“一帶一路”沿線國家稅收信息化建設(shè)發(fā)展探究

王飛

【摘 要】本文在分析“一帶一路”沿線國家稅收信息化建設(shè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了沿線國家稅收征管系統(tǒng)存在的問題，最后詳細(xì)介紹了稅收信息化建設(shè)方案及推廣計(jì)劃，以期完善“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，促進(jìn)“一帶一路”區(qū)域國家經(jīng)貿(mào)合作和產(chǎn)能往來的持續(xù)快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 一帶一路 征管系統(tǒng) 稅收信息化 建設(shè)方案

一、引言

2019年4月，首屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在烏鎮(zhèn)召開，85個(gè)國家地區(qū)稅務(wù)當(dāng)局負(fù)責(zé)人或代表，以及16個(gè)國際組織、多家學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和跨國企業(yè)代表出席論壇，正式建立“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制?！耙粠б宦贰倍愂照鞴苣芰Υ龠M(jìn)聯(lián)盟是“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的重要組成部分，是推進(jìn)“一帶一路”各參與方稅收征管能力建設(shè)的重要平臺(tái)。

二、稅收信息化內(nèi)涵

2015 年4 月實(shí)施的《稅收征收管理法》第六條明確指出： “國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度?！倍愂展芾硇畔⒒闹匾圆谎远鳌?/p>

全球一盤棋，建立稅收征管統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一制度。通過稅收信息化建設(shè)全球的推廣應(yīng)用，與合作國之間稅收制度差異及銜接不暢的問題可以得到有效解決，一方面減少對(duì)外投資企業(yè)因稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的巨額損失，降低對(duì)外投資成本，促進(jìn)貿(mào)易往來業(yè)務(wù)的高效快速發(fā)展;另一方面完善沿線國家的稅收征管制度，增加政府稅收收入，降低稅收成本，而且能夠優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，提高管理效率和納稅人員的滿意度，為“走出去”和“引進(jìn)來”的企業(yè)創(chuàng)造公平合理的征稅環(huán)境。

三、信息化建設(shè)理論基礎(chǔ)

1、諾蘭模型

美國哈佛商學(xué)院諾蘭（Nolan）教授在1980年提出管理信息系統(tǒng)發(fā)展階段論，即著名的諾蘭模型。提出管理信息系統(tǒng)的建設(shè)需要經(jīng)過起步、擴(kuò)展、控制、集成、信息管理和成熟六個(gè)階段。

起步階段：應(yīng)用計(jì)算機(jī)完成一些報(bào)表處理、計(jì)算，使用尚處于低級(jí)階段。

擴(kuò)展階段：使用一些單機(jī)軟件代替以前的手工勞動(dòng)。

控制階段：一些職能系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)，人事系統(tǒng)、庫存系統(tǒng)等，但系統(tǒng)之間存在分隔，無法共享。

集成階段：采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)技術(shù)、統(tǒng)一的處理標(biāo)準(zhǔn)，使人、財(cái)、物等資源信息能夠在終端形成集成共享，但集成各類軟件所花費(fèi)的成本更高、時(shí)間更長，系統(tǒng)也不穩(wěn)定。

信息管理階段：意識(shí)到信息戰(zhàn)略的重要作用，高標(biāo)準(zhǔn)、大力度地加強(qiáng)管理信息化工作。不僅制定了整體解決的信息化方案和步驟，而且選定了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫平臺(tái)、數(shù)據(jù)管理體系和信息管理平臺(tái)，從而真正做到了對(duì)整體數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃和應(yīng)用。

成熟階段：真正地把計(jì)算機(jī)同整個(gè)管理過程結(jié)合起來，將組織內(nèi)部、外部的資源充分地整合、利用，如應(yīng)用了SCM（供應(yīng)鏈管理）、CRM（客戶關(guān)系管理）、BI（商業(yè)智能）、PLM（產(chǎn)品生命周期）、Portal（企業(yè)門戶）等擴(kuò)大資源的外延，并以更加豐富詳實(shí)的信息輔助決策，從而提升生存能力、競爭實(shí)力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

