淺析全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

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淺析全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

李星一

重慶市城市建設(shè)投資（集團(tuán)）有限公司 400015

[摘要]古人云：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。隨著時(shí)代的發(fā)展在商機(jī)瞬息萬變的今天，企業(yè)想要在激烈的市場中具有競爭力，長期生存與發(fā)展，就必須具備科學(xué)有效的管理模式。全面預(yù)算管理正是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，通過對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的資源合理配置有效整合，使得企業(yè)戰(zhàn)略得到有效貫徹，經(jīng)營持續(xù)改善，企業(yè)價(jià)值穩(wěn)步提升。本文在詳細(xì)闡述全面預(yù)算管理的含義，分析全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)系的基礎(chǔ)上，認(rèn)真剖析全面預(yù)算管理存在的問題并提出針對性的應(yīng)對措施。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；戰(zhàn)略目標(biāo)；問題及對策

一、全面預(yù)算管理的含義

要做好全面預(yù)算管理，首先要從其概念上進(jìn)行總體認(rèn)識。我們從預(yù)算兩字分析其本意，“預(yù)”即是預(yù)測，提前對未來進(jìn)行計(jì)劃，“算”即是計(jì)算，在企業(yè)中即是體現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算。從字面上來看，預(yù)算的本意可以簡單理解為通過會(huì)計(jì)這一門語言形式將預(yù)測的未來業(yè)務(wù)情況轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)結(jié)果，并通過財(cái)務(wù)報(bào)表的形式進(jìn)行集中體現(xiàn)?，F(xiàn)代預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)“全面預(yù)算管理”，全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)一步升化的結(jié)果，是一種涵蓋著全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式。這種管理模式要求以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場需求為導(dǎo)向，對未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系

戰(zhàn)略目標(biāo)指引著企業(yè)未來的發(fā)展方向，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要有與之相應(yīng)的管理手段作為后盾。而全面預(yù)算管理是全面整合企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的經(jīng)營管理制度，是一種集資源配置、過程監(jiān)控、業(yè)績考評為一體的管理工具。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理之間相輔相成，不可分割，二者之間存在著有機(jī)的聯(lián)系：

1、戰(zhàn)略目標(biāo)對全面預(yù)算管理起到導(dǎo)向作用

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)著眼于企業(yè)宏觀的發(fā)展方向，集合未來的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策，對企業(yè)的資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理配置，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。而企業(yè)的預(yù)算管理是通過全面預(yù)算的編制和平衡，對企業(yè)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。

2、全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動(dòng)方案，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基石

通過全面預(yù)算編制，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)向微觀的運(yùn)營計(jì)劃轉(zhuǎn)變，并將相對抽象的戰(zhàn)略管理細(xì)化為生產(chǎn)預(yù)算管理、銷售預(yù)算管理、籌資預(yù)算管理等有利于具體操作、控制、考核的預(yù)算管理模式。此外，由于全面預(yù)算管理指標(biāo)的層層分解下達(dá)，可以使部門乃至員工的責(zé)任分工更加明確，更有利于縱向和橫向的溝通，促進(jìn)相互的配合與協(xié)作，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供很好的組織保障。

三、全面預(yù)算管理存在的主要問題

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”企業(yè)戰(zhàn)略制定的再好，如果得不到有效實(shí)施，終不能將美好藍(lán)圖和遠(yuǎn)景轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)。然而在全面預(yù)算管理推行中，因?yàn)榇嬖诘闹T多問題導(dǎo)致實(shí)施效果不太理想。

1、意識淺薄，缺乏支撐全面預(yù)算管理的企業(yè)文化

在企業(yè)的實(shí)務(wù)中，由于預(yù)算往往由財(cái)務(wù)部門牽頭組織，導(dǎo)致很多企業(yè)中管理層以及基層員工都沒有對預(yù)算管理形成正確的認(rèn)識，他們往往認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無關(guān)，對這項(xiàng)制度的實(shí)施情況也不予關(guān)心，更不了解自己在全面預(yù)算管理中的角色定位和應(yīng)盡的職責(zé)。這種觀念很大程度上約束全面預(yù)算管理的制定與執(zhí)行。

