企業(yè)減稅降費(fèi)管理分析

楊琴梅

（大理眾信會(huì)計(jì)服務(wù)有限責(zé)任公司，云南 大理 671000）

2018年我國宏觀領(lǐng)域宣布對(duì)增值稅的稅率進(jìn)行下調(diào)，從次年一月始，正式推行各項(xiàng)稅后優(yōu)惠政策，并且在四月份，我國又頒布政策措施進(jìn)一步下調(diào)了增值稅稅率。本文課題研究所指的減稅降費(fèi)主要指的是我國稅后領(lǐng)域推行的稅收減免與優(yōu)惠政策，以及部分收費(fèi)項(xiàng)目的取消。從2017年開始，我國宏觀領(lǐng)域頒布實(shí)行的一系列稅收政策，總計(jì)減稅達(dá)3500億元以上，如推行“營業(yè)稅改增值稅”(以下簡稱“營改增”)的政策，對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)施下調(diào)，提高個(gè)稅起征點(diǎn)等等，在降費(fèi)方面，我國在2017年通過頒布實(shí)施一系列措施，總計(jì)降費(fèi)規(guī)模達(dá)到兩千億元人民幣以上，其中包括了調(diào)整財(cái)政開支，取消部分行政性收費(fèi)等。我國稅收領(lǐng)域全面推行增值稅改革政策，使得很多企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)變得更加合理，企業(yè)中盈利較少的，按照新頒布的增值稅政策，其自然獲得了應(yīng)繳稅額的減輕，這有效地為企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展也起到了一定的積極作用，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)表明，從“營改增”政策實(shí)施后，我國企業(yè)的規(guī)模化發(fā)展現(xiàn)象提升了25%，這說明新的稅收政策對(duì)促進(jìn)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展方面起到了積極的作用。不過在企業(yè)進(jìn)行規(guī)?；l(fā)展的同時(shí)，也必然面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照我國財(cái)稅（2016）36號(hào)文件里面的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組時(shí)，其把自身名下的部分資產(chǎn)或有關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，這一系列活動(dòng)中涉及到的有關(guān)經(jīng)濟(jì)權(quán)利的轉(zhuǎn)移。不屬增值稅征稅范疇，另外按照稅務(wù)總局發(fā)布的2011年第13號(hào)文件里面的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)實(shí)施的資產(chǎn)重組活動(dòng)中，以買賣、分立、交換等措施，把企業(yè)所擁有的部分資產(chǎn)或相關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)的，這一部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)移活動(dòng)不屬增值稅的納稅范疇，這一活動(dòng)中關(guān)系到的貨物產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，也不屬于征稅范疇。按照這一規(guī)定，企業(yè)之間進(jìn)行合并或重組無需另外繳稅，這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展十分有利。

1 減稅降費(fèi)背景下企業(yè)稅務(wù)管理措施

由于我國一系列稅收政策的頒布實(shí)施，對(duì)企業(yè)而言提供了更多可以享受到稅收減免的機(jī)會(huì)，這為企業(yè)通過政策規(guī)定途徑進(jìn)行合法避稅提供了便利，企業(yè)能夠通過科學(xué)地籌劃，利用國家頒布的一些稅收管理政策，而實(shí)現(xiàn)自身稅負(fù)的減免，不過對(duì)企業(yè)而言，稅收政策的調(diào)整也同樣伴隨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不了解稅收政策，有可能不僅無法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減免，反而有可能多交稅，因此，通過積極地稅務(wù)籌劃活動(dòng)科學(xué)利用國家的稅收政策為企業(yè)減輕稅負(fù)，通過有效的稅務(wù)管理避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)必須要深入思考面對(duì)的重要問題。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)注意以下一些方面的工作。

