淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及改進

金保玲

內(nèi)部控制作為行業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，其發(fā)揮著至關重要的作用，所以必須要重視并加強內(nèi)部控制制度的建設，但是就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實情況看，并不理想，仍舊存在著很多問題，比如：內(nèi)部控制意識不高、內(nèi)部審計職能缺失等，都將阻礙自身的可持續(xù)發(fā)展進度，也會造成不必要的經(jīng)濟損失。所以本文針對存在問題總結出幾點有效且可行的改進對策，希望能夠提升執(zhí)法局內(nèi)部控制管理水平，為其蓬勃發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

一、前言

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，行業(yè)之間的競爭趨勢也在不斷的加劇，而要想在變化莫測的市場體系中占據(jù)一席之地，完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標，必須要加強內(nèi)部控制制度的建立，為此需要各級人員予以高度重視，制度的設立可以有效規(guī)避違法亂紀等問題的出現(xiàn)，也可以從根本上解決財務管理混亂的問題，最重要的是能夠為我國行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展以及充分發(fā)揮其職能提供合理的保障。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識不高

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中依然存在很多問題，其中內(nèi)控意識不高是較為突出的問題，作為領導人員并沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對其認識仍舊停留在表面層次，這樣就會影響其他工作人員的工作效率。本身內(nèi)部控制制度的確立，就是為了提高相關數(shù)據(jù)信息質(zhì)量而存在的，倘若管理人員對其認識不充足，再加上思想觀念存在偏差，這將難以發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用和價值，甚至會影響事業(yè)單位其他經(jīng)濟活動的發(fā)展進程。除此之外，也有一些領導人員認為內(nèi)部控制制度與自身并無較大的關系，其與財務部門存在著關系，而這種思想觀念往往是錯誤的，鑒于此，難以將內(nèi)部控制制度全面的貫徹和執(zhí)行下去，且為后續(xù)發(fā)展也帶來了一定的阻礙性，也不利于綜合市場競爭力和社會收益的提升。

（二）財務管理制度缺失

財務管理制度缺失，也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題，鑒于制度缺失，不僅會致使相應會計工作處于混亂的狀態(tài)，還會致使財務管理處于失控狀態(tài)，不利于自身綜合管理水平的提升，同時也有一些管理人員沒有遵循管理制度中的條款內(nèi)容，仍舊我行我素，這樣就會使得所設立的財務管理制度流于形式，難以發(fā)揮出作用。當然，現(xiàn)有的財務管理制度中也存在著較大的漏洞，普遍現(xiàn)象是，管理比較隨意性，再加上各級人員崗位職責劃分不明確，同樣會致使很多問題的出現(xiàn)，比如，相互推脫責任等不良問題，如此一來，將制約內(nèi)部控制制度的落實。此外，也致使內(nèi)部控制制度不能向著規(guī)范化方向有序展開，無異于削弱了事業(yè)單位綜合綜合管理的水平，不利于其后續(xù)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）資產(chǎn)管理比較薄弱

資產(chǎn)管理水平的高與低也關乎行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展進度，所以，除了要健全相應的內(nèi)部控制制度之外，還要加大資產(chǎn)管理力度，但是現(xiàn)實狀況是，管理人員往往忽視對資產(chǎn)的管理與控制，而財務部門也并沒有發(fā)揮職能作用，對于相關業(yè)務的來龍去脈并不能夠較好的掌握，這樣就會使得相關資產(chǎn)因管理不當，而造成浪費的現(xiàn)象。同時也沒有對費用支出方面進行有效的控制，比如：辦公費用、會議費用、車輛費用等，鑒于此，致使資產(chǎn)管理工作難以順利進行下去，無形之中，也影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實施效果。除此之外，還存現(xiàn)過于重視錢財管理，而輕視物品管理的現(xiàn)狀，這也會影響資產(chǎn)管理的質(zhì)量和實效性，再加上對票據(jù)管理不夠嚴格，都會造成資產(chǎn)管理存在較大漏洞。

（四）內(nèi)部審計職能缺失

內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制中的重要參與部門，其發(fā)揮著重要的作用，所以必須要重視并將其職能作用發(fā)揮出來，然而目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實狀況并不理想，相應的內(nèi)部審計人員并沒有得到充分的重視，同時也沒有設立獨立的內(nèi)部審計部門，鑒于此，直接影響內(nèi)部控制制度的實施效果。其次，會計核算制度和流程也存在著不規(guī)范、不合理性，嚴重阻礙自身可持續(xù)發(fā)展，最重要的是會致使一些重要的數(shù)據(jù)信息丟失，或者是損壞。此外，對于存在于內(nèi)部控制制度中的問題，審計人員也沒有及時去處理，使得自身應有的職能作用沒有凸顯出來，最終，難以為行政事業(yè)單位后續(xù)工作順利進行提供科學數(shù)據(jù)支持。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的改進對策

（一）增強內(nèi)部控制意識

為了促進我國行政事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展，我們要增強內(nèi)部各級人員內(nèi)部控制管理意識，這有著重要的現(xiàn)實意義，具體我們要從以下幾方面展開入手。首先，作為高層管理人員要轉變自身的工作觀念，應樹立正確的內(nèi)部控制管理意識，也要認識到內(nèi)部控制的重要性，這樣才能夠為其他工作人員樹立良好的學習榜樣，使他們也能夠向自身看齊，積極轉變觀念，樹立正確內(nèi)部控制意識。同時也要對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行分析，切合實際的將制度落實和貫徹下去，要加強內(nèi)部人員技能培訓，將其培養(yǎng)成高素質(zhì)、高技能人員，這對提高內(nèi)部控制管理水平也具有重要的意義。其次，管理者也要定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行詢問，確保所設立的制度是否發(fā)揮了作用，是否存在著漏洞或者是不足之處，倘若存在問題，應及時的采取對策去處理，這樣才能夠?qū)?nèi)部控制制度全方位貫徹和落實下去，為行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。除此之外，增強內(nèi)部控制意識，也可以確保相關會計、業(yè)務流程的規(guī)范性與合法性，進而從根本上解決內(nèi)部控制制度不合理的問題。

