增值稅優(yōu)惠對(duì)小微企業(yè)的影響

周艷艷

小微企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下最為重要的經(jīng)濟(jì)主體之一，作為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展不可或缺的重要組成部分，其在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)造就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著非常重要的作用。小微企業(yè)具有先天弱質(zhì)性，為了給予小微企業(yè)更多的支持，國(guó)家在增值稅方面出臺(tái)了很多的優(yōu)惠政策，這對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展是很大的利好。本文在對(duì)于小微企業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行一覽的基礎(chǔ)之上，詳細(xì)闡述了增值稅優(yōu)惠對(duì)小微企業(yè)的具體影響，并提出了小微企業(yè)充分享受增值稅優(yōu)化的具體策略。

一、引言

盡管我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量眾多，小微企業(yè)占到了企業(yè)總數(shù)的99%以上，但是由于各種原因，小微企業(yè)實(shí)力較弱、壽命較短，這極大地影響到了小微企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)。為了能夠讓小微企業(yè)更好地生存，我國(guó)陸續(xù)出來(lái)了很多的專(zhuān)門(mén)針對(duì)小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，讓小微企業(yè)享受到了更大力度的稅收優(yōu)惠，切實(shí)降低了企業(yè)的稅負(fù)成本。增值稅優(yōu)惠給小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很多積極的、正面的影響，但是也有很多小微企業(yè)由于自身的經(jīng)營(yíng)管理不夠規(guī)范，由于增值稅優(yōu)惠政策的落實(shí)不力，并沒(méi)有享受到增值稅優(yōu)惠。針對(duì)這種情況，有必要對(duì)于增值稅優(yōu)惠帶給小微企業(yè)的影響進(jìn)行全面而深入的分析，了解把握增值稅優(yōu)惠政策實(shí)施中存在的具體問(wèn)題，從而有針對(duì)性地制定應(yīng)對(duì)策略，讓更多的小微企業(yè)能夠不打折扣地享受到增值稅優(yōu)惠政策。

二、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策概述

目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策主要就是減免，本文將最新的政策整理如下：2019年財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，該通知規(guī)定月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅。合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人的具體界定標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。從上述小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策內(nèi)容來(lái)看，主要包括了以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，其一要被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，如果不被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人則無(wú)法享受到增值稅減免政策。這就意味著如果小微企業(yè)不進(jìn)行小規(guī)模納稅人申報(bào)，就無(wú)法享受到增值稅優(yōu)惠減免。其二，小規(guī)模納稅人是否征收增值稅的收入標(biāo)準(zhǔn)為月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，這一銷(xiāo)售額決定了小規(guī)模納稅人是否能夠享受到增值稅優(yōu)惠減免，如果超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，那么就需要繳納增值稅。這里要注意的是月銷(xiāo)售額10萬(wàn)為一個(gè)季度平均十萬(wàn)，如果一個(gè)納稅期超過(guò)這一水平，同樣需要交稅。其三，需要注意區(qū)分小微企業(yè)與小規(guī)模納稅人的區(qū)別和聯(lián)系，盡管大部分的小微企業(yè)都可以申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人，但是并非所有的小微企業(yè)都是小規(guī)模納稅人。

三、增值稅優(yōu)惠對(duì)小微企業(yè)的影響分析

增值稅優(yōu)惠對(duì)于小微企業(yè)的影響是多方面，本文分別從以下幾個(gè)方面進(jìn)行具體探討：

首先，增值稅優(yōu)惠讓小微企業(yè)的稅負(fù)大大減輕，目前我國(guó)小微企業(yè)的整體稅負(fù)依然偏重，小微企業(yè)本身盈利能力十分有限，較高的稅負(fù)將會(huì)讓企業(yè)做大做強(qiáng)十分困難。這種情況下，減免小微企業(yè)的增值稅，可以切實(shí)降低企業(yè)的稅負(fù)，提升小微企業(yè)的盈利能力，有利于小微企業(yè)做大做強(qiáng)。其次，增值稅優(yōu)惠對(duì)于小微企業(yè)的影響還體現(xiàn)在提升企業(yè)管理水平方面，小微企業(yè)要想申報(bào)成為小規(guī)模納稅人，需要在財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理方面符合一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升來(lái)說(shuō)自然是一個(gè)很大的促進(jìn)。如果小微企業(yè)自身管理不夠規(guī)范的話(huà)，不僅僅無(wú)法順利取得小規(guī)模納稅人的資格，同時(shí)也很有可能存在較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，增值稅優(yōu)惠對(duì)于小微企業(yè)管理的提升來(lái)說(shuō)是一個(gè)推動(dòng)，有助于小微企業(yè)解決管理方面的很多問(wèn)題。最后，增值稅優(yōu)惠對(duì)于小微企業(yè)的影響還體現(xiàn)在增強(qiáng)企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)信念層面，展示出來(lái)政府對(duì)于小微企業(yè)發(fā)展的重視以及支持，可以給小微企業(yè)的更好發(fā)展提供良好的發(fā)展空間，利于小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷改善。

