推動行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的探討

常冬

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的內(nèi)部發(fā)展管理中具有非常重要的作用，推動行政事業(yè)單位自身管理效率的提升，必須重視改進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。尤其是現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位體制改革深化推進(jìn)，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，特別是各項(xiàng)資金管理的規(guī)范化要求越來越高，嚴(yán)格控制行政事業(yè)單位內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)中存在的資產(chǎn)安全、資金管理、專項(xiàng)資金控制等問題，提高資金使用效率，成為行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，這對于提升行政事業(yè)單位整體管理水平，促進(jìn)機(jī)構(gòu)自身實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展也具有重要意義。

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步，行政事業(yè)單位建設(shè)步伐不斷加快。行政事業(yè)單位在國家形象的維護(hù)等方面有非常重要作用，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)控體系缺乏完善性，部分行政事業(yè)單位未能對內(nèi)部控制有充分全面的分析理解，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制僅屬于單位內(nèi)部的一種管理模式，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系真正含義一知半解。想要將行政事業(yè)單位的價值和作用充分全面發(fā)揮出來，就相對要提高在行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)方面重視度，提高行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)有效性，為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步打下良好的基礎(chǔ)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控體系概述

行政事業(yè)單位屬于非盈利性單位，很多行政事業(yè)單位對內(nèi)控體系建設(shè)沒有足夠的重視度。行政事業(yè)單位不僅屬于國家財(cái)政資金的使用者，同時也是國家相關(guān)政策的執(zhí)行者，國家需要提高在內(nèi)控體系建設(shè)方面重視度，利用完善的內(nèi)控體系提高資金使用效率，加大行政事業(yè)單位資金流向監(jiān)督力度，促進(jìn)行政事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。為了保證行政事業(yè)單位運(yùn)行的持續(xù)穩(wěn)定性，必須要結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際情況，健全內(nèi)控體系，最大限度減少行政事業(yè)單位資金的浪費(fèi)。行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的建設(shè)，能夠使行政事業(yè)單位自身財(cái)務(wù)管理水平得到提升，對于信息完整性以及財(cái)產(chǎn)安全等方面工作有非常重要意義，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)對腐敗等現(xiàn)象的控制。行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的建設(shè)還能夠更好的維持行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動的順利有效開展，提高行政事業(yè)單位整體管理水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要目標(biāo)研究

（一）確保行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，尤其是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部管理行為以及經(jīng)濟(jì)活動等符合國家相關(guān)法律法規(guī)要求，符合有關(guān)政策規(guī)定要求，這也是行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理最基本的目標(biāo)要求。

（二）確保行政事業(yè)單位資金安全和使用有效，重點(diǎn)是通過完善的內(nèi)部控制管理制度的制定，以及嚴(yán)格的資金審批程序等，確保行政事業(yè)單位資金管理規(guī)范有序，并盡可能的提升行政事業(yè)單位的資金使用效率。

（三）確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，重點(diǎn)是能夠提供客觀真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)會計(jì)信息，以便于行政事業(yè)單位管理層能夠精準(zhǔn)的掌握預(yù)算執(zhí)行以及總體財(cái)務(wù)狀況，并為行政事業(yè)單位的監(jiān)管部門掌握行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況提供準(zhǔn)確全面的支持。

（四）確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范，防范舞弊和預(yù)防腐敗，通過運(yùn)用內(nèi)部制衡機(jī)理，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立良好的制衡體系，確保決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效落實(shí)，并通過對行政事業(yè)單位重點(diǎn)項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查，防范控制各種舞弊行為。

（五）提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)的效率和效果，即在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理方面，充分考慮行政事業(yè)單位公益屬性的要求，尤其是在控制目標(biāo)的制定、控制活動的執(zhí)行過程中，充分體現(xiàn)公益性和服務(wù)性。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）在行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境方面，主要表現(xiàn)為：機(jī)構(gòu)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，管理層權(quán)限設(shè)置不科學(xué)，當(dāng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行重大事項(xiàng)決策時，決策的客觀性容易受到影響;在機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少內(nèi)部控制管理氛圍，機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個職能部門對于內(nèi)部控制管理的重要性沒有充分的認(rèn)識，內(nèi)部控制的組織實(shí)施缺少機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個職能部門的共同參與。

（二）在行政事業(yè)單位的風(fēng)險評估方面，一方面缺乏必要的風(fēng)險意識，特別是對于主要依靠國家財(cái)政撥款和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的行政事業(yè)單位來說，缺乏風(fēng)險意識很容易影響資金的使用效率。另一方面，風(fēng)險評估機(jī)制不完善，尤其是預(yù)警、識別、評估、分析以及報(bào)告還沒有形成完整的風(fēng)險管理鏈條，對于風(fēng)險管控力度不強(qiáng)。

（三）在行政事業(yè)單位的控制活動方面，主要表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)流程沒有進(jìn)行合理的優(yōu)化，尤其是由于缺少必要的規(guī)章制度，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)流程不夠標(biāo)準(zhǔn)，這也是影響內(nèi)部控制效果的重要一方面原因;預(yù)算管控力度不足，預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行控制力度不足，對于預(yù)算也缺少必要的績效評價，影響了預(yù)算作為內(nèi)部控制重要手段應(yīng)有的規(guī)劃控制功能;貨幣資金管理不夠規(guī)范，資金收支審批過程存在薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)稽核和不相容職務(wù)分離制度落實(shí)不到位等等，影響了內(nèi)部控制管理水平。

（四）在行政事業(yè)單位的信息與溝通方面，最主要的一些機(jī)構(gòu)沒有建立完善的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，無法及時快速的收集機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)管理等各方面的信息數(shù)據(jù)，不僅無法及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的各項(xiàng)薄弱環(huán)節(jié)，同時也非常不利于進(jìn)行風(fēng)險的評估分析和有力控制。

（五）在行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督方面，主要是內(nèi)部審計(jì)落實(shí)不到位，由于對于內(nèi)部審計(jì)重視不足，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，難以真正有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作。同時，內(nèi)部審計(jì)涵蓋范圍不全面、審計(jì)層次深度不足等等，也造成了無法及時有效的發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，因而不利于內(nèi)部控制工作的改進(jìn)提升。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實(shí)踐措施

（一）在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面，應(yīng)加強(qiáng)對流程的梳理

行政事業(yè)單位學(xué)習(xí)了企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，但在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動等方面與企業(yè)有所不一樣。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》根據(jù)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，細(xì)化到單位和業(yè)務(wù)上來引導(dǎo)行政事業(yè)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制。此外，還從自我監(jiān)督和內(nèi)外部監(jiān)督來設(shè)立完善的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)行政事業(yè)單位管理能力的提高。將業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)各個業(yè)務(wù)流程的梳理，強(qiáng)化內(nèi)部控制中的薄弱點(diǎn)，對內(nèi)部控制管理體系加以整合優(yōu)化，使內(nèi)部控制充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。