對企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的幾點(diǎn)探討

蘇州沃倫韋爾高新技術(shù)股份有限公司 成立春

一、引言

當(dāng)前在我國民營企業(yè)的發(fā)展中存在一些明顯的問題，這會導(dǎo)致企業(yè)管理失衡、關(guān)鍵崗位人才質(zhì)量參差不齊，很大程度上阻礙了企業(yè)工作的順利開展。各個企業(yè)在制定經(jīng)營戰(zhàn)略的時候參考的主要目標(biāo)就是達(dá)到企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標(biāo)。根據(jù)民營企業(yè)目前經(jīng)營的狀況以及普遍存在的問題來說，企業(yè)需要做的就是分析問題出現(xiàn)的原因，提出關(guān)于企業(yè)財務(wù)經(jīng)營的對策，最終提出解決問題的方案。從民營企業(yè)的角度來看，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理是民營企業(yè)制定其經(jīng)營策略、財務(wù)管理中重要的一部分內(nèi)容。本文希望可以根據(jù)這些內(nèi)容優(yōu)化民營企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，樹立一個新的經(jīng)營戰(zhàn)略決策理念。

二、民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，表示為企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。其與企業(yè)的信用緊密地聯(lián)系在一起，具有比較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，也是財務(wù)中實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)變的一個重要工作內(nèi)容。

應(yīng)收賬款的運(yùn)用具有兩面性，也是影響企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的主要因素之一：如能合理地運(yùn)用，可以增加企業(yè)的利潤；如果不合理地運(yùn)用，則會降低企業(yè)的利潤。因此，民營企業(yè)要合理的運(yùn)用信用手段，盡量保證應(yīng)收賬款的回籠在較低風(fēng)險的同時，又可以利用賒銷手段增加銷售額，最終增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

三、完善應(yīng)收賬款管理的意義

首先，從財務(wù)分析角度而言，完善應(yīng)收賬款管理也可以提高相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)，比如在杜邦分析法中，權(quán)益凈利率可以拆分為凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)之積，在凈利率和權(quán)益乘數(shù)不變的情況下，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高，可以促使權(quán)益凈利率的提高，即在股東投入不變的情況下，凈利潤變大了，這也使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

其次，在目前的民營企業(yè)中，應(yīng)收賬款有著逐年增加的趨勢，越來越多的民營企業(yè)開始重視現(xiàn)金流管理，在現(xiàn)金流中最重要的一部分就是“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”，此部分的流量主要來源于銷售回款和采購付款等為了維持企業(yè)正常運(yùn)營的現(xiàn)金流。而銷售收入的回款又是其中的重點(diǎn)，因為雖然應(yīng)收賬款的運(yùn)用可以提升民營企業(yè)的市場競爭力，增加銷售收入，但是如果回款較差，甚至形成壞賬，從現(xiàn)金流量角度出發(fā)，就是虛增了企業(yè)的賬面“利潤”，反而隨著應(yīng)收賬款的逐漸增加，即使是賬面利潤非常好的企業(yè)，也會逐漸被現(xiàn)金流束縛住發(fā)展，甚至拖累，如果再出現(xiàn)較高的收賬成本或者大比例的壞賬，最終會給民營企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的負(fù)面作用。

四、民營企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面常見的問題

（一）管理內(nèi)容與企業(yè)需求不匹配

很多民營企業(yè)的應(yīng)收賬款管理相對于預(yù)算管理的響應(yīng)延遲，不能夠及時為企業(yè)的資金等需求提供幫助，在很多時候財務(wù)管理中民營企業(yè)的年度預(yù)算總值和實(shí)際所需的資金差異較大，沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理分析，并且對資金的預(yù)算過于片面，對資金使用情況分析不全面，缺乏對宏觀經(jīng)濟(jì)層面的分析，造成財務(wù)管理結(jié)果與企業(yè)實(shí)際需求有差異。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏完整的評估體系和監(jiān)督體系

