全面預(yù)算管理下的企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制分析

盧 劍

【引言】財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制工作，是企業(yè)現(xiàn)代管理工作的重要組成部分。當(dāng)前，一些企業(yè)基于全面預(yù)算管理，在實(shí)際開展財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制工作中，仍然存在一些不足；為了能夠?qū)崿F(xiàn)管控目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制效率，很多企業(yè)從多種不同角度出發(fā)，運(yùn)用多元化管控策略進(jìn)行調(diào)控。本文通過分析企業(yè)的內(nèi)部管控現(xiàn)狀并展開闡述，針對企業(yè)在全面預(yù)算管理下如何正確開展財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入探討。

一、企業(yè)全面預(yù)算與資金內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)

企業(yè)在實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理工作期間，全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作都是其重要組成部分，二者之間具有相互促進(jìn)、相互影響的關(guān)系，二者的協(xié)調(diào)發(fā)展，對于企業(yè)有效提升全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)資金內(nèi)部管控效率具有重要幫助。

（一）財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制是開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)條件

企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作要結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，進(jìn)而保障企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息安全。預(yù)算資金管控、會計(jì)系統(tǒng)控制以及績效考評等工作內(nèi)容，都是企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系的組成部分。在實(shí)際開展預(yù)財(cái)務(wù)資金算編制、預(yù)算審批等各項(xiàng)工作內(nèi)容期間，要準(zhǔn)確落實(shí)職能化管理工作，各個層級的管理人員要具備準(zhǔn)確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制工作的能力，為企業(yè)順利開展全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。

（二）全面預(yù)算管理是企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制體系的保障

企業(yè)在實(shí)際開展構(gòu)建財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制體系期間，要注重考慮其完善性與科學(xué)性，使預(yù)算控制充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管控和內(nèi)部控制工作之間的協(xié)調(diào)作用。企業(yè)通過提升自身的預(yù)算編制效率，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，為順利開展財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制工作提供保障；通過全面提升預(yù)算管理工作效率，能夠?yàn)槠髽I(yè)資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)提供重要幫助。全面預(yù)算管理工作也是企業(yè)預(yù)算管理工作的升級化表現(xiàn)，正確開展該項(xiàng)工作，能夠保證企業(yè)在特定時間有效開展資金運(yùn)行、投資經(jīng)濟(jì)活動，其既是企業(yè)合理開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的保障，同時也是全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。

二、全面預(yù)算管理下企業(yè)財(cái)務(wù)資金控制工作現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理比較粗放

首先，企業(yè)在開展資金預(yù)算編制工作期間，缺少全面的參考數(shù)據(jù)，這樣將導(dǎo)致預(yù)算編制工作無法與市場整體變化趨勢相結(jié)合，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金內(nèi)部控制工作的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。其次，一些企業(yè)所開展的資金預(yù)算編制工作處于表面化的狀態(tài)，沒有將資金預(yù)算編制的工作落實(shí)到企業(yè)各個管理部門，通常狀況下都是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致其在實(shí)際工作期間存在一定局限性。最后，企業(yè)對超出預(yù)算資金以外的資金狀況缺乏管控，并沒有嚴(yán)格按照資金審批流程進(jìn)行工作，可能會產(chǎn)生資金支出狀況不合理的現(xiàn)象。甚至有一些企業(yè)沒有及時對各項(xiàng)資金費(fèi)用的實(shí)際支出狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，沒有嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)工作流程進(jìn)行管控，這樣就會產(chǎn)生資金實(shí)際使用狀況與資金預(yù)算狀況相脫離的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏協(xié)調(diào)溝通

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的影響下，各大企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算工作，開展財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制時，都有建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，其非常注重會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、企業(yè)現(xiàn)金管理以及資產(chǎn)管理等工作。但是企業(yè)并沒有將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用在全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制人員在日常工作期間忽視了數(shù)據(jù)信息的收集、匯總、處理與共享工作，無法為企業(yè)及時開展資金預(yù)算編制工作提供全面的信息數(shù)據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不同模塊不同人員間缺乏有效溝通，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制人員無法準(zhǔn)確落實(shí)掌握各項(xiàng)資金預(yù)算工作的實(shí)際執(zhí)行狀況。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)資金監(jiān)管工作力度薄弱

即便很多企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制體系期間，已經(jīng)建立了資金清查制度，但是該項(xiàng)制度對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的清查與監(jiān)管力度比較薄弱，具體表現(xiàn)：一方面企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部監(jiān)審部門，沒有及時對企業(yè)各項(xiàng)資金投入與運(yùn)行狀況進(jìn)行實(shí)時跟蹤與監(jiān)管，企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)資金的事前、事中與事后控制工作環(huán)節(jié)，這樣將無法使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮自身監(jiān)管作用；另一方面，企業(yè)在運(yùn)行中，在財(cái)務(wù)資金的抽查與清查工作方面投入的時間和精力比較少，這樣會使企業(yè)產(chǎn)生資金費(fèi)用虛假匯報(bào)、徇私舞弊的現(xiàn)象。

