財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制措施探究

陳智聰

隨著社會(huì)的經(jīng)濟(jì)和發(fā)展，財(cái)務(wù)共享成為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的主要方式，不斷改善企業(yè)內(nèi)部管理方式，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理規(guī)范化開展。但是，財(cái)務(wù)共享需要以財(cái)務(wù)共享中心作為基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部管理和控制問題，采取有效的管理措施。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，結(jié)合其存在的問題，對(duì)其控制措施進(jìn)行探究，保證企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。本文分析財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制的問題，探究其有效的完善措施。

財(cái)務(wù)共享模式主要是指以信息技術(shù)作為基礎(chǔ)，通過流程化的策略，開展企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的模式。隨著企業(yè)集團(tuán)多組織結(jié)構(gòu)和多層次管理的發(fā)展，財(cái)務(wù)共享模式也逐漸發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被推廣和應(yīng)用。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)共享是一種有效的管理策略，具有集約化和統(tǒng)一化特點(diǎn)。在財(cái)務(wù)共享模式下，加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度，參考國(guó)內(nèi)外較為成熟的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制成果，根據(jù)企業(yè)自身的情況，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效開展，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中的問題

（一）人力資源政策不夠完善有效。在財(cái)務(wù)共享模式構(gòu)建中，想要保障其標(biāo)準(zhǔn)化和高效化，需要做好各項(xiàng)工作的細(xì)化工作，優(yōu)化內(nèi)部控制措施。財(cái)務(wù)共享模式中，做好每個(gè)工作環(huán)節(jié)的細(xì)分，實(shí)現(xiàn)其規(guī)模效應(yīng)，有效降低企業(yè)管理成本。目前，財(cái)務(wù)共享模式下，缺少相應(yīng)的人力資源政策，在機(jī)械化和流水線的工作方式下，使得操作人員操作技能固定化，缺少相應(yīng)的職業(yè)發(fā)展空間，使得工作效率降低，使得人員流失率比較高。在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部人員長(zhǎng)期任同一職位，對(duì)工作有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致其以經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)則，在新的規(guī)則下，由于經(jīng)驗(yàn)慣性影響，使得新規(guī)則難以有效實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)共享模式內(nèi)部控制工作產(chǎn)生影響。

（二）機(jī)構(gòu)配置不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開展困難。目前，財(cái)務(wù)共享服務(wù)部門成為企業(yè)的重要部門，主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制部門的指導(dǎo)中，財(cái)務(wù)共享服務(wù)部門針對(duì)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控方法，有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，做好企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作。但是，企業(yè)缺少相應(yīng)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，將其內(nèi)部控制部門設(shè)置在內(nèi)部設(shè)計(jì)部門下，成為內(nèi)部審計(jì)工作的附屬，使得其控制工作過于表面化，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展，給風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來難度。

（三）財(cái)務(wù)共享模式和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際不符。在完成財(cái)務(wù)共享模式構(gòu)建之后，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化和智能化，但是，和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際情況想脫離，不利于財(cái)務(wù)共享模式優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。在財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)部控制工作注重事中和事后控制，對(duì)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)防不夠重視，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)和不足。部分企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析中，依然采取人工方式進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)依靠專業(yè)人員的主觀判斷。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部管理和控制人員較為有限，隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，其潛藏的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，使得風(fēng)險(xiǎn)管理和控制更加復(fù)雜，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力下降。

（四）對(duì)信息技術(shù)依賴過大，使得系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)增加。財(cái)務(wù)共享模式以信息技術(shù)作為依托基礎(chǔ)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制核算中，有利于信息化的實(shí)現(xiàn)，有效減少會(huì)計(jì)人員工作時(shí)間，保證會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。在財(cái)務(wù)核算工作信息化建設(shè)中，需要分析其兩面性特點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)工作效率，但是，如果過度依賴信息技術(shù)，會(huì)使得系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)增加，當(dāng)企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)生問題，會(huì)給企業(yè)帶來非常大的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，信息技術(shù)具有趨同性和廣泛性特點(diǎn)，任意一個(gè)系統(tǒng)錯(cuò)誤都會(huì)帶來非常大的損失。

二、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的有效措施

（一）完善會(huì)計(jì)職能崗位輪換制度。在財(cái)務(wù)共享模式下，想要保證企業(yè)內(nèi)部控制有效開展，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職能崗位輪崗制度建設(shè)。針對(duì)會(huì)計(jì)職能崗位人員，采取有效的培訓(xùn)方式，從人才角度出發(fā)，避免財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制形式化，借助會(huì)計(jì)勾稽關(guān)系，構(gòu)建多重考核制度，加強(qiáng)內(nèi)部抽查和糾錯(cuò)。通過這樣會(huì)計(jì)職能制度建設(shè)，符合國(guó)家相關(guān)政策要求，滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，最大程度的避免會(huì)計(jì)造假和舞弊行為。在會(huì)計(jì)職能崗位輪崗制度完善中，需要明確會(huì)計(jì)職能崗位輪崗方式，結(jié)合各個(gè)職能崗位完善其說明書，明確各個(gè)業(yè)務(wù)流程。注重會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)置，對(duì)會(huì)計(jì)部門各項(xiàng)工作職責(zé)做出細(xì)致劃分，明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)利。同時(shí)，針對(duì)各個(gè)工作崗位制作相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖，讓每個(gè)會(huì)計(jì)工作人員明確自身工作內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)崗位之間的勾稽關(guān)系，形成良好的相互監(jiān)督的局面。在會(huì)計(jì)職能崗位輪換中，對(duì)其形成的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)固化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中的不足，采取有效的改進(jìn)和完善措施。企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職能崗位專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，傳授會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)其他崗位政策和要求學(xué)習(xí)，提前熟悉其他崗位工作需求，明確其他崗位工作內(nèi)容，為崗位的相互啟發(fā)和協(xié)助提供便利，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)水平和素養(yǎng)培養(yǎng)。