四、小微企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的具體策略

要想讓增值稅優(yōu)惠不打折扣的被眾多小微企業(yè)所享受，不僅僅需要政府部門(mén)的努力，同時(shí)也需要小微企業(yè)加強(qiáng)自身管理，具體策略包括以下幾個(gè)方面：

（一）做好納稅籌劃工作

對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好納稅籌劃工作非常重要，科學(xué)合理的納稅籌劃，可以讓企業(yè)更好地享受增值稅優(yōu)惠，否則的話(huà)，不僅僅無(wú)法享受到增值稅優(yōu)惠，反而會(huì)出現(xiàn)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一些危害。目前小微企業(yè)普遍不重視納稅籌劃，對(duì)于增值稅優(yōu)惠政策的了解不夠深入，單純的認(rèn)為自己是小微企業(yè)，月銷(xiāo)售額也沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)，就理所當(dāng)然的應(yīng)該享受增值稅優(yōu)惠，對(duì)于小規(guī)模納稅人以及納稅期的了解不夠，結(jié)果導(dǎo)致了企業(yè)承受較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法享受到增值稅優(yōu)惠?；谶@種情況下，小微企業(yè)需要加強(qiáng)納稅籌劃，深入的了解增值稅優(yōu)惠政策的條款以及含義，與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通聯(lián)系，基于自身的情況，投入更多的精力來(lái)進(jìn)行納稅籌劃?？紤]到小微企業(yè)自身納稅籌劃方面的人才不足，小微企業(yè)可以和一些中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，邀請(qǐng)有豐富納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)的中介機(jī)構(gòu)來(lái)幫助自己做好這一工作。小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵就是基于增值稅優(yōu)惠政策，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理進(jìn)行稅務(wù)的籌劃安排，從而符合增值稅減免的要求，獲得增值稅優(yōu)惠資格。在納稅籌劃工作開(kāi)展中，需要密切關(guān)注增值稅優(yōu)惠政策變化，并深入分析這一政策給自身所帶來(lái)的各種影響，分析比較不同的納稅方案，選擇最有利的納稅方案，充分享受增值稅優(yōu)惠。

（二）提升自身經(jīng)營(yíng)管理水平

小微企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)管理水平普遍較低，經(jīng)營(yíng)管理粗放，存在很多的問(wèn)題，這導(dǎo)致了企業(yè)難以享受到增值稅優(yōu)惠政策。針對(duì)這種情況，需要小微企業(yè)充分的認(rèn)識(shí)到自身經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題，尤其是要注重財(cái)務(wù)管理，采取切實(shí)有效的措施來(lái)提升財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，從而有效化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小微企業(yè)而言，需要高度重視經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，正視經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域存在的種種問(wèn)題，盡快引入精細(xì)化管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理從粗放向集約的轉(zhuǎn)變，這有助于小微企業(yè)更好地規(guī)范自身的管理，滿(mǎn)足增值稅優(yōu)惠的減免標(biāo)準(zhǔn)。舉例來(lái)說(shuō)，小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)之間的更好結(jié)合，這樣一方面可以給予企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)提供良好的財(cái)務(wù)保障，另一方面也可以反過(guò)來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面，需要盡快轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真分析這一工作中存在的不足，廣泛借鑒大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的情況，探索經(jīng)營(yíng)管理持續(xù)改善。例如，綜合引入目標(biāo)管理、預(yù)算管理、全面成本管理等管理工具，利用現(xiàn)代化的管理技術(shù)來(lái)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行不斷優(yōu)化，從而讓企業(yè)能夠做到不斷提升管理水平，符合增值稅減免的相關(guān)規(guī)定。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理工作

