DF高校采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施

【摘 要】 隨著采購(gòu)制度的發(fā)展，采購(gòu)規(guī)模的擴(kuò)大，在加強(qiáng)預(yù)算管理、降低采購(gòu)成本、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極的作用。但也有諸如內(nèi)部控制制度不健全、采購(gòu)流程不合理等問(wèn)題。本文以DF高校的采購(gòu)為例，描述了DF高校采購(gòu)的現(xiàn)狀，分析出采購(gòu)工作中存在的主要問(wèn)題、分析了問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

【關(guān)鍵詞】 高校采購(gòu) 采購(gòu)業(yè)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)控制

1采購(gòu)的定義

采購(gòu)是指企業(yè)購(gòu)買材料、協(xié)配件、輔料、備件工裝、設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需物資或資產(chǎn)，采購(gòu)物資按其來(lái)源可以分為關(guān)聯(lián)方采購(gòu)和非關(guān)聯(lián)方采購(gòu)。采購(gòu)活動(dòng)劃分為生產(chǎn)性物資采購(gòu)和非生產(chǎn)性物資采購(gòu)。

2 DF高校采購(gòu)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1 DF高?；厩闆r

2.1.1 DF高校介紹

DF高校依照省級(jí)財(cái)政部門(mén)發(fā)布的集中采購(gòu)目錄執(zhí)行采購(gòu)。主要是針對(duì)DF高校采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、與實(shí)務(wù)操作緊密相關(guān)的規(guī)章制度。

主要法律、條例：《中華人民共和國(guó)采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)采購(gòu)法實(shí)施條例》、《預(yù)算法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等。

2.1.2 DF高校內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

DF高校的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)主要由直屬機(jī)構(gòu)和管理服務(wù)部門(mén)組成。具體組織結(jié)構(gòu)如圖2.1所示。

2.1.3 DF高校采購(gòu)管理

DF高校采購(gòu)面廣，采購(gòu)品數(shù)量和種類較多，大都是通用設(shè)備如課本、計(jì)算機(jī)、辦公用品。采購(gòu)過(guò)程基于采購(gòu)預(yù)算、匯總采購(gòu)需求、編制采購(gòu)計(jì)劃，審核采購(gòu)計(jì)劃，如果審核通過(guò)，就可以下達(dá)采購(gòu)計(jì)劃，若審核不通過(guò)，則重新編制或調(diào)整計(jì)劃，下達(dá)采購(gòu)計(jì)劃后，確定采購(gòu)方式，實(shí)施行動(dòng)，簽訂合同及履約，驗(yàn)收采購(gòu)項(xiàng)目，付款，完成采購(gòu)以及檔案歸檔。

2.2 DF高校采購(gòu)的現(xiàn)狀

為了具體的了解DF高校的采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀以及流程和相關(guān)問(wèn)題，對(duì)DF高校的招標(biāo)與采購(gòu)管理處的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了訪談。

由于疫情，無(wú)法與采購(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人見(jiàn)面去訪談，因此通過(guò)線上語(yǔ)音通話的方式對(duì)其進(jìn)行訪談，訪談主要內(nèi)容是該校的組織結(jié)構(gòu)、采購(gòu)流程（請(qǐng)購(gòu)和編制預(yù)算、授權(quán)審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、歸檔）等事宜。

DF高校采購(gòu)管理主要分為零星項(xiàng)目采購(gòu)、物資非招標(biāo)采購(gòu)以及招標(biāo)采購(gòu)。

2.3 DF高校采購(gòu)存在的問(wèn)題的原因分析

2.3.1采購(gòu)業(yè)務(wù)缺乏風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)機(jī)制

評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)既考慮外部因素，例如社會(huì)環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科學(xué)技術(shù)、行業(yè)環(huán)境等，又考慮內(nèi)部因素，在考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性時(shí)，要將風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)量化，量化后的風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)重要程度采取不同的應(yīng)對(duì)措施。

2.3.2采購(gòu)業(yè)務(wù)缺少績(jī)效評(píng)價(jià)制度

DF高校內(nèi)部控制管理手冊(cè)關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中，遺漏了采購(gòu)業(yè)務(wù)的績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。從采購(gòu)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)環(huán)節(jié)開(kāi)始，到完成采購(gòu)支付為止，雖然每個(gè)環(huán)節(jié)都設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制活動(dòng)，但缺少完成采購(gòu)活動(dòng)后對(duì)整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)和反思。

3 DF高校采購(gòu)主要風(fēng)險(xiǎn)

3.1 DF高校采購(gòu)主要風(fēng)險(xiǎn)概述

（1）采購(gòu)合謀風(fēng)險(xiǎn)（2）招標(biāo)分拆風(fēng)險(xiǎn)（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（4）合同風(fēng)險(xiǎn)

3.2 DF高校采購(gòu)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.請(qǐng)購(gòu)與審批環(huán)節(jié)2.采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)3.付款環(huán)節(jié)。

4 DF高校采購(gòu)的控制措施

4.1 DF高校采購(gòu)內(nèi)部控制原則

1.合規(guī)合法原則2.結(jié)果導(dǎo)向原則3.不相容崗位相分離原則4.突出重點(diǎn)原則5.簡(jiǎn)明高效原則

4.2具體控制措施

4.2.1建立采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期全面、系統(tǒng)地評(píng)估采購(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還需建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及時(shí)提交校領(lǐng)導(dǎo)處，進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序來(lái)看，DF高校應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)量化定級(jí)，確定應(yīng)對(duì)措施。

4.2.2建立采購(gòu)業(yè)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)制度

對(duì)DF高校采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的目的在于更有效地利用財(cái)政資金，為學(xué)校的科研、教育、行政各方面做出更好的服務(wù)，提高學(xué)校的資金使用和管理水平。建立采購(gòu)業(yè)務(wù)績(jī)效考核制度，進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，可以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施部門(mén)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的重視。DF高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體組織特點(diǎn)、具體業(yè)務(wù)流程，建立詳細(xì)的考核制度，把考核對(duì)象具體到每個(gè)相關(guān)部門(mén)、相關(guān)崗位以及相關(guān)人員，考核指標(biāo)可從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面。

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作者簡(jiǎn)介：張雪慧（1997-），女，漢，河北邯鄲人，會(huì)計(jì)專碩，河北地質(zhì)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)，研究方向：注冊(cè)會(huì)計(jì)師。