財務稅收管理體制的若干問題分析

楊秀麗

【摘要】隨著社會的發(fā)展和進步，我國的稅收管理體制也正不斷的完善和發(fā)展。稅收管理體制的建設和發(fā)展和國家的職能密不可分，各級政府需要扮演好各自在稅收管理當中的角色。在財務稅收管理上要嚴格按照國家規(guī)范的稅收法執(zhí)行。對于整個財務稅收管理體制來講，各部門在協(xié)調的過程當中常常因稅收管理人員意識淡薄、體制不健全以及權力過于集中等問題給稅收過程造成了干擾。

【關鍵詞】財務稅收;管理體制;問題干擾

目前我國的稅收管理體制在征收工作上已經(jīng)發(fā)展的相當成熟。我國的稅收分別由財政、稅務以及海關等要素組成。在稅收等級上又分為中央和地方兩大部分。我國的稅收管理體制是在過去分稅制的基礎上而形成的以中央政府為主導，地方政府分級管理的稅收模式。這種稅收管理模式具有統(tǒng)一性、靈活性，其特點的是能調動全國范圍內稅收工作的積極性。一般來講，稅收法的建立和稅率的調整都屬于中央統(tǒng)籌和管理的范圍，而向稅收征收這些簡易的工作往往有地方政府自行處理。

1、我國財政稅收管理體制上存在的問題

1.1財務稅收制度存在缺陷

隨著稅收的制度在我國的發(fā)展，我國逐步確立了以中央政府導向，各級政府協(xié)調發(fā)展的稅收政策。在財務稅收管理制度上中央總是占據(jù)主導地位，由于權力的過于集中，使得地方各級政府很難有權去決定與稅收工作相關的事宜。社會發(fā)展到今天，我國在稅收上的權力分配極為不均衡。從中央政府的角度看，政府掌握了財權、決策權、稅收立法權以及征收管理權，相對的地方政府只是掌握了事權，換句說，地方政府只是按照中央政府的要求和決策辦理各項業(yè)務。隨著這種權利傾斜現(xiàn)象的發(fā)展，中央在財政收入上的占比逐年上升。而與此同時，地方政府每年的財政收入?yún)s大幅度下降。而在財政支出方面卻呈現(xiàn)出相反的態(tài)勢。究其原因是由于我國在確立分稅制以來，其制度的走向都是以一邊倒的方向集中在了中央方面。這種分權不均的現(xiàn)象不足以發(fā)揮出分稅制的優(yōu)勢，也難以支撐地方政府的正常運行，時間一長還會危及到中央政府的宏觀調控。

除了制度上存在局限性和不合理外。我國的財務稅收管理制度也不夠完善。隨著國家的不斷向前發(fā)展，社會結構也在不斷變化。對于當下的社會而言，環(huán)境與資源的調節(jié)也需要納稅。從國家未將這種新時代的稅收納入到財政稅收體系來看，我國的財政稅收體系在稅收種類上存在缺陷[1]。

1.2財政預算管理制度存在缺陷

財政預算一直是制約稅收發(fā)展和完善的因素之一。雖然近些年來我國一直致力于財政預算管理制度上的治理，使其變得更加完善合理。可是財政預算管理制度的改革并不徹底，改革的內容也是流于表面和浮于形式。從多個角度都能直接反映出財政預算管理制度上存在的缺陷。首選是制度模式上，從整體上看財政預算制度已經(jīng)將所有的財政預算囊括進去，但是在現(xiàn)實的收支過程當中，管理人員卻很難將相關的財政預算包含進去。其次是政府部門人員往往為了追求功績，常常會將每年的財政預算的目標降低，使之從表面上來看，政府人員算超額完成了目標。最后是由于缺乏有效的監(jiān)督，政府部門的經(jīng)費支出總是盲目隨意，和既定的年初目標相比又相差甚遠。在經(jīng)費支出方面也常常出現(xiàn)超標的問題。這是源于政府部門對財政資金的監(jiān)管不到位所引發(fā)的現(xiàn)象。正是在這種財政監(jiān)督不到位、不嚴格的環(huán)境下，政府當中經(jīng)常出現(xiàn)挪用公款的人員。這些問題的出現(xiàn)和產(chǎn)生使我國制定的預算發(fā)展計劃很難進行繼續(xù)維持下去[2]。

