基于區(qū)塊鏈技術對地方政府債務管理的影響研究

張會儒

摘要：在信息網(wǎng)絡化的大背景下，網(wǎng)絡欺詐、債務信用風險層出不窮。區(qū)塊鏈技術作為一種新型網(wǎng)絡技術，其在一定程度上能降低這種風險，越來越多的專業(yè)領域開始廣泛探討區(qū)塊鏈技術。近年來，地方政府債務問題逐漸受到重視，本文通過從區(qū)塊鏈技術的相關技術特征出發(fā)，結合傳統(tǒng)地方政府債務管理存在的局限性，針對地方政府債務管理的不足之處，來探討如何將區(qū)塊鏈技術較好地應用到地方政府債務管理中。

關鍵詞：區(qū)塊鏈技術? ?地方政府債務管理? ?風險

一、引言

近年來，隨著地方經(jīng)濟的發(fā)展向好，為了改善當?shù)氐幕A設施建設、推動地方經(jīng)濟發(fā)展、落實相關基層項目等就需要大量資金，在分稅制體制下，地方政府通過借款或者發(fā)行地方債券來融資，不斷積累就形成巨大的地方政府債務。黨的十九大報告中也強調(diào)要切實加強地方政府債務管理，將防范化解地方政府債務風險作為當前財政管理工作的重中之重，健全地方政府的融資機制，平穩(wěn)推進地方政府債券管理改革，使地方政府債券資金能發(fā)揮積極的效益。但就目前來說，大部分地方政府債務管理存在很多局限性，對金融的健康運行埋下隱患。國家開始應用各種技術政策手段關注地方政府債務管理問題。隨著區(qū)塊鏈技術滲透到社會各個領域，國家鼓勵對區(qū)塊鏈技術的研究和應用，各界對區(qū)塊鏈技術高度重視，將區(qū)塊鏈技術與地方政府債務管理融合是未來發(fā)展之勢。本文在淺談地方政府債務管理問題時融入了當下風靡全球的區(qū)塊鏈技術，探討區(qū)塊鏈技術如何滲透到地方政府債務管理工作中，以及如何將區(qū)塊鏈技術高效地應用到對地方政府債務的管理中。

二、對區(qū)塊鏈技術的簡要概述

（一）基本概念

狹義來講，區(qū)塊鏈是一種按照時間順序?qū)?shù)據(jù)區(qū)塊以順序相連的方式組合成的一種鏈式數(shù)據(jù)結構，并以密碼學方式保證的不可篡改和不可偽造的分布式賬本。廣義來講，區(qū)塊鏈技術是利用塊鏈式數(shù)據(jù)結構來驗證和存儲數(shù)據(jù)，利用分布式節(jié)點共識算法來生成和更新數(shù)據(jù)，利用密碼學的方式保證數(shù)據(jù)的傳輸和訪問的安全，利用由自動化腳本代碼組成的智能合約來編程和操作數(shù)據(jù)的一種全新的分布式基礎架構與計算方式，區(qū)塊鏈的共識機制有助于金融數(shù)據(jù)的一致性和安全可靠性，實現(xiàn)相關數(shù)據(jù)的共享。

（二）區(qū)塊鏈的具體特征

1.去中心化 。自區(qū)塊鏈被提出以來，區(qū)塊鏈的去中心化特性一直被業(yè)界看作為其中一個核心屬性。區(qū)塊鏈作為比特幣的底層技術被剝離獨立發(fā)展過程中，區(qū)塊鏈的去中心化就已經(jīng)體現(xiàn)在這個過程上了。所謂的去中心化就是在一個含有眾多節(jié)點的分布式系統(tǒng)中，不存在中心化模式管理，系統(tǒng)中每個節(jié)點自由連接，形成新的單元，每個節(jié)點都有可能成為階段性的中心，這樣在實際應用過程中安全性就有一定的保證。一定程度上避免了中心化的不足。

2.開放性和自治性。區(qū)塊鏈技術的開放性有助于提升信息的共享，系統(tǒng)是開放的，系統(tǒng)中的每個節(jié)點也都是高度公開的，除了交易各方的私有信息被加密外，區(qū)塊鏈中每個區(qū)塊的數(shù)據(jù)對所有人公開，任何人都可以通過公開的接口查詢區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)和開發(fā)相關應用，因此區(qū)塊鏈每個節(jié)點的信息高度透明。區(qū)塊鏈整個系統(tǒng)中的每個節(jié)點都是透明的，能在沒有監(jiān)督的環(huán)境下自由處理數(shù)據(jù)，所以區(qū)塊鏈是高度自治的。