（二）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的規(guī)范構(gòu)建。在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部管理和控制中，應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，明確每個(gè)部門和工作崗位的職責(zé)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)機(jī)構(gòu)主要是制定規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算制度貫徹和落實(shí)，保證資金收付更加合法、合理。負(fù)責(zé)相關(guān)資料檔案的保管工作，和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門合作，嚴(yán)格檢查風(fēng)險(xiǎn)管理工作。負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的完善和落實(shí)。財(cái)務(wù)共享模式下，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的分離，保證各自的獨(dú)立性。在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)中，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下潛在的或者暴露的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)流程梳理和優(yōu)化，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制點(diǎn)和具體步驟進(jìn)行整理，制定完善的策略應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，完善規(guī)范化控制條例。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制流程和制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估和分析，提出有效合理的建議，保證內(nèi)部控制有效措施。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，財(cái)務(wù)共享模式也得到發(fā)展。以往的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，評(píng)估方式難以滿足不斷變化的潛在風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式也在創(chuàng)新，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握時(shí)機(jī)，將財(cái)務(wù)共享模式和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效結(jié)合，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制，將其和財(cái)務(wù)共享模式有效結(jié)合，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估。企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和識(shí)別，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，根據(jù)類型構(gòu)建不同的風(fēng)險(xiǎn)庫。通過信息技術(shù)方式構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，對(duì)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)劃分預(yù)警區(qū)間。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中如果風(fēng)險(xiǎn)值超過預(yù)警數(shù)值，系統(tǒng)可以自動(dòng)檢測(cè)和報(bào)警。借助相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，自動(dòng)生成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，從成本角度來數(shù)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別和分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)管理層人員通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，提高企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制水平有效提高。

（四）引入具有財(cái)會(huì)知識(shí)的技術(shù)人員。以往的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)存在原始憑證郵寄的現(xiàn)象，其中有著非常大的風(fēng)險(xiǎn)，如果在原始憑證郵寄中出現(xiàn)問題，對(duì)后續(xù)財(cái)務(wù)工作帶來非常大的影響。在財(cái)務(wù)共享模式下，將信息技術(shù)建設(shè)納入財(cái)務(wù)建設(shè)規(guī)劃中，加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理工作，對(duì)整體業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，有效減少原始憑證的流轉(zhuǎn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整體規(guī)劃中，有效引入信息技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)憑證獲取、入賬、對(duì)賬以及保管等內(nèi)容的電子化管理。在相關(guān)內(nèi)容的電子憑證和檔案管理中，不需要進(jìn)行相應(yīng)的紙質(zhì)憑證和檔案開展歸檔工作，電子會(huì)計(jì)憑證和檔案同樣具有法律效力。在財(cái)務(wù)共享模式下，構(gòu)建相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)，對(duì)信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，構(gòu)建相應(yīng)的備份制度。企業(yè)對(duì)需要反復(fù)執(zhí)行的普通業(yè)務(wù)，通過信息化平臺(tái)生成相關(guān)信息，將電子憑證、賬簿等在信息平臺(tái)上存儲(chǔ)。借助信息平臺(tái)的搜索和查詢功能，通過信息平臺(tái)對(duì)資料和信息進(jìn)行傳遞。同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)具有財(cái)會(huì)知識(shí)的信息技術(shù)人員引入和培養(yǎng)，做好相關(guān)人員合理配置工作。在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中，信息技術(shù)人員具備相應(yīng)的信息技術(shù)技能，掌握相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大人才引入力度，加強(qiáng)現(xiàn)有工作人員培養(yǎng)，借助定期或者不定期方式，加強(qiáng)信息技術(shù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)培養(yǎng)，采取綜合培訓(xùn)方式，加強(qiáng)信息技術(shù)知識(shí)和內(nèi)部控制知識(shí)培養(yǎng)，幫助其了解業(yè)務(wù)操作流程，保證內(nèi)部控制工作有效開展。

（五）采取多種內(nèi)部控制監(jiān)督方式。首先，企業(yè)需要不斷豐富其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式。在財(cái)務(wù)共享模式下，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，借助相應(yīng)的系統(tǒng)監(jiān)控和問卷調(diào)查等評(píng)價(jià)方式，根據(jù)企業(yè)相關(guān)內(nèi)容，通過抽樣調(diào)查、實(shí)地考察以及個(gè)別訪談的方式，對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)。為了保證評(píng)價(jià)結(jié)果更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，開展自我評(píng)價(jià)活動(dòng)，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，詳細(xì)整理評(píng)價(jià)內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采取有效的優(yōu)化措施。注重內(nèi)部考核方式的改進(jìn)。在財(cái)務(wù)共享模式下，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制考核標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)審計(jì)部門提前開展審核工作，避免考核指標(biāo)制定的主觀性。因此，需要對(duì)其各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化，對(duì)服務(wù)效率和質(zhì)量進(jìn)行真實(shí)充分反映。

三、結(jié)語

我國(guó)的財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展時(shí)間較短，但是，借助其自身的優(yōu)勢(shì)，在全球范圍快速推廣。在企業(yè)發(fā)展的過程中，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)行探索，設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)機(jī)構(gòu)，不斷完善財(cái)務(wù)共享模式，有效降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平。同時(shí)，對(duì)共享模式下內(nèi)部控制的問題，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式內(nèi)部控制作用。

（作者單位：紫金礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司）