（二）建立健全各項財務管理制度

通過上述介紹，我們可以了解到，行政事業(yè)單位在日常運營過程中仍舊面臨著很多問題，其中，財務管理制度缺失是內(nèi)部控制過程中較為突出的問題，而制度的不健全將致使很多問題的產(chǎn)生，比如：會計工作秩序混亂，財務管理處于失控狀態(tài)，財務信息不實等，所以為了解決這些問題，必須要建立健全財務管理制度，這具有重要意義。首先，管理者要發(fā)揮自身職能作用，要明確各級人員的崗位職能，使他們認識到自身應當享有的權利和義務，對于違規(guī)亂紀財務人員應予以處理，切合實際的規(guī)避責任不清或者是權責不明等問題的出現(xiàn)。當然，這也有助于確保整體會計工作朝著制度化、規(guī)范化方向發(fā)展，進而提升整個財務管理工作的水平和實效性，為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作的有序展開打下良好基礎。其次，制度的確立也要結合實際狀況來設立，這樣才能夠確保所設立的制度具備科學性與可行性，有效的將其貫穿于各項內(nèi)部控制管理工作中。此外，對于財務管理制度中的不足之處，也要采取相應對策來優(yōu)化和調(diào)整，確保所設立的的管理制度能夠發(fā)揮出其真正的作用，最后，為管理工作提供科學數(shù)據(jù)支持。

（三）加大資產(chǎn)管理力度

伴隨著行政事業(yè)單位管理服務職能的不斷深化，其內(nèi)部組織構造也在發(fā)生的相應的變化，內(nèi)部的資產(chǎn)數(shù)量也在逐漸的增多，這就需要加大資產(chǎn)管理力度，做好收支管理、政府采購等管理，確保相關資源得到有效的保護和利用。首先，對國有資產(chǎn)要進行定期的盤點與核對，財務部門也要發(fā)揮自身職能作用，要對內(nèi)部固定資產(chǎn)進行全方位的管理，也要掌握相關業(yè)務的來龍去脈，更要改變以往過于重視錢財管理，忽視物品管理的現(xiàn)狀，既要加強對賬目方面的管理，也要加強對相關物品的管理，這樣才能夠節(jié)約相關費用成本支出且大幅度提升資產(chǎn)管理能力。同時也要對資產(chǎn)管理制度等方面加強管理，如此一來，才能夠做到防范于未然。其次，我們也要對票據(jù)、印章進行嚴格的管理，對于票據(jù)的使用、領用、購買等環(huán)節(jié)都應強化管理，其重要性不容管理人員忽視，必要的前提下應設立相應的臺賬，以便于掌握相關票據(jù)的實際使用狀況。最重要的是能夠規(guī)避公款挪用或者是其它問題的出現(xiàn)。除此之外，也要加強對預算的控制與管理，充分分析當前市場信息或者政策方面的變化，以便于制定可行的內(nèi)部控制制度來提高綜合管理質(zhì)量，以及定期對預算制度執(zhí)行情況進行分析、審核，為我國行政事業(yè)單位的健康發(fā)展保駕護航。

（四）強化內(nèi)部審計職能

行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制管理過程中，還應當強化內(nèi)部審計職能，將其應有的作用充分的發(fā)揮出來。首先，結合實際狀況來提出有效的內(nèi)部控制制度意見，并對制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和管理，同時我們也可以建立有效的監(jiān)督評價機制，確保內(nèi)部審計人員的獨立性，以此來提高內(nèi)部審計人員工作積極性，使他們能夠主動參與到內(nèi)部控制管理中來，對于存在的問題也能夠獨自去解決。當然，也要定期對其工作狀況進行考核，這樣才能夠提高內(nèi)部控制制度的效率。其次，為了進一步將內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮出來，行政事業(yè)單位也要將制度貫穿于各項經(jīng)濟活動中，對于內(nèi)部審計人員更要加強管理，適當?shù)那疤嵯驴梢越o予精神鼓勵，也可以是物質(zhì)方面的獎勵，不管是哪一種方式，都能夠確保內(nèi)部控制制度朝著規(guī)范化、制度化方向發(fā)展，更好的將內(nèi)部審計職能作用發(fā)揮出來，以及為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作創(chuàng)下良好的條件。除此之外，也要正確處理監(jiān)督與服務之間的關系，本身內(nèi)部審計人員的職責，就是對各項經(jīng)濟活動展開監(jiān)督與管理，進一步提升整個工作的效率和質(zhì)量，所以更加需要重視內(nèi)部審計人員，將其應有的作用和價值充分的凸顯出來，進而降低運營風險和財務風險，確保我國行政事業(yè)單位能夠健康、穩(wěn)固發(fā)展，更好為發(fā)揮其服務職能。

四、結語

綜上所述，目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設雖然取得了一定成績，但仍待完善，為了更好規(guī)避風險，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位管理服務職能，必須要增強管理人員內(nèi)部控制意識，并建立健全各項財務管理制度及加大資產(chǎn)管理力度，同時也要強化內(nèi)部審計職能，只有這樣才能夠促進行政事業(yè)單位有序的運營和發(fā)展，并且從根本上防止或者制止違法亂紀等行為的發(fā)生。

（作者單位： 山東省臨沂市蘭陵縣綜合行政執(zhí)法局）