新時(shí)期高校內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

陳園

內(nèi)部控制工作的有效開展，對(duì)于高校教學(xué)、科研以及后勤服務(wù)等工作質(zhì)量有著深刻的影響，與此同時(shí)，高校內(nèi)部管理工作水平直接反映內(nèi)控制度落實(shí)的有效性。本文首先基于內(nèi)部控制工作的開展對(duì)于高校發(fā)展的重要意義進(jìn)行探討，深入分析當(dāng)前高校內(nèi)部控制工作存在的問題，包括內(nèi)控意識(shí)淡薄，缺乏專業(yè)內(nèi)控人才，在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)預(yù)算編制與執(zhí)行不相符，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不夠健全，缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，根據(jù)問題提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，為其他高校開展內(nèi)控工作提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

一、引言

高校內(nèi)部控制具有獨(dú)立性、非經(jīng)濟(jì)性以及管理雙重性的特點(diǎn)，雖隸屬教育主管部門，但是受其約束較少，管理相對(duì)寬松。高校內(nèi)部管理環(huán)境相對(duì)封閉，各個(gè)院系都各自承擔(dān)著相應(yīng)的教學(xué)任務(wù)以及科研任務(wù)，各院系獨(dú)立的管理模式在一定程度上增加了內(nèi)控工作開展的難度。與此同時(shí)高校主要任務(wù)在于教育教學(xué)，經(jīng)濟(jì)效益不在其考慮范圍之內(nèi)。并且高校在實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程中，不僅受行政權(quán)力的管理，還受學(xué)術(shù)權(quán)力的相應(yīng)約束。行政權(quán)力的管理主要體現(xiàn)于高校內(nèi)部組織框架之上，學(xué)術(shù)權(quán)力約束則主要體現(xiàn)于教育科研工作之上，此種情況使得高校內(nèi)部管理工作人員無法將精力集中于業(yè)務(wù)過程，在一定程度上影響內(nèi)控工作的重視程度，降低內(nèi)控執(zhí)行力度。

二、內(nèi)部控制工作開展對(duì)高校的重要意義

內(nèi)部控制工作的有效開展，有助于高校提升管理工作水平。當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，高校的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)模式之下的會(huì)計(jì)控制、預(yù)算控制等工作已經(jīng)難以滿足高校當(dāng)前發(fā)展需求。高校需要不斷提升對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善，摒棄不符合高校當(dāng)前發(fā)展需求的傳統(tǒng)內(nèi)控模式，充分利用信息化手段，優(yōu)化內(nèi)控制度體系。根據(jù)高校實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，建立健全全面預(yù)算管理制度，提升高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，進(jìn)一步完善監(jiān)督管理機(jī)制，確保內(nèi)控工作落實(shí)到位，幫助高校進(jìn)一步提升管理工作水平。通過內(nèi)控工作的有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)高新廉政建設(shè)，提升財(cái)政資金的合理利用度，規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)。

三、高校內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）高校內(nèi)部內(nèi)部意識(shí)淡薄，缺乏專業(yè)的內(nèi)控人才

內(nèi)控工作的落實(shí)程度很大程度上受人為因素影響，高校管理層的意識(shí)對(duì)于內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)起著決定性的作用，但是當(dāng)前高校在開展內(nèi)控工作的過程中，缺乏應(yīng)有的重視程度，內(nèi)控意識(shí)薄弱。加之高校主要以教學(xué)以及科研為主要任務(wù)，這就決定了高校在開展工作的過程中將重點(diǎn)放在如何提升教學(xué)質(zhì)量以及教學(xué)效率之上，因此必然對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度會(huì)減弱，無法在高校內(nèi)部為內(nèi)控工作的開展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展受到阻礙。與此同時(shí)，信息化時(shí)代的飛速發(fā)展，給高校經(jīng)營管理模式也帶來了巨大的改變，在此基礎(chǔ)下開展內(nèi)部控制工作，對(duì)于內(nèi)控人員的工作能力也提出了更高的要求。但是部分高校內(nèi)控工作人員綜合素質(zhì)難以滿足要求，使得內(nèi)控工作無法有效落實(shí)，發(fā)揮其在高校經(jīng)營發(fā)展過程中的重要意義。