（四）企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)資金內(nèi)控考核評價體系

多數(shù)大企業(yè)為了保證自身能夠健康平穩(wěn)運(yùn)行，在日常經(jīng)營與發(fā)展期間，已經(jīng)初步構(gòu)建出了財(cái)務(wù)資金內(nèi)控考評的框架，但是并沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際管理狀況細(xì)化每一項(xiàng)考核評價的指標(biāo)；如果企業(yè)長時間在這種不明確、不完善的內(nèi)控考評體系下進(jìn)行監(jiān)管，就會使考核評級結(jié)果缺乏合理性與精準(zhǔn)性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生注重效益、注重規(guī)模、輕視考評結(jié)構(gòu)等潛在問題。企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的各項(xiàng)考評指標(biāo)量化程度不足，并沒有將主觀與客觀因素進(jìn)行全面結(jié)合，無法真實(shí)反映出資金預(yù)算工作人員的實(shí)際執(zhí)行狀況，甚至有一些企業(yè)并沒有充分運(yùn)用考核評價體系，導(dǎo)致企業(yè)無法準(zhǔn)確落實(shí)獎懲與激勵工作。

三、全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的有效舉措

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理體制

時代不斷發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行體制不斷變革，這就要企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控部門，結(jié)合企業(yè)資金運(yùn)行現(xiàn)狀，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理體制。

（1)首先，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)資金預(yù)算內(nèi)部控制制度。比如說企業(yè)可以將月度作為一個單位，合理編制企業(yè)財(cái)務(wù)資金月度使用狀況；如果在開展此項(xiàng)工作期間，準(zhǔn)確找到了資金內(nèi)部管控工作存在問題，就要及時對下一個月度的資金管控計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，防止企業(yè)在下月度產(chǎn)生資金運(yùn)行不合理的現(xiàn)象，能夠幫助企業(yè)有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在開展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動期間，需要投入和使用大量超出預(yù)算的資金，企業(yè)管理層級的工作人員就要對此項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行決策；而對這些超出前期預(yù)算的資金進(jìn)行管控時，要嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行審批，防止企業(yè)出現(xiàn)資金流失狀況。

（2)其次，準(zhǔn)確落實(shí)負(fù)責(zé)人制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門制定的負(fù)責(zé)人制度，具體是指：企業(yè)將總會計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)確定為第一責(zé)任人，其主要的工作內(nèi)容就是對企業(yè)整體資金安全狀況進(jìn)行保障；一旦企業(yè)產(chǎn)生資金受損以及違規(guī)操作狀況時，就要對第一負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)。

（3)最后，構(gòu)建專報(bào)制度。比如說，企業(yè)財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理部門，在每月的月末針對資金預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表編制狀況進(jìn)行總結(jié)，并將最終結(jié)果定期及時匯報(bào)給企業(yè)管理人員，這樣企業(yè)管理人員不僅能夠及時掌握資金整體使用狀況，同時也便于管理人員對資金運(yùn)行狀況進(jìn)行調(diào)整，對于全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

（二）建立全面的預(yù)算管理信息系統(tǒng)并持續(xù)優(yōu)化

（1)隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在實(shí)際開展全面預(yù)算管理工作期間，越來越依賴網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)?；诖耍髽I(yè)為了能夠提升自身的全面預(yù)算管理效率，就要建立全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，使其能夠有效進(jìn)行溝通，保證其工作有效性。企業(yè)通過運(yùn)用網(wǎng)路信息技術(shù)，建立預(yù)算信息系統(tǒng)，能夠持續(xù)為管理層做出正確決策提供依據(jù)。比如說企業(yè)可以以ERP系統(tǒng)為核心，不斷拓寬財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理板塊，使其與其他不同種類業(yè)務(wù)板塊的信息數(shù)據(jù)相融合，為企業(yè)預(yù)算管理人員收集具有價值的信息數(shù)據(jù)和信息資源創(chuàng)造條件。此外，企業(yè)還要正確利用預(yù)算管理系統(tǒng)，對資金預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行透徹分析，將最終分析出的結(jié)果，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)制作出相應(yīng)的報(bào)告；并將報(bào)告準(zhǔn)確傳遞給企業(yè)各個管理層，這也是企業(yè)提升信息化管理水平的具表現(xiàn)。