總的來說，諾蘭的階段模型總結(jié)了發(fā)達(dá)國家信息系統(tǒng)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律。

2、米歇模型

在諾蘭模型的基礎(chǔ)上，20世紀(jì)90年代提出的管理信息系統(tǒng)建設(shè)的米歇模型更能夠反映當(dāng)代信息技術(shù)發(fā)展的新特征。米歇模型認(rèn)為，從總的情況看，綜合信息技術(shù)應(yīng)用的連續(xù)發(fā)展經(jīng)過了起步、增長、成熟和更新四個(gè)階段。

米歇揭示了信息系統(tǒng)集成與數(shù)據(jù)管理的不可分割性，使得諾蘭模型中的集成階段與數(shù)據(jù)管理階段形成統(tǒng)一，即實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中和應(yīng)用系統(tǒng)的整合。米歇的研究成果可以概括為：關(guān)于綜合信息技術(shù)應(yīng)用連續(xù)發(fā)展的四階段、五特征的“米歇模型”。直至今日，米歇模型仍然是衡量信息化發(fā)展程度的經(jīng)典理論模型。

四、“一帶一路”沿線國家稅收信息化建設(shè)現(xiàn)狀

1、“一帶一路”國家稅收信息化現(xiàn)狀

“一帶一路”國家稅收征管系統(tǒng)主要基于稅種的分立定制化信息系統(tǒng)，此系統(tǒng)存在許多弊端。從業(yè)務(wù)角度，分立系統(tǒng)的流程無法集成或者集成難度很大，數(shù)據(jù)無法共享，難于為審計(jì)和決策提供數(shù)據(jù)支持;從為納稅人服務(wù)角度，分立定制化系統(tǒng)服務(wù)效率低，無法為納稅人提供全方位有針對(duì)性的服務(wù)，納稅人滿意程度較低。目前“一帶一路”國家正在興起使用COTS（商用化的產(chǎn)品和技術(shù)）改造現(xiàn)有征管系統(tǒng)的潮流。在基于COTS信息集成的總體戰(zhàn)略和征管大集中的應(yīng)用模式下，“一帶一路”國家稅收業(yè)務(wù)管理有下列重要發(fā)展趨勢(shì)：

（1）扁平化管理，層級(jí)之間，同層之間形成了立體化的矩陣式管理模式，業(yè)務(wù)的地域界限逐漸淡化;

（2）業(yè)務(wù)處理規(guī)則的控制權(quán)逐漸上收到國家稅務(wù)總局;

（3）業(yè)務(wù)操作的權(quán)限逐漸下放;

（4）在信息系統(tǒng)的支撐下，業(yè)務(wù)流程逐漸簡化，辦理時(shí)限逐漸縮短，部分復(fù)雜的層層審批業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)楹笈_(tái)邏輯控制下的即辦型業(yè)務(wù)。

“一帶一路”國家稅務(wù)的另外一個(gè)挑戰(zhàn)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)下面臨的稅收挑戰(zhàn)，由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)日益成為經(jīng)濟(jì)本身，從稅收角度對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)施籬笆墻制度，即便不是沒有可能，也將會(huì)十分困難。數(shù)字經(jīng)濟(jì)處于不斷發(fā)展演變的狀態(tài)，因此需要關(guān)注其未來可能的發(fā)展方向以評(píng)估其對(duì)稅收制度的影響。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)政策制定者帶來了更廣泛的稅收挑戰(zhàn)，與數(shù)據(jù)和收入分類定性相關(guān)的挑戰(zhàn)在一定程度上存在重疊，不斷演化的業(yè)務(wù)運(yùn)作方式對(duì)現(xiàn)行稅務(wù)意義上的聯(lián)結(jié)度規(guī)則是否仍然合適提出了挑戰(zhàn)。

“一帶一路”沿線國家的稅收信息化發(fā)展不均衡，稅收信息化的基礎(chǔ)設(shè)施落后，在稅控的發(fā)票管理系統(tǒng)上差距大。多數(shù)國家依然沿用手工收稅的方式，存在征管漏洞。非洲少數(shù)國家采用了稅控管理理念，其中部分國家采用發(fā)票管理系統(tǒng)，部分國家采用稅控終端方式。總的來說，目前“一帶一路”沿線國家的信息化過程大多處于米歇模型的第一或第二階段，信息化程度相當(dāng)落后。