1.3轉移支付缺乏規(guī)范性管理

在分稅制被確立以來，我國的財政稅收制度逐漸暴露其弊病。每年的中央財政收入占比要遠遠高于地方政府，這使得地方政府缺乏資金維持日常的運轉。為了幫助和緩解地方政府存在的資金匱乏和經(jīng)濟難題，中央提出了轉移支付的發(fā)展理念。轉移支付提出的目的在于改善地方經(jīng)濟發(fā)展不平衡的現(xiàn)象發(fā)生。而轉移支付主要存在三種類型，其分別是一般性轉移支付、稅收支付以及體制互補。在這三種轉移支付的類別當中，唯有一般性轉移支付才能起到幫助中央改善地方政府經(jīng)濟發(fā)展不均衡的現(xiàn)象。至于另外兩種則不能幫助地區(qū)先實現(xiàn)經(jīng)濟的均等化發(fā)展。究其原由，這是我國稅收制度所決定的。在社會發(fā)展過程當中，地方政府所掌握的僅僅只有事權，只能按照中央政府的要求辦理業(yè)務。中央所掌握的財權、決策權和征收管理權僅僅將地方政府的命脈握在手中。中央政府雖然提出轉移支付的管理理念，卻很難實現(xiàn)地方經(jīng)濟的均等化發(fā)展[3]。

2、完善我國財務稅收管理體制的相關措施

2.1完善分級分權的財務稅收管理體系

在稅收收入的比例上，中央要遠遠高于地方政府。而在財政支出比例上，結果卻是相反的。我國的稅收制度的權力大都集中于中央。從而使得地方政府在處理問題上存在一定的局限性。為了減輕地方政府的財政壓力，中央政府應當從稅收立法權、征收權、財權以及管理權這幾種權力入手，適當?shù)慕o地方政府下方更多的權力，以使其能夠獨立自主的處理地方事務。而下方權力的前提是要以當?shù)氐慕?jīng)濟為前提，對于一些經(jīng)濟落后的地區(qū)要給予更多的支持。初次之外，自從營業(yè)稅被納入到地方和中央共享的范圍以來，就存在稅收比例上的隱患，地方財政占比一旦過少，會不利于該地區(qū)的發(fā)展。

2.2科學的設置是財務稅收管理制度

合理的設置稅收管理制度才能促使國家的發(fā)展和進步。稅收設置的舉措可以從三方面進行，首先是要減少納稅人的納稅負擔，從而達到維持社會穩(wěn)定的作用。其次要增加稅收類型當中直接稅的占比，這樣的設置會使我國的稅收體系和結構朝著直接稅和間接稅相互轉換的方向發(fā)展。這樣使得我國稅收體系不再單一，提高了其風險隱患的能力。最后是要進行增值稅的改革，使其朝著更加合理的方向發(fā)展。這樣增加了稅收制度的合理性和科學性。

2.3建立完善的財務預算管理制度

正因為我國在預算管理制度上缺乏有效的監(jiān)管措施，從而導致各種問題的產(chǎn)生。為了使稅收制度更加合理，在財政預算管理方面要進行監(jiān)督機制。這樣可以創(chuàng)建良好的預算管理工作環(huán)境，保證了預算管理制度的運行。在預算管理制度建設方面，要從短期和長期兩方面入手，通過監(jiān)督制定達到資金使用明細合理，不會出現(xiàn)公款挪用、亂花的現(xiàn)象發(fā)生，這在增強資金使用透明度的同時，更好的提高了預算管理的工作質量。

結語：

總的來說，我國在財務稅收管理工作上還存在著許多的問題，有的是制度問題、有的是人員問題。這些問題都是制約稅收管理工作進步的因素，為了提高稅收管理工作的科學性和合理性，可以從這些方面入手，對其進行規(guī)范化處理，從而促進稅收管理工作更好的向前發(fā)展。

參考文獻：

[1]張騰.完善財政稅收管理體制的措施分析[J].企業(yè)改革與管理，2018（9）：118-118.

[2]呂向一，姜迪馨.對于中國財政稅收管理體制創(chuàng)新對策分析[J].納稅，2017（4）：9-9.

[3]崔春華，郭孝偉.我國財政稅收管理體制與創(chuàng)新研究[J].中國市場，2017（21）：207-208.

[4]孫立柱.實現(xiàn)我國財政稅收管理體制創(chuàng)新對策研究[J].經(jīng)濟技術協(xié)作信息，2017（6）：56-57.