對(duì)往來賬管理問題及其控制制度的分析

◎王楠

所謂的往來賬，是指兩個(gè)單位之間由于有著資金往來，要進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)賬目的設(shè)立，往來賬對(duì)這兩個(gè)單位之間債權(quán)債務(wù)進(jìn)行體現(xiàn)，在一般情況下，往來賬所涉及的會(huì)計(jì)科目有預(yù)收、應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付款項(xiàng)，以及其他應(yīng)付和應(yīng)收款項(xiàng)等。由于往來賬對(duì)兩個(gè)單位的債權(quán)與債務(wù)進(jìn)行體現(xiàn)，因此，做好往來賬管理工作顯得尤其重要。

一、往來賬管理中存在的常見問題

1.領(lǐng)導(dǎo)不重視。

有些單位的領(lǐng)導(dǎo)尤其是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來賬的管理不夠重視，財(cái)務(wù)部門既沒有往來賬的工作程序，又沒有往來賬的崗位職責(zé)，更沒有往來賬的獎(jiǎng)懲制度。由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，該決策的時(shí)候不決策，該審批的時(shí)候不審批，該檢查的時(shí)候不檢查，從而影響了往來賬的正常核算工作。在他們看來，往來賬很普遍，哪個(gè)單位都不少，對(duì)賬不對(duì)賬都無關(guān)緊要，反正一時(shí)半會(huì)結(jié)不清。經(jīng)辦人員及會(huì)計(jì)人員換了一茬又一茬，結(jié)果導(dǎo)致賬齡越來越長，誰欠誰的說不清楚，最終成為呆賬，給單位造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.單位內(nèi)部控制制度不夠完善。

有些單位的財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性，使得一些不應(yīng)該屬于往來賬款的項(xiàng)目，也在往來賬款中得到體現(xiàn)，使得往來賬款的管理出現(xiàn)混亂。有些單位為了自身的利益，采取拖欠或者賒銷的方式，使得雙方的往來賬款逐步上升。而這些原因都是由于單位內(nèi)部控制制度不夠完善造成的，制度的不完善使得往來賬款的管理出現(xiàn)混亂，同時(shí)給單位的不良行為埋下隱患。

3.工作人員素質(zhì)低下。

一些相關(guān)的工作人員素質(zhì)低下也是造成單位往來賬混亂的一個(gè)原因。由于日常工作中沒有很正規(guī)的遵守相關(guān)財(cái)務(wù)制度，使記賬不準(zhǔn)確，賬目不完整。有的相關(guān)工作人員不按原則辦事，利用自己的權(quán)利，做一些違背財(cái)務(wù)制度的事情，從事犯罪的行為，或完全是看上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)意圖行事，這樣的行為會(huì)給單位帶來非常大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、應(yīng)對(duì)往來賬管理問題的對(duì)策

1.從思想上要重視往來賬的核對(duì)。

往來賬涉及到一個(gè)單位債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，往來賬管理得好，該收的錢就能收回來，該付的錢也能延遲支付，這樣才能有效利用資金，減少壞賬，保證財(cái)產(chǎn)物資不受損失。一是領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，以身作則，該決策的時(shí)候要準(zhǔn)確決策，該審批的時(shí)候一定要及時(shí)審批，保證往來賬的及時(shí)、順利核算。二是相關(guān)的會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，準(zhǔn)確核算，及時(shí)對(duì)賬，發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神，做一名合格的往來賬會(huì)計(jì)；所示領(lǐng)導(dǎo)干部、尤其是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常督促檢查往來賬管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)矛盾及時(shí)調(diào)解，出現(xiàn)問題及時(shí)解決，將不利于往來賬核算的一切因素消滅在萌芽狀態(tài)。這樣，只要會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)盡職，思想統(tǒng)一，核算往來賬時(shí)才會(huì)沒有后顧之憂，核對(duì)起來也才會(huì)易如反掌。