（二）預(yù)算編制與執(zhí)行不相符

全面預(yù)算管理工作的有效開展，能夠?qū)Ω咝Ｎ磥斫?jīng)營活動(dòng)進(jìn)行具體的規(guī)劃，是控制經(jīng)營活動(dòng)的根本依據(jù)。當(dāng)前部分高校在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，對(duì)于預(yù)算重視程度不夠，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)所選擇的方法不夠科學(xué)合理，不符合高校當(dāng)前發(fā)展需求，同時(shí)還存在預(yù)算編制與執(zhí)行不一致的問題。部分高校在開展預(yù)算管理工作的過程中，淺顯的認(rèn)為預(yù)算管理僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)即可，從目標(biāo)確定、編制以及考核都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。缺乏獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，相關(guān)制度建設(shè)落后，工作流程不夠規(guī)范，同時(shí)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)隨意性較大，預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)相互脫節(jié)的現(xiàn)象，對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的約束性不強(qiáng)，相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為淡薄，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無法在高校經(jīng)營發(fā)展的過程中發(fā)揮其實(shí)際的價(jià)值與優(yōu)勢。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不夠健全

由于當(dāng)前政策形勢的影響，大多數(shù)高校對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建立的重視程度不夠，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展，高校擴(kuò)招以及經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大， 為了更好的提升教學(xué)質(zhì)量，相關(guān)設(shè)備的采購建設(shè)也越來越多，高校資金來源也逐漸走向多元化，開始拓展其他融資渠道，在無形之中增加了高校財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。但是由于缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，高校在進(jìn)行投融資工作的決策時(shí)，未進(jìn)行充分的調(diào)研以及分析，評(píng)估其可行性以及高校自身的償債能力，導(dǎo)致高校內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。高職院校通過改進(jìn)校內(nèi)設(shè)施以及教學(xué)設(shè)備，來進(jìn)一步提升教學(xué)質(zhì)量，幫助學(xué)生更好學(xué)習(xí)是無可厚非的，但是應(yīng)當(dāng)樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，避免學(xué)校陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致教學(xué)質(zhì)量下降。

（四）內(nèi)部監(jiān)督力度不高

長久以來，高校內(nèi)部控制制度相對(duì)較為薄弱，不僅缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，而且未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理職能。部分高校在開展審計(jì)工作的過程中，僅局限于對(duì)高校內(nèi)部預(yù)算決算以及財(cái)務(wù)收支相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)，缺乏全面性。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展受高校內(nèi)部管理層限制，缺乏足夠的自主選擇的權(quán)利，審計(jì)工作的獨(dú)立性受到一定程度的限制，無法充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督管理職能。在內(nèi)部控制工作的推進(jìn)過程中，由于缺乏完善的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致內(nèi)控工作流于表面，加之高校管理層對(duì)內(nèi)控工作的重視程度不夠，難以有效發(fā)揮內(nèi)控工作的真正價(jià)值。高校無法通過內(nèi)控工作的有效開展推動(dòng)進(jìn)步，提升高校管理工作水平，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

四、優(yōu)化高校內(nèi)部控制策略

（一）強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí)，培養(yǎng)高質(zhì)量人才

改善內(nèi)控環(huán)境是高校推進(jìn)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，高校首先應(yīng)當(dāng)提升對(duì)于內(nèi)控工作的重視程度，樹立科學(xué)內(nèi)控意識(shí)，加大宣傳力度，更好的引導(dǎo)員工開展內(nèi)控工作?？茖W(xué)合理的設(shè)置高校內(nèi)部組織框架，合理劃分崗位，明確決策、執(zhí)行以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，確保各機(jī)構(gòu)之間既相互配合又相互制約。與此同時(shí)，還應(yīng)健全議事決策體系，完善追責(zé)制度，為內(nèi)控工作的有效開展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境。優(yōu)化高校內(nèi)部培訓(xùn)體系，提升員工綜合素質(zhì)，并且提升高校內(nèi)部用人標(biāo)準(zhǔn)，引入高質(zhì)量人才，打造一支既具備優(yōu)秀信息化應(yīng)用能力，又具備專業(yè)內(nèi)控知識(shí)理論的內(nèi)控隊(duì)伍，更好的推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展，為高校教學(xué)質(zhì)量的有效提升助力，實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，重視預(yù)算編制與控制