3.信息不可篡改。區(qū)塊鏈技術的信息不可篡改特性使其自身的安全可靠性極高，即使區(qū)塊鏈遭受了嚴重地攻擊，只要受到攻擊的節(jié)點數(shù)不超過節(jié)點總數(shù)的一半，其自身依然能正常運行，數(shù)據(jù)也不會被輕易篡改。這是基于區(qū)塊鏈的去中心化特征，所有數(shù)據(jù)都是分布式存儲的，從而即便某個節(jié)點受到攻擊也不會對整個系統(tǒng)造成太大的影響，不會影響系統(tǒng)的正常運作。

4.建立信任。由于區(qū)塊鏈技術的高度透明性，交易者之間在信息充分的環(huán)境中進行溝通交易，彼此相互信任。哈希算法提高了安全可靠性，自我約束，不用擔心個人信息和數(shù)據(jù)會被非法盜取，區(qū)塊鏈是一個信任的制造機。

三、地方政府債務管理存在的問題

（一）地方政府債務評級缺乏可靠性

目前，我國在地方政府債務評級上還存在很大的缺失，地方政府作為一類特殊的受評群體，其受評數(shù)據(jù)對外不公開，大部分地方政府一般不愿意主動公開財政數(shù)據(jù)，這就給信用評級帶來了一定的難度，并且我國地方政府債務的評級機構主要是通過地方政府自己投標中選的，導致地方政府債務評級機構在某些情況下受制于地方政府，并且一些評級機構為了自身能在激烈的地方評級市場發(fā)展，從而選擇對債務評級結果不那么嚴謹，這就導致債務評級結果缺乏可靠性。

（二）政府采購程序效率低、不規(guī)范

自2003年《政府采購法》實施以來，我國政府規(guī)模逐年上升，但也漸漸暴露出在采購程序中的不足，主要表現(xiàn)在采購資金使用效率低、程序不規(guī)范等方面。政府采購時，財政部門很難準確計算政府采購單位的具體資金額度，只能從大體上進行預算、評估，導致政府的采購資金缺少計劃，失去約束力，同時在預算時由于人為因素影響，給部門和單位有機可乘，出現(xiàn)重復采購和超標采購現(xiàn)象，造成了政府采購資金的嚴重浪費。另一方面，我國的政府采購程序不規(guī)范，采購信息的透明度有待提升，在實際運作中，一些地方資格審查過于敷衍，容易造成虛假中標和違約現(xiàn)象，并且在具體的評標、定標程序中，由于人為因素的過度干預，致使評標標準執(zhí)行不嚴，嚴重影響了政府活動的客觀公正性。

（三）在資金的使用效率上有待提高

地方政府債務資金如果合理利用會加快地方經(jīng)濟快速發(fā)展，然而目前地方政府不能有效地使用債務資金，在資金的有效配置上存在很多問題，比如為了不斷吸引外地企業(yè)進行本地投資，地方政府不惜投入大量資金改善當?shù)赝顿Y環(huán)境以及基礎設施，為了達到政績考核進行債務資金的盲目投資。我國對地方政府債務的資金有明確規(guī)定，然而由于監(jiān)管不力，還是存在資金違規(guī)使用問題，并且在債務資金的使用過程中，有些債務資金被閑置，使債務資金不能被有效利用。因此，在地方政府債務資金的使用上必須嚴格監(jiān)督，避免地方政府債務資金的不必要浪費，提高地方政府債務資金的使用效率。

（四）稅務征管效率低

近年來，我國稅收收入增長較快，但“高成本，低效益”已成為我國稅收工作的潛在問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收成本高。過高的成本，將間接提高納稅人的納稅成本，從而滋生了偷稅漏稅現(xiàn)象，不利于我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。并且稅務數(shù)據(jù)龐大，稅務數(shù)據(jù)缺乏準確性，對征稅人會產(chǎn)生消極的影響。

2.征納雙方信息的不對稱。由于社會市場經(jīng)濟活動的復雜性，相關法規(guī)的執(zhí)行會對稅法的執(zhí)行有影響，這就賦予了在征稅工作中的信息不對稱，納稅人不能及時掌握國家稅收優(yōu)惠政策，加劇了雙方的信息不對稱性。

3.納稅人虛假申報。納稅人在納稅申報時，為了其自身利益最大化，會選擇虛假申報，以降低納稅額，而稅務機關只能通過納稅人的申報材料來進行判斷，無法判斷納稅人的真實納稅信息，造成了納稅人虛假納稅的動機。