2.完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

由于單位的往來賬涉及到采購、銷售以及管理等幾個(gè)方面，這些因素對(duì)往來賬的核算會(huì)產(chǎn)生一定影響，同時(shí)給往來賬的核算帶來一定難度，因此，單位有必要完善各項(xiàng)規(guī)章制度，首先，單位要選擇合適的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行往來賬管理工作，使往來賬的核算、核對(duì)能夠順利進(jìn)行；其次，要有往來賬工作程序的制定，明確往來賬的相關(guān)責(zé)任人，對(duì)于制單、記賬、審核等各個(gè)環(huán)節(jié)要有科學(xué)的辦法來進(jìn)行，要有相關(guān)的對(duì)賬時(shí)間的設(shè)立，并且對(duì)于對(duì)賬結(jié)果要及時(shí)進(jìn)行檢查；第三，對(duì)于往來賬崗位職責(zé)要有明確的規(guī)定，往來賬會(huì)計(jì)要有對(duì)原始單據(jù)和會(huì)計(jì)科目進(jìn)行認(rèn)真審核，做到登記準(zhǔn)確，核對(duì)及時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)、采購、銷售以及管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，要幫忙協(xié)調(diào)處理，保證往來賬能夠得到及時(shí)、準(zhǔn)確地核算；第四，要建立往來賬獎(jiǎng)懲制度，要落實(shí)好各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，對(duì)于表現(xiàn)好的行為，要進(jìn)行表揚(yáng)和鼓勵(lì)，對(duì)于違反相關(guān)財(cái)務(wù)制度的，則要進(jìn)行必要的懲罰或者批評(píng)。只有建立起各項(xiàng)規(guī)章制度，并使這些規(guī)章制度得到有效落實(shí)，才能使往來賬的管理得到順利進(jìn)行。

3.會(huì)計(jì)人要建立責(zé)任心。

會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)尤為重要，這是保證往來賬管理工作能夠順利進(jìn)行的體現(xiàn)。單位也要對(duì)工作人員責(zé)任心的培養(yǎng)擔(dān)負(fù)起責(zé)任，辦一些短期培訓(xùn)，來提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)技能，業(yè)務(wù)水平等，只有這樣才能使會(huì)計(jì)人員能夠做好往來賬管理的工作。單位可以給會(huì)計(jì)人員制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，讓會(huì)計(jì)人員有良好的工作環(huán)境，做好往來賬的管理。

三、加強(qiáng)單位往來賬款管理的措施

1.強(qiáng)化管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，正確決策，防范風(fēng)險(xiǎn)。

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與機(jī)制的改變，財(cái)務(wù)管理工作主導(dǎo)作業(yè)日漸明顯，這就要求單位管理者不僅要具備現(xiàn)代化的經(jīng)營管理知識(shí)，而且還必須具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能面對(duì)激烈競爭的市場，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。

在往來賬款的管理中，要進(jìn)行事前、事中、事后三方面管理。對(duì)合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的制度，加以嚴(yán)格控制。對(duì)投資性、決策性事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)其做好事前的充分準(zhǔn)備，以減少失誤。往來款項(xiàng)形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，財(cái)務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

2.加強(qiáng)單位內(nèi)部銷售與收款的內(nèi)部控制。

應(yīng)制定信用政策，規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶的賒銷均應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

3.發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來賬管理工作。

在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對(duì)往來賬款管理，起著十分重要的作用。理順關(guān)系，賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制。加大物資采購和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對(duì)采購工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。定期清理往來賬款，同時(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作更加制度化和規(guī)范化。

結(jié)束語：目前，隨著經(jīng)濟(jì)不斷的提高，在往來賬款的管理上很多單位并不重視，存在著一些問題。對(duì)于單位本身，要解決往來賬問題，并尋求解決的對(duì)策，只有這個(gè)辦法才能把往來賬有效的管理。在往來賬存在的問題中可以看到，問題根源不是單位決定性的問題，人員自身或者是思想上的問題，隨著內(nèi)部不斷的調(diào)整完善，在往來賬方面會(huì)更完善、往來賬管理也將提高。這樣就可以讓單位資金周轉(zhuǎn)順暢，發(fā)展正?；?，為單位創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。