高校在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)控的預(yù)算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督等功能出發(fā)，設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)高校內(nèi)部預(yù)算編制工作的進(jìn)行，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)預(yù)算執(zhí)行工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)督管理職責(zé)，確保預(yù)算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督管理工作相互制衡相互獨(dú)立。在進(jìn)行預(yù)算編制工作前應(yīng)當(dāng)充分調(diào)研高校當(dāng)前實(shí)際經(jīng)營情況，確保編制工作的科學(xué)性以及合理性。在完善的預(yù)算管理系統(tǒng)之下，不斷提升高校內(nèi)部預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性以及規(guī)范性，確保預(yù)算編制方法與口徑的一致，有利于高校內(nèi)部在預(yù)算管理工作開展過程中進(jìn)行交流溝通。充分利用信息化手段，進(jìn)一步完善高校內(nèi)部信息化平臺(tái)，更好的幫助各部門實(shí)現(xiàn)信息資源的共建共享，更好的推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行，約束高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，幫助高校實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理

高校應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的持續(xù)性，充分利用信息化時(shí)代帶來的便利，利用大數(shù)據(jù)手段，及時(shí)追蹤高校經(jīng)營過程中的各項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)于數(shù)據(jù)變化及時(shí)分析。預(yù)測高校在經(jīng)營發(fā)展過程中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)出相應(yīng)的預(yù)警信息，對(duì)于可能出現(xiàn)的結(jié)果提前做出預(yù)判，為高校管理層制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，盡可能降低高校遭遇風(fēng)險(xiǎn)的幾率。與此同時(shí)高校還可以適當(dāng)引入問責(zé)機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型將相關(guān)責(zé)任劃分到相應(yīng)的部門或者機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)負(fù)責(zé)人。強(qiáng)化高校內(nèi)部考核評(píng)價(jià)機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化控制作用確保剛性約束。同時(shí)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升員工工作積極性，更好的推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行，幫助高校規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）有效執(zhí)行高校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

完善的監(jiān)督管理機(jī)制，是內(nèi)部控制工作有效落實(shí)的基礎(chǔ)保障之一。高校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，確保內(nèi)控工作落實(shí)到位。建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將審計(jì)工作由簡單的審查糾錯(cuò)轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝?nèi)控建設(shè)工作的分析評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮審計(jì)職能以及作用。根據(jù)高校的實(shí)際經(jīng)營狀況，進(jìn)一步明確審計(jì)工作的權(quán)限以及范圍，提升審計(jì)工作的價(jià)值。同時(shí)根據(jù)內(nèi)控工作的實(shí)際開展?fàn)顩r，定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，明確審計(jì)活動(dòng)的范圍以及目標(biāo)，制定完善且詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，不僅要針對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審計(jì)，還要確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，尤其要重點(diǎn)關(guān)注高校在建設(shè)過程中相關(guān)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是否科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，執(zhí)行過程是否規(guī)范。同時(shí)對(duì)預(yù)算編制以及執(zhí)行工作落實(shí)情況進(jìn)行盤查，確保預(yù)算編制與執(zhí)行相一致，充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的價(jià)值。與此同時(shí)審計(jì)部門不僅要對(duì)高校各部門工作落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督盤查，并且還應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)控建設(shè)工作的評(píng)價(jià)分析，確保內(nèi)控工作有效落實(shí)，推動(dòng)高校穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語

內(nèi)控工作的有效落實(shí)需要高校內(nèi)部各部門共同參與，各司其職，為內(nèi)控工作的推進(jìn)營造良好的環(huán)境。提升內(nèi)控工作重視程度，樹立科學(xué)合理的內(nèi)控理念， 完善員工培訓(xùn)制度，打造一支優(yōu)秀的內(nèi)控隊(duì)伍。提升預(yù)算管理工作重視程度，設(shè)立獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，科學(xué)合理的進(jìn)行預(yù)算編制，確保編制與執(zhí)行相一致。進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分運(yùn)用信息化手段，更好的幫助高校規(guī)避經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)。完善監(jiān)督管理機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性以及全面性，推動(dòng)內(nèi)控工作有效落實(shí)。

（作者單位：廣西金融職業(yè)技術(shù)學(xué)院）