新時代事業(yè)單位資金管理問題與建議

王 莉

一、引言

全球經濟發(fā)展遭遇重大挫折，陷入前所未有的衰退，我國經濟發(fā)展在艱難奮斗中取得了唯一的正增長，這得益于我國經濟發(fā)展的自身特色，特別是我國經濟發(fā)展模式和救災管控方式，其中事業(yè)單位在此過程中充當了“頂梁柱”的角色。醫(yī)療事業(yè)單位在關鍵的救災時期，在資金支援、物資調配等方面體現(xiàn)了社會主義制度的優(yōu)勢，顯示了大國辦大事的特有風范。事業(yè)單位資金穩(wěn)健管理，成為當下經濟發(fā)展和會計管理提升的關鍵所在。

二、事業(yè)單位實施資金穩(wěn)健管理的重要性

我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，協(xié)調發(fā)展、健康發(fā)展成為未來經濟發(fā)展的主旋律。但是今年遭遇特定的新冠肺炎疫情挑戰(zhàn)，全球經濟陷入低潮，使得中國經濟發(fā)展遭遇到諸多困難，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位、教育事業(yè)單位、科研事業(yè)單位等，在新時代中國經濟發(fā)展和社會安定方面發(fā)揮了不可替代的重要作用。

在醫(yī)療資金使用方面，從國務院聯(lián)防聯(lián)控機制新聞發(fā)布會的數(shù)據(jù)來看，截至2020年2月13日，各級財政的支出總額為805.5億元，其中中央財政安排了172.9億元，各地實際支出410億元。各級事業(yè)單位在這場偉大的抗疫斗爭中，提供了雄厚的資金保障。在教育資金支出方面，即使遭遇各種不利因素的嚴重影響，2020年上半年教育支出仍然維持較高的水平。據(jù)2020年5月18日財政部發(fā)布的《2020年4月收支情況》，1-4月，教育支出累計達10 456億元。教育的發(fā)展有賴于我國政府對教育資金的有力保障，也有賴于各級事業(yè)單位良好的資金管理。

打鐵還需本身硬。在新時代中國特色社會主義建設中，事業(yè)單位在教育、醫(yī)療、科研等各項事業(yè)中發(fā)揮了不可替代的作用，如何持續(xù)發(fā)揮這種特殊作用，保證資金持續(xù)供給和有效利用，這就要求各事業(yè)單位改革資金使用機制，不斷加強資金管理，提高資金使用效率。只有做好資金保值增值，規(guī)避財務風險，才能將事業(yè)單位的特殊作用得以充分發(fā)揮。

三、事業(yè)單位資金管理轉型面臨的問題

自2019年1月新政府會計制度實施以來，事業(yè)單位財務管理面臨著新挑戰(zhàn)和新機遇。新政府會計制度在會計核算原則、核算方式、財務會計功能、報表體系結構等多方面給予了明確的新規(guī)則，事業(yè)單位如果不能迅速革新財務制度，創(chuàng)新資金管理理念，勢必造成諸多困境。

（一）收入支出管理不合理、不科學造成資金調配風險

原會計制度中收付實現(xiàn)制的會計核算方式下，事業(yè)單位的一些收入和支出不能及時得到確認，不能對資金風險作出合理評估和防范。例如在收入方面，一些收入未能及時確認，不能及時收回或是時間太久難以收回。還有一些收入不能準確確認收到時間，不能很好保障項目的順利進行。在支出方面，不能很明確地知曉資金的支付時間、期限，尤其是大額資產購置，造成資金緊張。新政府會計制度明確收支管理、資產管理，將收支、資產納入財務管理項目下，要求未來事業(yè)單位勢必注意資金使用效益，提升資金增值效益，滿足單位和國家發(fā)展的雙重需要。

（二）資金預算管理方面存在風險

事業(yè)單位預算制度難以發(fā)揮真正的“大腦”功能，起不到科學規(guī)劃的作用。首先，在預算編制過程中，由于編制人員水平和重視程度不足，與業(yè)務部門缺乏溝通合作，習慣在原有數(shù)據(jù)上加加減減，造成預算編制過高或過低，使預算與實際工作脫節(jié)，喪失了預算的作用。其次，在預算執(zhí)行過程中，過于重視預算執(zhí)行的賬面數(shù)字，而忽略了預算執(zhí)行過程中的監(jiān)管，不能對預算執(zhí)行中的偏差進行糾正。再次，在事后預算績效評價上，由于調查和分析的不足，造成評價報告不足以指導未來工作，使得預算績效評價失敗。而這些預算工作不足導致收支失控，最終給單位資金管理帶來風險。

