基于全面預(yù)算管理的施工企業(yè)資金管理問題探討

紀(jì)虹芳

（中石化江蘇油建工程有限公司，江蘇 揚(yáng)州 225009）

目前，盡管全面預(yù)算管理在各個(gè)行業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，也取得了顯著的成效，但仍有不少施工企業(yè)都將工作重心放在施工安全與施工質(zhì)量方面，對(duì)于資金成本管理的重視度不足。長(zhǎng)此以往，將導(dǎo)致施工企業(yè)面臨預(yù)算資金支出過多，資源配置缺乏合理性的問題，對(duì)其實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生影響?；诖?，施工企業(yè)需要緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，優(yōu)化全面預(yù)算管理模式，建立完善的資金管理體系，實(shí)現(xiàn)資源的整合，做好成本管理的工作，合理地分配預(yù)算資金，避免生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，進(jìn)而持續(xù)提升資金的周轉(zhuǎn)率，為施工企業(yè)的綜合性發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

一、運(yùn)用全面預(yù)算管理加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的重要性

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)

施工企業(yè)通過開展資金預(yù)算管理的工作，能直觀地了解企業(yè)資金利用情況，并且提出有效的決策，制定明確的財(cái)務(wù)管控目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)合理化、科學(xué)化的決策管控，制定出明確的財(cái)管管控目標(biāo)。要想有序地開展各項(xiàng)工作，需要實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)化利用，加快資金的周轉(zhuǎn)率[1]。如果資金預(yù)算缺乏科學(xué)性，就可能出現(xiàn)資金短缺的問題，不利于后續(xù)工程建設(shè)工作開展。由于企業(yè)的實(shí)際效益與資金使用有直接的關(guān)系，通過落實(shí)全面預(yù)算管理理念，能對(duì)資金進(jìn)行合理的分配，并科學(xué)化的利用資金，使得利潤(rùn)不斷提升。

2.實(shí)現(xiàn)資金的合理控制

施工企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算管理的時(shí)候，主要就是結(jié)合企業(yè)的基本情況，收集上一年度的數(shù)據(jù)，并且開展科學(xué)化的預(yù)算工作，了解具體的資金需求。另外，從企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)部門入手，對(duì)資金進(jìn)行全面的把控。由于資金預(yù)算覆蓋了資金流出、資金流入等多個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)容，相關(guān)管理人員需要掌握資金的利用動(dòng)態(tài)，強(qiáng)化資金預(yù)算管理工作，開展全局性的規(guī)劃，以此實(shí)現(xiàn)資金的合理控制。

二、運(yùn)用全面預(yù)算管理加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理面臨的主要問題

1.缺乏完善的全面預(yù)算管理制度

從我國(guó)當(dāng)前階段建筑行業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行分析，許多施工企業(yè)都存在內(nèi)部管理機(jī)制不完善的問題，全面預(yù)算管理模式相對(duì)來說較為落后，沒有配套的管理規(guī)章制度，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)也存在缺乏全面預(yù)算管理考核與監(jiān)督的問題，使得全面預(yù)算管理的作用無法發(fā)揮出來。

2.缺乏明確的全面預(yù)算管理成本目標(biāo)

施工企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，需要明確成本管控目標(biāo)，例如：施工企業(yè)確保將成本控制在合理的范圍當(dāng)中[2]。對(duì)于具體的施工作業(yè)進(jìn)行分析，許多建筑施工企業(yè)都沒有明確的全面預(yù)算管理目標(biāo)，進(jìn)而對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。目前，許多建筑施工企業(yè)人員都認(rèn)為全面預(yù)算管理主要就是開展財(cái)務(wù)工作，需要制定相應(yīng)的全面預(yù)算方案，并強(qiáng)化預(yù)算管控力度。但是這種認(rèn)知模式較為片面，全面預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)是全員參與進(jìn)來，屬于全員性的行為。

3.重視資金運(yùn)用，忽視成本管理

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)與資金支出業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)條件，并做好相應(yīng)的預(yù)算編制工作，使得各個(gè)企業(yè)更加注重資金的分配。有的施工企業(yè)只重視資金的運(yùn)行情況，而忽視對(duì)成本的管理，沒有做好成本控制的工作，反而影響了資金的使用效率。此外，由于資金使用結(jié)構(gòu)不合理，也容易導(dǎo)致造價(jià)成本提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。

三、運(yùn)用全面預(yù)算管理加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的策略

1.自下而上進(jìn)行逐級(jí)編制

施工企業(yè)的資金預(yù)算管理會(huì)直接涉及各個(gè)項(xiàng)目和職能部門，對(duì)于各個(gè)工程項(xiàng)目部來說，需要結(jié)合實(shí)際的項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)地進(jìn)行項(xiàng)目收支計(jì)劃的編制，還需要定期將計(jì)劃交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門也需要根據(jù)回款計(jì)劃，開展全局性的審核工作，將數(shù)據(jù)匯總[3]。通過貫徹以收抵支，先收后支的核心原則，使得項(xiàng)目資金充足性，并且完善配套下月的資金預(yù)算方案，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層審批之后，落到實(shí)處。