2、中國稅收信息化現(xiàn)狀

我國稅收信息化建設(shè)始于20 世紀(jì)80 年代，尤其在1994 年稅制改革后，伴隨著“金稅工程”的開展，我國的稅收信息化建設(shè)進(jìn)入飛速成長階段，信息化過程大多處于米歇模型的第三或第四階段。目前，我國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)稅收領(lǐng)域計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)全面覆蓋，信息系統(tǒng)日益完善，稅收數(shù)據(jù)集中與共享程度也不斷提高。我國已統(tǒng)一稅收征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑，使稅收征管系統(tǒng)覆蓋稅收征管工作的各環(huán)節(jié)，為“互聯(lián)網(wǎng)+ 政務(wù)服務(wù)”、“互聯(lián)網(wǎng)+ 稅務(wù)”提供了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐，更有利于滿足納稅人個(gè)性化需求。

（1）金稅工程

“金稅工程”，是將一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款繳納全過程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，加強(qiáng)增值稅征收管理的信息化系統(tǒng)工程。由一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成基本框架。一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，指從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng);四個(gè)系統(tǒng)，指覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅交叉稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)，四個(gè)子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約。實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)在國稅機(jī)關(guān)和各省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)縱向集合，并逐步解決與工商、質(zhì)監(jiān)等第三方部門之間的信息交流問題，做到營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼和稅務(wù)登記證“三證合一”“一照一碼”。

稅務(wù)機(jī)關(guān)利用四級(jí)網(wǎng)絡(luò)對(duì)每年約3億份發(fā)票和120萬戶增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行逐級(jí)監(jiān)控，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)稅收政策、依法征稅的行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)執(zhí)法行為均成為上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)監(jiān)控的內(nèi)容。這為稅務(wù)系統(tǒng)提高執(zhí)法水平、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、清除腐敗提供了更有效的手段。

（2）業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)

稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、電子稅務(wù)局和大數(shù)據(jù)應(yīng)用發(fā)展迅速，極大地鞭策了我國稅收管理信息化的進(jìn)程。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+ 稅務(wù)”的開展和電子稅務(wù)局的上線，我國利用大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、發(fā)票電子底賬和電子簽章等信息技術(shù)打造“智慧稅務(wù)”和“便捷稅務(wù)”，努力實(shí)現(xiàn)申報(bào)網(wǎng)絡(luò)化、發(fā)票電子化，進(jìn)一步增強(qiáng)各部門間信息交流，創(chuàng)造更加便利快捷的網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)。根據(jù)國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)表明，全國稅務(wù)系統(tǒng)已全面開通網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，90%以上涉稅事項(xiàng)如： 涉稅信息采集、申報(bào)繳稅等完全可以網(wǎng)上辦理?！吧僮唏R路，多走網(wǎng)路”已逐漸成為現(xiàn)實(shí)。

（3）納稅服務(wù)熱線

納稅服務(wù)熱線是全國稅務(wù)系統(tǒng)向社會(huì)各界提供無償服務(wù)的特服電話，被稱為“聽得見的納稅服務(wù)”。它的開通，使納稅人可以快捷地咨詢國家政策，查詢涉稅事宜，進(jìn)行投訴和舉報(bào)，有效提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平，已經(jīng)成為納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在線溝通的主要渠道。其主要服務(wù)功能包括納稅咨詢服務(wù)、辦稅指導(dǎo)服務(wù)、稅法宣傳服務(wù)、電話報(bào)稅服務(wù)、涉稅事項(xiàng)查詢服務(wù)、涉稅舉報(bào)服務(wù)、投訴監(jiān)督服務(wù)、受理對(duì)稅務(wù)工作的意見和建議等內(nèi)容。