（五）債務資金監(jiān)管不到位

在如今的互聯(lián)網(wǎng)金融時代，監(jiān)管部門要監(jiān)管地方政府債務資金的來龍去脈還不是那么容易，監(jiān)管部門看到的數(shù)據(jù)基本是表層信息，地方政府向財政部及監(jiān)管部門提供的數(shù)據(jù)缺乏可靠性。目前，對于地方政府債務，相當一部分省市還未將其歸入到預算管理，從而導致無法從年度預算中展現(xiàn)出地方政府債務的具體情況，比如債務的舉借、還本付息和使用情況，從而對地方政府債務的監(jiān)管有著嚴重影響。由于人手不足、監(jiān)管人員在監(jiān)管過程中只走個流程等各種原因，可能對地方政府債務不能及時有效的監(jiān)管，引發(fā)債務風險。

四、基于區(qū)塊鏈技術的地方政府債務管理研究

如今，區(qū)塊鏈技術正逐漸從理論到實際應用過渡，醫(yī)療、金融等領域也在探討區(qū)塊鏈技術所能帶來的效益?；谝陨戏治觯覈胤秸畟鶆展芾碓趦攤芰?、稅收征管、政府采購、資金效率等方面存在較多不足，下面著重從這些方面入手，淺談如何將區(qū)塊鏈技術應用到地方政府采購、稅收征管、資金使用效率等實際工作中。

（一）區(qū)塊鏈技術在政府采購中的應用

1.降低政府采購成本。在大數(shù)據(jù)不斷普及的潮流下，越來越多的傳統(tǒng)手段逐漸被改進，在傳統(tǒng)的政府采購中存在著許多不足，在政府的采購程序中，要進行信息認證，這就需要投入大量的人力成本和資源，例如在政府采購貨物或服務項目，單項采購達到200萬元以上的，必須采用公開招標方式，而公開招標由于投標人較多，投標文件需要進行大量的資質(zhì)確認，合約的簽訂也需要當事雙方協(xié)議，在這一程序中就需要耗費大量時間和成本。引入?yún)^(qū)塊鏈技術，在一定程度上能提高經(jīng)濟效率，通過區(qū)塊鏈的智能化合約，減少不必要的成本和資源的消耗。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理大部分都是集中式的，利用區(qū)塊鏈技術的去中心化特點建立一個信息共享平臺，使每個節(jié)點的信息能夠同步、共享，這也就減少了不必要的信息認證損耗。

2.保證政府采購信息的安全。政府采購的安全影響一國經(jīng)濟的健康發(fā)展，是國家配置資源的一種新型手段，隨著政府每年采購量的增加，確保政府采購信息的安全很重要。區(qū)塊鏈技術很大程度上能確保信息的安全性，區(qū)塊鏈每個節(jié)點上的數(shù)據(jù)都是不容易篡改的，一個節(jié)點的數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題不會影響其他節(jié)點的正確性，可以利用區(qū)塊鏈技術，不管政府采購是線上進行還是線下進行，構建一個信息管理平臺，將采購數(shù)據(jù)信息存入?yún)^(qū)塊中，實現(xiàn)政府采購信息的安全保障。

（二）區(qū)塊鏈技術在地方政府稅務征管方面的應用

稅收是一個國家財政能力的重要支柱，我國作為一個發(fā)展中國家，目前在稅收征管和監(jiān)管力度等方面的效率有待提升。如何將區(qū)塊鏈技術有效地應用到地方政府債務管理中很重要，要實現(xiàn)有效率的稅收征管，一方面要盡可能地降低征收方的征收成本，另一方面要減少納稅人的納稅成本，而區(qū)塊鏈技術的分布式存儲、智能合約等特性能較好地解決成本問題。

1. 分布式存儲。針對地方政府在稅收征管方面存在的不足，政府可以采取分布式存儲，建立一個稅收征管數(shù)據(jù)平臺，通過采取分布式計算和存儲，區(qū)塊鏈技術的每個節(jié)點為其實際應用提供了基礎，為基于點對點的信息共享提供了安全性，使存儲在每個區(qū)塊中的稅務信息不被輕易篡改，同時實現(xiàn)了涉稅信息的透明性，減少稅收欺詐，一方面提高了納稅人的納稅遵從度，另一方面提高了征稅效率。