（三）資金安全管理存在內控不足風險

事業(yè)單位內控不健全，勢必帶來資金管理的授權風險、操作風險等諸多風險。首先，在內控制度構建中，把重點放在內控管理框架和計量模型上，未能很好地將單位內控思想與授權風險、操作風險相結合，使得單位控制授權風險、操作風險水平受到影響。其次，單位財務部門一些工作人員知識層面和管理水平達不到內控要求，使得內控力度不強，執(zhí)行不足。再次，一些單位未能設置內控監(jiān)督部門，使內控制度形同虛設，造成單位風險不能得以很好控制。這些都給單位資金管理帶來了系統(tǒng)性風險。

四、事業(yè)單位加強資金管理的對策與建議

新政府會計制度要求財務人員自覺重視財務管理中的預算地位，做到財政資金全程優(yōu)化管理。在新政府會計制度的雙基礎下，不僅要明確收付實現(xiàn)制下資金處理，更要考慮權責發(fā)生制下資金潛在風險處理。細化資金分類，強化財務內部管控，對資金進行優(yōu)化管理、科學管理，勢必為資金管理體系科學化、現(xiàn)代化提供強大支持。這也要求在新的條件下事業(yè)單位必須對內控管理、預算優(yōu)化、政府會計制度核算等方面做好內功，真正提升事業(yè)單位財務管理水平，加強資金管理的科學指導。新會計制度的頒布和實施，給事業(yè)單位財務管理水平提升提供了新機遇，要處理和解決事業(yè)單位發(fā)展中資金管理問題，必須注意做好以下工作。

（一）建立一套標準的資金管理預算體系

事業(yè)單位資金管理需要強化全面預算，只有基于全面預算資金管理，事業(yè)單位資金統(tǒng)籌性才會更好。事業(yè)單位資金管理與普通企業(yè)資金管理體系有所不同。首先是確保重點，就是要充分保證社會事業(yè)發(fā)展的優(yōu)先性和導向性。以負責高考組織工作的考試單位為例，需要對社會服務目標有清晰的認識，對特定時段資金的使用和管控有超乎尋常的保障安排。事業(yè)單位資金管理要充分考慮其特殊性，要在預算體系中加以科學規(guī)劃、科學體現(xiàn)和科學落實。以醫(yī)療機構為例，在對待突發(fā)疫情組織管理資金調配問題上，要提前預留，要科學儲備，要主次明確，在確保社會服務目標有限實現(xiàn)方面，要堅持資金管理從屬于社會管理。因此，針對特定的社會服務目標，在資金特殊管理方面，要有科學預估，要有超值配備。優(yōu)化事業(yè)單位資金預算，不是簡單地套用企業(yè)標準，也不是死板地執(zhí)行會計制度，而是要根據(jù)事業(yè)單位自身特點，在保證有效服務社會的前提下，設置合理的資金管理體系。換句話說，要突出事業(yè)單位資金管理的優(yōu)勢和特點，不能“一刀切”，更不能教條化。