中國稅收信息化建設(shè)的發(fā)展已經(jīng)趨于成熟，為“一帶一路”沿線國家提供了非常好的借鑒，依靠互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，通過稅收信息化設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化流程減少“有法不依，無法可依”的現(xiàn)象，助力企業(yè)納稅合規(guī)性的同時(shí)，也便于政府實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的獲取和監(jiān)控，提高稅局制定決策的及時(shí)性及征管的有效性。

五、“一帶一路”沿線國家稅收信息化方案

近年來，中國積極踐行“一帶一路”共商共建共享理念，幫助非洲國家提升稅務(wù)信息化水平，將“中國方案”運(yùn)用于非洲多個(gè)稅收信息化落后國家，取得了顯著效果。

1、稅收信息化建設(shè)成功案例

（1）津巴布韋稅務(wù)信息化項(xiàng)目

2015年，中國協(xié)助津巴布韋國家稅務(wù)總局實(shí)施發(fā)票管理系統(tǒng)整體解決方案，項(xiàng)目范圍包含：發(fā)票管理系統(tǒng)、機(jī)房服務(wù)器硬件基礎(chǔ)設(shè)施、稅控機(jī)、出租車計(jì)價(jià)器、自助辦稅終端。項(xiàng)目2015年底交付，2016年大規(guī)模推廣使用。除此之外，中國還提供整體解決方案、工作流程、相關(guān)技能和經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)以及運(yùn)維服務(wù)。

在實(shí)施發(fā)票管理系統(tǒng)之前，津巴布韋政府缺乏財(cái)政管理，納稅申報(bào)率抵，偷稅漏稅現(xiàn)象極其嚴(yán)重，納稅人與稅務(wù)部門之間的信息不對(duì)稱，非公平的征稅環(huán)境導(dǎo)致了低稅務(wù)服務(wù)滿意度和低合規(guī)率。

發(fā)票管理系統(tǒng)實(shí)施后，津巴布韋政府第一年較未上系統(tǒng)前稅收同比增長約35%，辦稅流程審批時(shí)間減少了50%，減少了專職追繳的稅務(wù)人員60%，減少了納稅人申報(bào)排隊(duì)時(shí)間70%，不僅增加了政府稅收收入，降低了稅收成本，而且優(yōu)化了稅務(wù)服務(wù)，提高了管理效率，提高了納稅人員的滿意度，也便于政府實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的獲取和監(jiān)控，提高了稅局制定決策的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（2）贊比亞稅務(wù)信息化項(xiàng)目

贊比亞稅控系統(tǒng)項(xiàng)目是為了解決贊比亞目前普遍存在稅收流失、國家稅收偏低的問題，采用了稅控設(shè)備及其管理系統(tǒng)解決方案，建立起全國統(tǒng)一管理的發(fā)票數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)全面、完整采集納稅人的開票經(jīng)營數(shù)據(jù)，以達(dá)到優(yōu)化稅收服務(wù)，堵塞征管漏洞，減少稅收流失的效果。

在稅收信息化系統(tǒng)建設(shè)前，贊比亞由于低稅收能力和特殊稅收制度的限制，中小納稅人通常手工或以其他非標(biāo)準(zhǔn)方式記錄業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，逃稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，國家稅收下降，不能滿足國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體要求。此外，收入授權(quán)主要通過手工方式收取稅款，缺乏基于IT的收款解決方案，效率相當(dāng)?shù)汀?/p>

贊比亞稅控系統(tǒng)項(xiàng)目主要由五部分組成：建立稅收征收監(jiān)測(cè)平臺(tái)——納稅人的財(cái)政裝置產(chǎn)生的發(fā)票數(shù)據(jù)將通過網(wǎng)絡(luò)或傳輸閃存盤收集，以準(zhǔn)確獲得納稅人的銷售情況，從而制止逃稅;建立稅務(wù)驗(yàn)證平臺(tái)——設(shè)立發(fā)票回報(bào)比較界面，未來通過將發(fā)票信息與退貨信息進(jìn)行比較，提供異常回報(bào)的納稅人名單將可用于協(xié)助檢查和征稅。這樣會(huì)增加稅收;建立發(fā)票真?zhèn)尾樵儥C(jī)制——向納稅人或客戶提供發(fā)票真實(shí)性查詢機(jī)制可以使發(fā)票的真實(shí)性輕松快速地發(fā)現(xiàn)——建立違反發(fā)票規(guī)定的監(jiān)督報(bào)告機(jī)制：向公眾提供違反發(fā)票規(guī)定的監(jiān)督報(bào)告機(jī)制，通過獎(jiǎng)勵(lì)記者和懲罰違規(guī)者提出違法行為;在線設(shè)立發(fā)票彩票——在發(fā)票設(shè)置刮獎(jiǎng)機(jī)制，該系統(tǒng)可以支持網(wǎng)上發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)功能，鼓勵(lì)納稅人遵守發(fā)票管理制度。