2.梳理資金預(yù)算管理流程，確保資金預(yù)算精準(zhǔn)性

施工企業(yè)具有項(xiàng)目分散、涉及范圍較廣等特點(diǎn)，資金收支大都是在項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程中完成，在一定程度上對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理的職能發(fā)揮產(chǎn)生較大的影響。為了真正突出企業(yè)資金預(yù)算管理的效用，就需要建立行之有效的資金預(yù)算管理體系，借助科學(xué)化的資金預(yù)算管理手段，對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行集中化管控，并遵循收支兩條線的基本理念，做好預(yù)算編制的工作，使得支出與收入平衡[4]。對(duì)于資金預(yù)算編制過程進(jìn)行分析，企業(yè)管理人員需要深入到項(xiàng)目預(yù)算編制過程中，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行認(rèn)真的審核與監(jiān)督，并將各個(gè)工程項(xiàng)目資金預(yù)算匯總，以便于掌握企業(yè)的基本情況，提出相應(yīng)的項(xiàng)目預(yù)算改進(jìn)方案，并且重新進(jìn)行項(xiàng)目資金預(yù)算，做好改善與審批的工作，確保企業(yè)資金預(yù)算的平衡性。對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目來說，采取標(biāo)準(zhǔn)化的管控模式，對(duì)資金進(jìn)行合理的利用，進(jìn)而持續(xù)提高資金預(yù)算精準(zhǔn)度，幫助企業(yè)進(jìn)行資金的配置，進(jìn)而對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督與控制。

3.加強(qiáng)資金的預(yù)算考核

首先，秉承以人為本的基本理念。在進(jìn)行資金預(yù)算的過程中，員工發(fā)揮著主體性的作用，也會(huì)對(duì)預(yù)算工作的結(jié)果產(chǎn)生直接的影響。因此，在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，需要秉承以人為本的核心理念，確保預(yù)算工作到位。針對(duì)相關(guān)責(zé)任人，制定相應(yīng)的績(jī)效考核指標(biāo)。而針對(duì)無法進(jìn)行控制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不予負(fù)責(zé)，使得資金控制指標(biāo)順利執(zhí)行，并且發(fā)揮有效的激勵(lì)作用。通過開展對(duì)各個(gè)部門工作的考核與評(píng)價(jià)，確保公平公正性，將預(yù)算執(zhí)行情況披露處理，不斷提升預(yù)算的監(jiān)督力。其次，完善預(yù)算考核制度。通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，落實(shí)獎(jiǎng)懲策略，在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行資金預(yù)算執(zhí)行考評(píng)，并將結(jié)果匯報(bào)給人力資源部門，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況合理的獎(jiǎng)懲，激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)

借助信息化平臺(tái)，強(qiáng)化企業(yè)與各個(gè)項(xiàng)目之間的聯(lián)系。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)及時(shí)的信息傳遞，其中包括施工過程中的分包工程款、材料費(fèi)用、墊資費(fèi)用等，并且反饋到信息共享平臺(tái)當(dāng)中，確保預(yù)算管理部門可以準(zhǔn)確地了解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，以此實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理目標(biāo)，了解預(yù)算完成的情況，并且進(jìn)行科學(xué)化的調(diào)整[5]。不僅能節(jié)省人力資源成本，還能顯著提升企業(yè)的綜合管理水平。另外，在預(yù)算信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)過程中，了解各個(gè)部門的反饋情況，確保各個(gè)部門信息傳遞渠道暢通，將數(shù)據(jù)信息反饋給預(yù)算管理部門，減少不必要的審批流程。

5.盤活資金，提高資金使用效率

首先，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。一般來說，應(yīng)收賬款余額數(shù)量越大，就越可能引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。所以，建立壞賬準(zhǔn)備金制度具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。其次，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收工作。針對(duì)少部分的欠款，可以采用轉(zhuǎn)賬抵充的方式，將部分應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給企業(yè)的債權(quán)人，必要的情況下采用法律手段，可以通過獲取業(yè)主的部分經(jīng)營(yíng)權(quán)加以解決。對(duì)于規(guī)模不大的施工企業(yè)來說，其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力較弱，所以盤活資金的管理，能顯著提升資金使用效率，為施工企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理逐漸成為備受推廣的現(xiàn)代化管理手段。通過做好全面預(yù)算管理的工作，能對(duì)信息流、資金流以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施有效的管控，并且實(shí)現(xiàn)資源的整合與配置。在完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的時(shí)候，除了為管理人員與操作人員提供管理與分析功能，還能為管理層提供決策性較強(qiáng)的預(yù)算信息與數(shù)據(jù)。在做好預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算考核工作的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)資金的管控力度，逐步完善資金管理制度，使得預(yù)算管理工作開展有據(jù)可依，以此不斷提升施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，不斷提升其綜合競(jìng)爭(zhēng)力。