2、缺乏預(yù)算編制的先決條件——企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)往往只有未來發(fā)展的遠(yuǎn)景戰(zhàn)略目標(biāo)，而全面預(yù)算管理具有短期時(shí)效性。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)企業(yè)未對長期性的戰(zhàn)略目標(biāo)按預(yù)算期進(jìn)行目標(biāo)任務(wù)分解，而實(shí)際從事預(yù)算編制的部門為了爭取更有利的預(yù)算指標(biāo)，往往以部門利益為重，各自為政，致使預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，預(yù)算結(jié)果偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略的軌跡，影響戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

3、預(yù)算編制方法不科學(xué)

預(yù)算編制方法的選用，對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的作用。而在預(yù)算編制過程中，多數(shù)預(yù)算編制人員會(huì)在基期發(fā)生數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷加減預(yù)算期可能發(fā)生的變動(dòng)因素，簡單采用增量或減量預(yù)算編制方法。因?yàn)樵诰幹七^程中夾帶著較大的主觀預(yù)判性，容易導(dǎo)致預(yù)算難以真正發(fā)揮在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的管理效能。

四、做好全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)對策

1、營造有利于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

全面預(yù)算管理不單單是一種管理方法，更應(yīng)是一種企業(yè)文化。如果企業(yè)沒有形成有利于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的企業(yè)氛圍，那么實(shí)行全面預(yù)算管理就寸步難行。為此，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)有意識地培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算文化，引領(lǐng)企業(yè)員工充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的科學(xué)內(nèi)涵，了解全面預(yù)算管理對明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系、控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面的重要作用，形成一種正確的責(zé)任意識，讓所有人員將自己當(dāng)作全面預(yù)算管理的一部分。

2、確立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與全面預(yù)算管理之間的關(guān)系，注意將發(fā)展戰(zhàn)略與短期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)充分聯(lián)系起來，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算模型與發(fā)展戰(zhàn)略的充分吻合。這就要求企業(yè)將發(fā)展戰(zhàn)略按照預(yù)算期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分解，形成預(yù)算期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。再將預(yù)算期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)自上而下逐級分解落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)責(zé)任主體之上，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的對接，將戰(zhàn)略思想體現(xiàn)到預(yù)算中，同時(shí)又以預(yù)算指導(dǎo)保障戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

3、選擇合理的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制的過程是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，正確選擇預(yù)算編制方法不僅可以有效提高預(yù)算的編制效率，而且對于提高預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性和恰當(dāng)性也至關(guān)重要。常用的預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法等。如：對業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)可以選擇固定預(yù)算法，而業(yè)務(wù)水平經(jīng)常變動(dòng)的企業(yè)則更應(yīng)考慮采用彈性預(yù)算法；為充分挖掘降低成本費(fèi)用的潛力，在預(yù)算的編制中則盡量采用零期預(yù)算法；對非確定性影響因素較多、受未來經(jīng)營環(huán)境影響較大而無法準(zhǔn)確判斷的指標(biāo)則采用滾動(dòng)預(yù)算法，以動(dòng)態(tài)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，使得預(yù)算在不斷調(diào)整和修訂過程中與實(shí)際情況更加適應(yīng)。

4、加強(qiáng)預(yù)算的跟蹤分析、做好預(yù)算考核評價(jià)工作

強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，對于企業(yè)全面預(yù)算管理而言，保持預(yù)算制度的剛性是維護(hù)全面預(yù)算的權(quán)威性和有效執(zhí)行力的重要保障。通過預(yù)算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、持續(xù)改進(jìn)，保證全面預(yù)算的有效執(zhí)行。二是建立健全預(yù)算執(zhí)行績效考核機(jī)制。預(yù)算考核工作要具有全面性按照橫向到邊、縱向到底的思路，將責(zé)權(quán)利落實(shí)到每個(gè)崗位及每位員工，使管理者、員工、企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，以充分調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性與創(chuàng)造性，使個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致，共同實(shí)現(xiàn)預(yù)算而努力。

參考文獻(xiàn)

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