（二）建設一套動態(tài)的高水準資金使用、監(jiān)督體系

伴隨著大數(shù)據(jù)、信息化時代的到來，事業(yè)單位資金管理水平普遍得到提高，這是實現(xiàn)資金管理動態(tài)化的重要前提。事業(yè)單位資金管理有著自身獨特的邏輯，它跟企業(yè)資金管理有一定差異，主要表現(xiàn)在資金監(jiān)管體系上。對于事業(yè)單位來說，資金管控要建構多重網(wǎng)絡或制度保護。一是內部資金管控制度，要建立規(guī)范的內控制度：事業(yè)單位需要對財務資金管理體系風險進行全面評估，根據(jù)新的社會需求和安全要求，建設全新的資金管理內控體系，實現(xiàn)單位內部定期或不定期的抽查、監(jiān)督，有效解決資金管理安全問題。例如業(yè)務人員會議費、差旅費等結算使用公務卡。二是要重視事業(yè)單位與上級主管部門、審計部門和監(jiān)察部門良性合作，防控本單位資金風險，例如針對巡視組提出的問題認真整改。三是適當引進社會力量，包括聘請社會中介機構進行第三方獨立審計。同時也可以在特定條件下，實施財務資金管理信息公開。四是注意利用高科技手段，將內控制度嵌入財務信息系統(tǒng)中，對資金流動進行全程實時跟蹤。新政府會計制度的實施，使許多事業(yè)單位有了新的機會去重新構建自己的財務信息系統(tǒng)，在健全監(jiān)控制度的基礎上，盯緊“錢袋子”，對資金流向定期進行分析與監(jiān)管。

（三）培養(yǎng)一支品德高尚、本領過硬的資金管理隊伍

堅持技防人防并重。最好的技術必須由人來執(zhí)行，在監(jiān)督和管理資金技術防范方面，最重要的仍是要落實到人員自身防范上。事業(yè)單位資金良性管理，最終依賴于高素質、高道德水準的財務管理隊伍。由于資金管理在整個財務管理中的特殊位置，需要對財務人員進行特殊培訓，包括技術培訓、廉政教育和品德提升。特別是在中央級事業(yè)單位，在權力監(jiān)督尚有空間的單位，更加需要事業(yè)單位財務人員具備良好的專業(yè)素質和職業(yè)操守。

事業(yè)單位財務部門要克服當下會計信息不對稱、監(jiān)管不到位的困境，就必須重點對資金管理體系進行全新設計，重點關注資金的使用情況，精確到每一筆資金運用軌跡，對資金使用效果進行準確評估。因此要適時引進高層次專業(yè)財務人才，提升工作人員專業(yè)技能、擴大政策法律法規(guī)知識范圍，強化人員實際操作能力。對于中央級事業(yè)單位，更要重視資金管理團隊建設，注意不同崗位分工與合作，形成良性的制度管控和人才成長梯隊。

事業(yè)單位財務管理要有前瞻性、全局性，最重要的是管理者視野，要注重事業(yè)單位自身特色與優(yōu)勢，合理分配資產類型和投資比例，確保資金恰當使用。高素質的管理隊伍，是資金得以高效運轉，乃至產生額外價值的根本保證。

（四）探索一條資金保值增值的管理方式

對于當下絕大部分事業(yè)單位來說，資金管理不僅要做到安全保值，還要適當注意資金有效增值。由于體制與歷史的因素，大多數(shù)事業(yè)單位與國家財政政策密切相關，資金的理財方式單一，收益自然也十分有限。但是，從事業(yè)單位長遠發(fā)展來看，強化資金管理，除了提高資金使用效率之外，利用事業(yè)單位資金規(guī)模、穩(wěn)定性等自身優(yōu)勢，提高資金收益也是事業(yè)單位資金管理的重要目標。在當下經濟發(fā)展形勢下，人民銀行利率政策給予了各大商業(yè)銀行在基準利率上的一些上浮空間，如回報率較好的國債，以及針對大客戶的各種優(yōu)惠方案。事業(yè)單位可以利用自身政策、資源等優(yōu)勢，爭取銀行相應優(yōu)惠政策，減免相關費用，獲得更高的利息回報。根據(jù)自身需求，適當參與建設投資等，在政策允許的范圍內，合理發(fā)掘資產增值的渠道。中央級事業(yè)單位，特別是具備一定財政管理能力的單位，更要重視財務信息系統(tǒng)的健全，發(fā)揮其監(jiān)督作用，實現(xiàn)資金穩(wěn)健增值。

五、結語

資金管理是事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，直接影響到事業(yè)單位社會服務能力。在未來社會主義經濟建設中，發(fā)揮事業(yè)單位社會服務支柱作用，就必須努力突破現(xiàn)實困境，提高事業(yè)單位資金管理水平，這就需要在信息技術與隊伍建設兩方面下功夫，使得事業(yè)單位自身活起來、強起來，才能做到有效發(fā)揮特定的事業(yè)優(yōu)勢，真正服務于民眾，服務于社會。