2.公共賬本。應用區(qū)塊鏈技術的所有節(jié)點去維護一個征收賬本，可以有效杜絕重復報銷和重復入賬問題。

3.智能合約。應用區(qū)塊鏈技術上傳一個智能合約，設定稅收征管的條件，一旦設定條件滿足，智能合約就自動執(zhí)行，根據(jù)合約的執(zhí)行情況更新數(shù)據(jù)庫，任何單獨一方都無法修改稅務信息，能有效地監(jiān)督地方政府稅務，在區(qū)塊鏈中把稅收法則和財務制度文本轉(zhuǎn)變?yōu)橹悄芎霞s大大降低了征稅成本。

基于以上分析，在地方政府稅務征管方面，政府還可以應用區(qū)塊鏈技術建立一個信用公示系統(tǒng)，每個納稅人注冊登記后，都將獲得一個代表身份的納稅人識別號，此后關于此納稅人的相關交易數(shù)據(jù)、支付和納稅行為都將被記錄在區(qū)塊中，同時納稅人的信用信息和違法稅收行為一并存入?yún)^(qū)塊里，由于區(qū)塊鏈的信息共享特性，在一定程度上增加了違法納稅的曝光度，從而間接降低違法納稅的可能性，實現(xiàn)了公眾對征稅的監(jiān)督環(huán)節(jié)

（三）區(qū)塊鏈技術在地方政府預算的應用

目前，在部分政府預算的數(shù)據(jù)管理上無法有效地規(guī)避虛假記載，政府預算不能為編制預算部門提供準確的相關會計信息，從而對數(shù)據(jù)的真實性有待提高。區(qū)塊鏈技術的不可篡改性能很好地解決這一問題，應用區(qū)塊鏈技術的去中心化、數(shù)據(jù)信息不可篡改等特性建立一個政府預算數(shù)據(jù)庫平臺，把政府預算數(shù)據(jù)通過一系列算法存入到區(qū)塊中，每個節(jié)點之間互相識別，由于每個節(jié)點的信息共享特性，從而實現(xiàn)全網(wǎng)監(jiān)督。并且這個數(shù)據(jù)庫相當于一個有海量數(shù)據(jù)的記賬系統(tǒng)，核查人員可以直接從此系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，大大節(jié)省了搜集數(shù)據(jù)的成本。利用區(qū)塊鏈技術的可追溯性能追溯相關資金的支出情況，提升了數(shù)據(jù)透明度。因此，通過區(qū)塊鏈技術的不可篡改和可追溯等特性能保證政府預算數(shù)據(jù)不被造假，實施有效監(jiān)督。

（四）區(qū)塊鏈在政務領域的應用

區(qū)塊鏈技術在政務領域的應用，可以提高政務效率，優(yōu)化政務流程，促進政務的公開與公正。傳統(tǒng)的政務服務可能存在信息不公開性，容易形成“各自為政”“信息孤島”等問題，應用區(qū)塊鏈技術可以打破這一局勢。區(qū)塊鏈技術的信息透明性和不可篡改性將使政府的工作透明化，加大公眾對政府的監(jiān)督，在區(qū)塊鏈信息交互過程中避免數(shù)據(jù)信息的竊取和復制，保障數(shù)據(jù)的安全與真實，簡化各部門的政務流程，降低政務溝通的成本和信息成本，從而提升政府管理效率。

（五）可以提高地方政府債務評級的可靠性

區(qū)塊鏈技術具有數(shù)據(jù)共享機制，并且數(shù)據(jù)公開且透明，所以在對地方政府債務進行評級時，可以利用區(qū)塊鏈技術構建信用評級平臺，設定評級條件，地方政府將自己的所有財政收入數(shù)據(jù)上傳到區(qū)塊鏈平臺，當滿足這個設定條件時，由這個平臺自動評級，從而減少了人為因素的影響，提高地方政府債務評級的可靠性。

五、結論

結合上面所述，本文通過結合區(qū)塊鏈技術對地方政府債務管理進行探討，在地方政府債務管理中應用區(qū)塊鏈技術的相關特性，提升地方政府債務管理中存在的局限性。在新一代網(wǎng)絡技術中，雖然區(qū)塊鏈技術目前還不太成熟，還處于理論到應用的探索階段，但其已滲透到各個領域，展現(xiàn)出其獨特優(yōu)勢。金融領域應積極探索區(qū)塊鏈技術給該領域帶來的優(yōu)勢，解決傳統(tǒng)方法所不能解決的問題，使區(qū)塊鏈技術趨于成熟。

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作者單位：蘭州財經(jīng)大學金融學院