（2)充分運(yùn)用信息化管理模式，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)。信息化管理模式的運(yùn)用不僅打破了時間、空間對資金內(nèi)部管控人員的限制，而且使管理人員能夠及時通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，準(zhǔn)確掌握信息數(shù)據(jù)，對于提升全面管理工作時效性具有重要意義。信息數(shù)據(jù)的獲取、交流、反饋對企業(yè)內(nèi)部開展資金管控工作尤為重要，在信息技術(shù)的作用下，企業(yè)能夠構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，提升信息數(shù)據(jù)的輸入與輸出效率，是其各大企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化和數(shù)據(jù)化管理工作目標(biāo)的重要舉措。此外，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可以根據(jù)企業(yè)資金內(nèi)部控制需求，對資金管控板塊進(jìn)行特定設(shè)置，多個管理部門能夠在信息監(jiān)管系統(tǒng)中及時獲取的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，其對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息共享發(fā)展目標(biāo)具有重要幫助。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制與監(jiān)管力度

（1)企業(yè)為了防止內(nèi)部產(chǎn)生徇私舞弊、費(fèi)用虛報(bào)的現(xiàn)象，首先最重要的就是細(xì)化資金清查制度的每一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)可以嚴(yán)格遵守“日清月結(jié)”的制度標(biāo)準(zhǔn)，對資金狀況進(jìn)行清查；現(xiàn)金會計(jì)在工作期間，定期開展清查工作，及時找到資金運(yùn)行與監(jiān)管問題，這樣能夠在第一時間解決資金混亂等問題，能夠降低企業(yè)資金損失率。資金清查人員在日常工作期間，需要反復(fù)確認(rèn)清查結(jié)果，防止產(chǎn)生“私自設(shè)立小金庫”的問題。其次，企業(yè)構(gòu)建銀行存款清查制度，注重清查企業(yè)與各大銀行之間的資金交易狀況，保證企業(yè)收支處于合理狀況。一旦在此期間發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，就要及時向上級管理部門匯報(bào)，防止企業(yè)產(chǎn)生更加嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（2)企業(yè)在平穩(wěn)運(yùn)行期間，要構(gòu)建專項(xiàng)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，各項(xiàng)預(yù)算管理工作由專業(yè)部門負(fù)責(zé)開展。企業(yè)為了能夠減少全面預(yù)算管理工作阻力，要求財(cái)務(wù)內(nèi)部資金管控人員明確自身的組織結(jié)構(gòu)配備職責(zé)，其在工作期間，嚴(yán)格按照預(yù)算的編制、審批以及實(shí)時等工作流程落實(shí)每一項(xiàng)工作內(nèi)容。不僅如此，企業(yè)還要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制環(huán)境，為強(qiáng)化全面預(yù)算監(jiān)管工作力度提供保障。財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制與監(jiān)管人員自身要具備安全管控意識，做好事后監(jiān)管、信息反饋工作，為后續(xù)提升資金內(nèi)部控制效率奠定基礎(chǔ)。

（四）明確財(cái)務(wù)資金內(nèi)控考核評價體系

（1)正確開展預(yù)算績效評價工作，是企業(yè)開展全面預(yù)算管理的關(guān)鍵性工作內(nèi)容，這就要企業(yè)在日常運(yùn)行期間，要明確自身的財(cái)務(wù)資金內(nèi)控考核評價體系的各項(xiàng)指標(biāo)。企業(yè)要將企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制考核評價工作作為核心性的工作，嚴(yán)格按照時間要求、工作性質(zhì)，將考核評價指標(biāo)分為短期、中期、長期、安全以及效益等幾方面內(nèi)容。企業(yè)在不斷完善財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制考核評價體系期間，要不斷細(xì)化各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識到各項(xiàng)指標(biāo)的重要性。同時企業(yè)還要充分運(yùn)用考核評價結(jié)果，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作由粗放型向精細(xì)化方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對于今后企業(yè)充分運(yùn)用資金具有重要影響。

（2)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制考核評價機(jī)制，是現(xiàn)代化企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效開展內(nèi)部管控工作的必然要求。企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的工作績效進(jìn)行考核，細(xì)化每一項(xiàng)工作任務(wù)；企業(yè)各個管理部門之間相互配合，防止企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用分離管控法對各項(xiàng)工作人員的工作績效進(jìn)行考核，將多種不同功能作用的部門進(jìn)行整合，保證企業(yè)資金內(nèi)部控制工作更好的融入到全面預(yù)算管理工作中。

結(jié)束語：總之，企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，與企業(yè)能否正確開展全面預(yù)算管理工作、財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制工作具有較大關(guān)聯(lián)，這兩項(xiàng)工作存在著相互促進(jìn)、共同發(fā)展的關(guān)系。企業(yè)在基于全面預(yù)算管理下，開展財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制工作期間要結(jié)合自身實(shí)際資金運(yùn)行狀況進(jìn)行深入分析，不斷完善各項(xiàng)管理機(jī)制，將網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行融合；在加強(qiáng)監(jiān)管，科學(xué)考評，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時，全面優(yōu)化企業(yè)資金使用結(jié)構(gòu)，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造條件。