1.1 增值稅降低企業(yè)稅務(wù)管理措施

①針對(duì)增值稅的政策調(diào)整，做好稅款核算跟發(fā)票的開票銜接問題。因國家在增值稅管理上頒布一系列措施進(jìn)行稅率下調(diào)，因而企業(yè)也需要考慮在發(fā)票開具時(shí)依據(jù)怎樣的稅率進(jìn)行開票的問題，這要求企業(yè)應(yīng)按照國家頒布的有關(guān)稅法規(guī)定中的標(biāo)準(zhǔn)，按照結(jié)算方式來確定納稅義務(wù)的形成時(shí)間。所以，企業(yè)應(yīng)按照納稅義務(wù)的形成作為時(shí)間分界，合理計(jì)算有關(guān)的稅率。②在增值稅下調(diào)情況下合理規(guī)劃資源采購方面的供應(yīng)商管理。因稅率的調(diào)整，必然導(dǎo)致企業(yè)在原材料采購方面含稅價(jià)格的變動(dòng)，所以，企業(yè)應(yīng)在原材料采購合同簽約方面，注意選定稅率尚未下調(diào)時(shí)期的發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣，這樣才能避免企業(yè)的稅務(wù)開支加大。③做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制管理。因不同的企業(yè)在各自經(jīng)營性質(zhì)、納稅情況上千差萬別，因而實(shí)施納稅籌劃時(shí)，企業(yè)切不可照搬其他企業(yè)的籌劃方案，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的現(xiàn)實(shí)情況，進(jìn)行合理的、切合自己情況的納稅籌劃，這樣才能更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，利用國家有關(guān)的稅收政策實(shí)現(xiàn)合法避稅。在企業(yè)兼并重組和規(guī)?；l(fā)展方面，應(yīng)充分考慮到資產(chǎn)重組時(shí)企業(yè)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是否符合國家規(guī)定的增值稅減免政策，對(duì)于符合政策的，合理進(jìn)行納稅申報(bào)，盡量爭取減免優(yōu)惠，對(duì)一些歷史遺留問題，應(yīng)注意實(shí)施股權(quán)收購時(shí)，深入調(diào)查和仔細(xì)研究目標(biāo)企業(yè)是否存在稅務(wù)方面的違法違規(guī)問題，如果存在，將有關(guān)的稅務(wù)違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行申報(bào)處理完畢后，明確所有損失情況下再進(jìn)行資產(chǎn)的核算與收購。企業(yè)要對(duì)新增的業(yè)務(wù)或經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，通過分析調(diào)查新業(yè)務(wù)或新項(xiàng)目在稅收方面存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，可利用哪些國家頒布的稅收減免政策，通過合理的稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)新業(yè)務(wù)的科學(xué)避稅，防止因新增業(yè)務(wù)或項(xiàng)目而再加大企業(yè)的稅負(fù)，要了解新業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣問題，對(duì)于無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣的部分業(yè)務(wù)，要審慎進(jìn)行開發(fā)和擴(kuò)大，要充分考慮到進(jìn)項(xiàng)稅款無法抵扣情況下的稅務(wù)處理問題，防止因稅務(wù)問題考慮不周而導(dǎo)致企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加。如果企業(yè)當(dāng)中缺乏系統(tǒng)了解稅收政策的專業(yè)人才，應(yīng)聘請(qǐng)具有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)稅務(wù)籌劃人員負(fù)責(zé)為企業(yè)提供稅務(wù)問題的咨詢與籌劃，通過專業(yè)的稅務(wù)籌劃，從系統(tǒng)角度合理規(guī)劃企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，從而有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 個(gè)人所得稅新政下企業(yè)稅務(wù)管理措施

①要合理規(guī)劃企業(yè)員工的個(gè)稅籌劃問題。對(duì)企業(yè)而言，員工的個(gè)稅繳納也應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)稅務(wù)籌劃的范疇，針對(duì)員工收入超出個(gè)稅起征標(biāo)準(zhǔn)的部分收入，可以采用配股或分紅方式進(jìn)行發(fā)放，從而實(shí)現(xiàn)合法避稅。這一方面能夠讓企業(yè)減輕員工的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也能夠讓企業(yè)通過向員工分配一定數(shù)額的股權(quán)，使得員工也發(fā)展成為企業(yè)的股東，從而使得員工跟企業(yè)利益連成一體，心往一處想，勁往一處使，形成企業(yè)跟員工之間的利益共同機(jī)制，提供員工對(duì)企業(yè)的向心力與凝聚力。②做好稅務(wù)問題的溝通交流，合理管控員工的個(gè)稅申報(bào)。為規(guī)范企業(yè)員工的個(gè)稅繳納工作，我國陸續(xù)頒布實(shí)施了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，在辦法中新增了六項(xiàng)有關(guān)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除方面的規(guī)定，這為企業(yè)合理進(jìn)行個(gè)稅的納稅籌劃，減輕員工稅收負(fù)擔(dān)提供了有效依據(jù)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)辦法中的有關(guān)規(guī)定，對(duì)所有員工的具體情況進(jìn)行深入細(xì)致的分析，合理進(jìn)行有關(guān)個(gè)稅的專項(xiàng)扣除工作，為企業(yè)員工提供個(gè)稅籌劃方面的專門服務(wù)。

1.3 社保費(fèi)降低下企業(yè)稅費(fèi)管理

由于我國的社保政策的調(diào)整，企業(yè)應(yīng)注意在不減少員工整體收入基礎(chǔ)上，通過把薪酬待遇中的一些項(xiàng)目以福利或費(fèi)用報(bào)銷形式發(fā)放員工，從而使得員工更多享受到稅收減免的優(yōu)惠。例如為員工發(fā)放降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、為員工報(bào)銷電話費(fèi)、購買社會(huì)保險(xiǎn)等等，這可以減少員工工資方面的開支，把一些項(xiàng)目納入福利和社保范疇，從而在不影響員工整體收益基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的減輕。

1.4 企業(yè)需逐步建立納稅籌劃意識(shí)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃來減免企業(yè)的稅負(fù)，利用國家稅收政策方面的有利條款實(shí)現(xiàn)合法避稅、減稅，是每一個(gè)企業(yè)進(jìn)行開源節(jié)流，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。

因而企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收問題提起高度重視，構(gòu)建有效的稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，委派了解國家稅收政策，具有稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的專門人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的各項(xiàng)稅收問題研究與管理以及稅務(wù)籌劃工作，通過及時(shí)掌控國家稅收方面的政策信息，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅行為實(shí)施科學(xué)地規(guī)劃管理，有效防范因稅收政策調(diào)整有可能為企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效利用國家的稅務(wù)減免政策，有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)爭取更大效益，從而提升企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，為企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中謀求更好的生存發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

2 結(jié)語

企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)要秉持一個(gè)基本原則，就是在合法范圍進(jìn)行籌劃，切不可采取偷稅漏稅等不合法的手段來逃避稅收責(zé)任，企業(yè)只有秉持依法納稅，科學(xué)籌劃的根本原則，通過及時(shí)掌控了解國家的稅收政策內(nèi)容，爭取在合法范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)有效籌劃來減免稅負(fù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康良性發(fā)展。