在稅收信息化系統(tǒng)建設(shè)后，首年國家稅收增加近30%，2018年度贊比亞開具總發(fā)票張數(shù)2472萬，日均接收發(fā)票數(shù)量為6.77萬張，減稅偷稅行為顯著減少，每個(gè)納稅人通過信息技術(shù)進(jìn)行平等對(duì)待，顯著增強(qiáng)了贊比亞稅務(wù)局稅收征管能力，提升了綜合治稅能力，營造出積極、公平、健康的 稅收環(huán)境。

2、稅收信息化建設(shè)方案

針對(duì)“一帶一路”沿線國家稅務(wù)信息化現(xiàn)狀，結(jié)合“中國方案”在“一帶一路”沿線國家推廣的成功經(jīng)驗(yàn)，在國家稅務(wù)總局支持和指導(dǎo)下，利用信息化技術(shù)與數(shù)字化流程，幫助沿線國家進(jìn)行稅務(wù)信息化的規(guī)劃與建設(shè)。

稅務(wù)信息化解決方案最終目標(biāo)是以“云+數(shù)”為核心，提出數(shù)字稅務(wù)建設(shè)理念，通過云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、服務(wù)門戶、流程速辦來提升稅務(wù)征管平臺(tái)能力、數(shù)據(jù)能力和服務(wù)能力，助推稅務(wù)征管部門進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)信息化管稅、多元化辦稅的管理服務(wù)新模式。

針對(duì)各國家稅務(wù)信息化不同的發(fā)展階段和實(shí)際的稅務(wù)國情，制定 “三步走”的稅務(wù)信息化建設(shè)推廣計(jì)劃。

第一階段：結(jié)合國情、稅情，提升其稅務(wù)信息化基礎(chǔ)設(shè)施水平，建立數(shù)字化稅務(wù)流程，提供數(shù)據(jù)中心、發(fā)票管理系統(tǒng)、稅控終端、核心征管系統(tǒng)升級(jí)等信息化服務(wù);

第二階段：借鑒中國稅務(wù)征管理念，提升稅收征收管理能力，建設(shè)電子發(fā)票、信用服務(wù)、稅務(wù)大數(shù)據(jù)智能分析為核心的稅務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)用;

第三階段：利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、AI等先進(jìn)的信息化技術(shù)，提升管稅、治稅、辦稅數(shù)字化能力，建設(shè)智能稅務(wù)稽查、電子稅局、自助辦稅終端、智能服務(wù)廳，打造完成信息化管稅、多元化辦稅的稅務(wù)管理服務(wù)新模式。

六、總結(jié)與建議

稅收信息化建設(shè)是解決“一帶一路”沿線國家稅收征管問題的有效手段。通過津巴布韋和贊比亞的成功案例，可以看出，稅收信息化建設(shè)方案在非洲已經(jīng)獲得了很好地實(shí)踐，并取得了成功，“中國技術(shù)”不僅有效幫助實(shí)施稅收信息化建設(shè)的國家遏制了偷漏稅現(xiàn)象，先進(jìn)的稅收信息化理念更影響了當(dāng)?shù)啬酥练侵薜貐^(qū)的稅收征管格局。

在不干涉貿(mào)易國政治和理發(fā)的前提下，建議“一帶一路”沿線國家通過稅收信息化建設(shè)解決稅收征管問題，提高納稅服務(wù)滿意度，營造公平、合理、健康的稅收環(huán)境，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)高效快速發(fā)展，創(chuàng)造國際稅收新格局，

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