有些民營企業(yè)管理者對內(nèi)部控制工作缺乏認(rèn)識，所以在實(shí)際相關(guān)工作的開展時也出現(xiàn)了諸多問題，特別是在其評估體系和監(jiān)督體系的構(gòu)建上。一方面，很多企業(yè)并沒有形成完整的評估體系，導(dǎo)致在此基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制工作開展困難，相關(guān)政策也無法得到很好的落實(shí)。另一方面相關(guān)監(jiān)管人員沒有很好地履行自身工作職責(zé)，各部門的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部控制責(zé)任都還沒有得到明確，在實(shí)際企業(yè)管理工作中，部門之間互相推卸責(zé)任的問題屢屢出現(xiàn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模失控、應(yīng)收賬款回籠不及時、壞賬率大幅度上升、企業(yè)現(xiàn)金流緊張等等情況，最終影響企業(yè)的效益。

（三）管理者在應(yīng)收賬款管理方面缺乏信息化理念

有些民營企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)財務(wù)管理工作的信息化建設(shè)流程比較繁瑣和困難，而且其還會牽涉到企業(yè)內(nèi)部多個部門，且各個部門的相關(guān)性人才都要被調(diào)用出來才能滿足財務(wù)管理信息化建設(shè)的需要，所以信息化建設(shè)工作一直沒有得到很好的開展。但是在實(shí)際中，這種認(rèn)知和理念既滿足不了自身發(fā)展的需求，更無法去滿足財務(wù)管理信息化建設(shè)的要求了，企業(yè)還維持著以往手工臺賬等較為繁瑣的工作方式，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營效率不高。

（四）對信用政策制定不合理或執(zhí)行力不強(qiáng)

目前的經(jīng)濟(jì)形勢下，很多民營企業(yè)由于難以獲取客戶單位的財務(wù)指標(biāo)或者其他經(jīng)營指標(biāo)，或者過度追求銷售額的增加，而對客戶單位的信用政策制定不合理或執(zhí)行力不強(qiáng)。具體表現(xiàn)有：信用額度隨意確認(rèn)，很多民營企業(yè)對客戶單位的應(yīng)收賬款額度沒有預(yù)警、不設(shè)上限，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加，壞賬比例也隨之增加，收賬成本大幅上升；應(yīng)收賬款信用賬期太長：甚至和客戶單位私交不錯，不斷寬限其賬期，甚至長于應(yīng)付賬款的賬期，導(dǎo)致經(jīng)營現(xiàn)金凈流量收不抵支，給企業(yè)現(xiàn)金流管理帶來不良影響；還有很多民營企業(yè)不惜以犧牲信用政策的方式維持與客戶的關(guān)系，常見的有不斷放寬對逾期應(yīng)收賬款的跟催措施，讓企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控等政策制度流于形式，這樣不斷地惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)管理處于困境，戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

五、對民營企業(yè)進(jìn)行有效應(yīng)收賬款管理的方法

（一）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)為了更好地對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，需要制定一系列的應(yīng)收賬款管理制度，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、公司業(yè)務(wù)的推進(jìn)，其中很多制度可能已不再適用，那么就需要對原有管理制度加以修改或完善。例如：修改和完善《應(yīng)收賬款管理制度》《內(nèi)部控制制度》《合同管理制度》《銷售政策制度》等與應(yīng)收賬款有關(guān)的制度。

（二）完善企業(yè)的評估體系和監(jiān)督體系

良好的體系是企業(yè)得以生存、發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，因此企業(yè)要對自身評估體系和監(jiān)督體系不斷進(jìn)行完善。第一，企業(yè)應(yīng)該完善自身評估體系，對財務(wù)管理等部門制定出內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，加大對企業(yè)客戶信用政策的執(zhí)行力，使各個部門的工作行為得到約束，促進(jìn)相關(guān)工作的順利開展。第二，企業(yè)要抓住市場發(fā)展規(guī)律，能夠運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)和手段構(gòu)建出一個財務(wù)管理工作的監(jiān)管體系，然后恰當(dāng)使用信息化手段使監(jiān)督效果能夠得到強(qiáng)化，從而促進(jìn)財務(wù)管理工作的順利開展。同時，對于內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建，管理者應(yīng)該學(xué)會綜合考慮企業(yè)全局，把每個部門的監(jiān)督工作都落實(shí)好。