發(fā)票管理是小微企業(yè)一項(xiàng)非常重要的，與其能否享受到增值稅減免優(yōu)惠直接相關(guān)的一項(xiàng)工作，如果處理不好發(fā)票管理，那么就很容易導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受到增值稅優(yōu)惠。舉例來(lái)說(shuō)小微企業(yè)的銷(xiāo)售收入有季節(jié)性的波動(dòng)，如果在一個(gè)納稅期內(nèi)，幾個(gè)月的銷(xiāo)售收入 都超過(guò)了規(guī)定數(shù)額，自然無(wú)法享受增值稅優(yōu)惠。針對(duì)這種情況，小微企業(yè)可以加強(qiáng)發(fā)票管理，適當(dāng)平衡月度之間的開(kāi)票進(jìn)度，這樣可以較好解決此項(xiàng)問(wèn)題。另外就是在營(yíng)改增的背景之下，企業(yè)發(fā)票管理的任務(wù)更加艱巨，只有與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)發(fā)票管理工作，才能夠確保企業(yè)賬目管理更加規(guī)范清晰，能夠符合征稅部門(mén)的要求，從而順利獲得增值稅減免的資格。

五、放寬、簡(jiǎn)化小規(guī)模納稅人認(rèn)定

目前小微企業(yè)在小規(guī)模納稅人認(rèn)定方面存在一些困難，稅務(wù)部門(mén)對(duì)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定比較嚴(yán)格，加上一些小微企業(yè)的確存在一些不足，因此難以順利成為小規(guī)模納稅人，這導(dǎo)致了小微企業(yè)無(wú)法獲得增值稅優(yōu)惠。針對(duì)這種情況，稅務(wù)部門(mén)需要根據(jù)國(guó)情，來(lái)進(jìn)一步的放寬、簡(jiǎn)化小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及程序，讓更多的小微企業(yè)能夠順利通過(guò)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，成為符合增值稅優(yōu)惠認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要給予小微企業(yè)認(rèn)定小規(guī)模納稅人提供詳細(xì)的服務(wù)指導(dǎo)，提供明確的、可操作的改進(jìn)建議，來(lái)讓每一個(gè)小微企業(yè)都能夠?qū)φ諛?biāo)準(zhǔn)來(lái)成為小規(guī)模納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要深入的了解增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)的初衷，主要目的就是要讓小微企業(yè)更好的發(fā)展，因此基于這一初衷，需要盡量在政策允許的范圍之內(nèi)，給小微企業(yè)認(rèn)定小規(guī)模納稅人提供方便，不能以一些非剛性指標(biāo)不予認(rèn)定小微企業(yè)小規(guī)模納稅人。針對(duì)小微企業(yè)認(rèn)定小規(guī)模納稅人不予認(rèn)定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將原因一次性告知小微企業(yè)，并提供必要的指導(dǎo)，讓更多的小微企業(yè)順利獲得小規(guī)模納稅人認(rèn)定資格。

六、結(jié)語(yǔ)

總而言之，增值稅優(yōu)惠政策的出臺(tái)充分體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)發(fā)展的大力支持，也的的確確給小微企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的利好，給小微企業(yè)的健康發(fā)展提供了良好的支持。隨著增值稅優(yōu)惠政策的越來(lái)越完善，未來(lái)將會(huì)有越來(lái)越多的小微企業(yè)能夠享受到增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)要利用好增值稅優(yōu)惠政策，為自身的更好發(fā)展蓄力。對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要努力做好納稅籌劃工作、提升自身經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)發(fā)票管理等工作，更好地享受增值稅優(yōu)惠，同時(shí)政府需要放寬、簡(jiǎn)化小規(guī)模納稅人認(rèn)定，讓更多的小微企業(yè)享受到增值稅優(yōu)惠。本文所談到的觀點(diǎn)，有自己的一些思考，也有相關(guān)研究成果的一些借鑒，考慮到這幾年增值稅優(yōu)惠政策變化很大，對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要時(shí)刻關(guān)注政策變化，積極修煉內(nèi)功，采取切實(shí)有效的策略來(lái)享受到增值稅優(yōu)惠政策帶來(lái)的利好。

（作者單位：江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院，淮安生物工程分院）