎(chǔ)條件之上。例如，提升會(huì)計(jì)核算的完整性與真實(shí)性，通過不斷地加深這兩方面的程度來發(fā)揮影響稅收籌劃的落實(shí)效果。房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性較為明顯，所以進(jìn)行稅務(wù)審核的時(shí)候掌握關(guān)鍵性依據(jù)非常重要。企業(yè)完善的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)體系建設(shè)都屬于十分必要的，有了這些基礎(chǔ)之后會(huì)計(jì)核算的工作能夠更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)的真實(shí)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)核查相關(guān)工作的質(zhì)量會(huì)大大提升。征收所造成的影響也會(huì)得到有效控制。房地產(chǎn)企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中需要承受超額損失降低，如此一來房地產(chǎn)企業(yè)所獲得發(fā)展機(jī)會(huì)就會(huì)增加，也會(huì)避開較大的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施稅收籌劃的過程中，提高會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的水平，能夠保障核算的作用與價(jià)值得到最大化地利用。

2.把握房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅政策及其變化

新的財(cái)稅政策出臺(tái)之后，房地產(chǎn)企業(yè)需要順勢(shì)而為，加快房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作，以便于順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，搶占市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的先機(jī)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)政府出臺(tái)的財(cái)稅政策本身應(yīng)當(dāng)要保持高度重視，一些成熟的房地產(chǎn)企業(yè)甚至?xí)?duì)這一類的財(cái)稅政策產(chǎn)生極高的敏感性，會(huì)增加他們的反應(yīng)速度。當(dāng)前的財(cái)稅偵測(cè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式都可以從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及部門專業(yè)的提升等角度入手加以把握。具有專業(yè)知識(shí)以及豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)工作人員可以在最短時(shí)間內(nèi)預(yù)測(cè)政策并對(duì)其作出反應(yīng)，制定相關(guān)的措施應(yīng)對(duì)即將出現(xiàn)的變化。

3.充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程，提高工作效率

我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作中發(fā)揮著重要的影響作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作一定是建立在具體的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)政策基礎(chǔ)之上，為此要與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立起良好的溝通關(guān)系，以便于快速掌握房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。一般情況下可以采取企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)資料的方式及時(shí)掌握相關(guān)數(shù)據(jù)。為了提高整個(gè)過程的效率，可以建立企業(yè)、行業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，做好稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)信息的推送與報(bào)告，并吸收專業(yè)人士對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)以及稅收政策等變化走勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)以及判斷，為房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展水平提供重要依據(jù)。

4.提高涉稅事項(xiàng)的籌劃水平

房地產(chǎn)企業(yè)制定稅收籌劃措施的必要性前文已經(jīng)提及。針對(duì)涉稅事項(xiàng)的籌劃水平提升，主要目的是保障房地產(chǎn)企業(yè)保持高速發(fā)展，盡快提高經(jīng)濟(jì)效益。項(xiàng)目立項(xiàng)之后需要進(jìn)行一系列的工作，每一項(xiàng)工作的可行性都要不斷地加以研究。有機(jī)結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)測(cè)算與稅收籌劃目標(biāo)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)擁有了更好的發(fā)展機(jī)會(huì)之后，其統(tǒng)籌兼顧的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水準(zhǔn)就會(huì)提升。財(cái)務(wù)工作人員作為稅收籌劃的主體，在很大程度上需要承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，充分考慮項(xiàng)目的整體，積極研究項(xiàng)目投資回收的可行性，并對(duì)稅收政策下房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可行性加以研究，為后續(xù)的稅收籌劃工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在具體操作過程中，可以以制定最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)方案作為重要的形式。

5.增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃部門的專業(yè)水平

房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃難點(diǎn)可以通過具體的實(shí)踐手段加以控制。為解決企業(yè)在實(shí)施過程中遇到的難點(diǎn)問題，提高稅收籌劃效果，就需要建立專門的稅務(wù)管理部門，安排專職人員參與到稅收籌劃的工作中。我國(guó)的國(guó)情特殊，只有重視稅收政策，才有可能對(duì)日益嚴(yán)格的國(guó)家稅收政策產(chǎn)生高度敏感性并及時(shí)作出反應(yīng)。稅收籌劃與項(xiàng)目建設(shè)之間的關(guān)系會(huì)不斷地增強(qiáng)，當(dāng)兩者充分有效結(jié)合之后，解決問題的效率就會(huì)提高很多。降低稅收籌劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)屬于房地產(chǎn)企業(yè)尋求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展機(jī)會(huì)的重要措施，需要從提高稅收籌劃的成功率做起，不斷地增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入，保證企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了全面有效的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量反饋體系。當(dāng)這些條件都完全具備之后，企業(yè)發(fā)展、決策的重要依據(jù)才有可能得到充分的利用。

三、結(jié)束語(yǔ)

各行各業(yè)在面臨復(fù)雜多樣政策的時(shí)候，具體的反應(yīng)都會(huì)有所不同。房地產(chǎn)企業(yè)面臨企業(yè)稅收政策變化時(shí)，要進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，才能使得企業(yè)適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境和稅收政策。房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)有其特殊性，關(guān)系著人們的日常生活，所以國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的管控力度較大。在這樣的前提條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候則需要擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，以提高經(jīng)濟(jì)效益作為一切目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，針對(duì)稅收籌劃工作的難點(diǎn)加以控制。本文針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃存在的難點(diǎn)提出了具體的解決對(duì)策。主要的形式是增強(qiáng)稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)，建立稅收政策相關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并保障財(cái)務(wù)人員對(duì)于國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策的靈敏度。通過制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)工作方案，降低房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的成本，不斷地增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。