（三）在企業(yè)管理上增強(qiáng)對信息化建設(shè)的關(guān)注度

目前，信息化的建設(shè)已經(jīng)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個必然趨勢，我國許多行業(yè)在實(shí)際工作中已融入了信息技術(shù)并取得了進(jìn)展。一個企業(yè)要想跟上市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，增強(qiáng)對信息化建設(shè)的關(guān)注度是十分重要的。另外，企業(yè)還要注重自身內(nèi)部管理模式的不斷更新，并能在實(shí)際工作中把信息技術(shù)融入進(jìn)來。同時對于企業(yè)管理信息化建設(shè)工作而言，由于其自身具有復(fù)雜性，所以很容易使員工產(chǎn)生抵觸情緒，影響他們的工作參與度，部門間的責(zé)任的推脫問題也十分突出，因此企業(yè)各個部門進(jìn)行協(xié)調(diào)的工作也是必不可少的。

（四）利用信息化重新建立客戶信用政策

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，以及工商管理等要求，絕大部分企業(yè)都會在相關(guān)政府網(wǎng)絡(luò)上主動或者被動披露自身的財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營狀況等，民營企業(yè)可以結(jié)合信息化的浪潮重新建立客戶信用政策。首先，利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，從相關(guān)平臺多方位多渠道獲取客戶企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營狀況等信息，對客戶企業(yè)進(jìn)行初步的資信調(diào)查；其次，結(jié)合自身企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)，以及供應(yīng)商等上游企業(yè)對自身企業(yè)的賬期要求，確定一個符合自身企業(yè)發(fā)展的信用期限；再次，結(jié)合客戶企業(yè)、自身企業(yè)的信用政策，對客戶信用進(jìn)行評價，最終建立客戶的信用檔案，并對客戶進(jìn)行等級劃分，對于等級較好的客戶，可以給予較多的信用額度，對于等級較差的客戶，少給額度甚至不給額度。在保證風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上，增加客戶的信用額度；最后，還要對應(yīng)收賬款的回籠加強(qiáng)管理，通過一系列的措施確保應(yīng)收賬款按時甚至提前回籠，如通過給客戶單位現(xiàn)金折扣、對銷售人員回款及時度給予獎懲等多種措施，對于逾期的客戶，要及時調(diào)整信用政策確保后續(xù)應(yīng)收賬款的安全。

（五）在應(yīng)收賬款管理中融入互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的發(fā)展作為一種新興的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，是這幾年社會議論的熱題，被越來越多的領(lǐng)域和企業(yè)看重，也表現(xiàn)出來非常大的發(fā)展?jié)摿?。為了將信息技術(shù)在多個領(lǐng)域的作用發(fā)揮到最大，對企業(yè)資源進(jìn)行整理和優(yōu)化，增加經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域與信息技術(shù)層面的聯(lián)系程度，作為一種企業(yè)發(fā)展的有力手段，提高相關(guān)企業(yè)的工作效率和創(chuàng)新水平，為新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更加實(shí)質(zhì)性的幫助，打造了以互聯(lián)網(wǎng)為中心所開展的創(chuàng)新性的經(jīng)濟(jì)形式，也為廣大的工作者提供了良好的作業(yè)環(huán)境。

民營企業(yè)可以快速利用“互聯(lián)網(wǎng)＋應(yīng)收賬款管理”的模式進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。首先根據(jù)自身企業(yè)與客戶的情況制定信用政策，然后利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對客戶的信息動態(tài)進(jìn)行有效跟蹤，比如：客戶每個階段的支付能力、履約情況，不定期調(diào)整客戶信用政策；及時獲悉客戶物流收貨情況，必要情況下直接與客戶溝通，確保應(yīng)收款項在賬期內(nèi)可以順利回籠等等。

六、結(jié)束語

綜合可見：在當(dāng)今信息更新迅速、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日新月異的時代，對于民營企業(yè)而言，傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理模式已經(jīng)逐漸不適用于現(xiàn)今社會，如果民營企業(yè)能將經(jīng)營管理與科技相結(jié)合進(jìn)行創(chuàng)新，將互聯(lián)網(wǎng)信息化的優(yōu)勢整合到企業(yè)的內(nèi)部管理模式中，進(jìn)行合理的應(yīng)收賬款等管理機(jī)制的變革，才能夠在保證一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)快速壯大發(fā)展，從而在市場競爭中占有一席之地。