企業(yè)稅務(wù)會計及稅務(wù)風(fēng)險管理路徑構(gòu)建分析

甘肅省敦煌種業(yè)集團(tuán)股份有限公司 朱學(xué)翔

在當(dāng)前階段的發(fā)展趨勢下，市場中的競爭關(guān)系日漸激烈，企業(yè)的生存壓力增大，發(fā)展空間縮小。在這種情況下，企業(yè)若想更加有序和持續(xù)的發(fā)展，就必須明確發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的管理工作。通過這種方式，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和資金隱患出現(xiàn)的頻率，為企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高和競爭力的提高提供條件。因此，對于企業(yè)而言，其內(nèi)部的稅務(wù)會計工作和稅務(wù)風(fēng)險管理工作是需要格外重視并且重點關(guān)注的。同時，企業(yè)應(yīng)采用更加有效和高效的手段，充分發(fā)揮風(fēng)險管理的作用性，進(jìn)而為企業(yè)未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)稅務(wù)會計的基本概念

（一）企業(yè)稅務(wù)會計的作用

縱觀企業(yè)的發(fā)展歷程，稅務(wù)會計起到的作用是巨大的。從維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定性的角度來看，稅務(wù)會計能夠通過會計工作減少企業(yè)的稅務(wù)支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時，在減少稅務(wù)支出的過程中，稅務(wù)會計還能降低和減少因稅法變動所帶來的影響，減少稅務(wù)支出的不穩(wěn)定性。從企業(yè)的稅務(wù)會計管理意義的角度來看，通過稅務(wù)會計的管理，能夠促使企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展和有序發(fā)展，進(jìn)而全面提高企業(yè)的發(fā)展效益。同時，對于稅務(wù)支出而言，其影響的不單單是企業(yè)自身，也會對國家的財政產(chǎn)生一定的影響。由此可見，無論是對企業(yè)自身，還是對國家而言，企業(yè)稅務(wù)會計管理工作的開展都很有必要。

（二）企業(yè)稅務(wù)會計的特點

首先，規(guī)范性。在企業(yè)的會計工作中，稅務(wù)會計工作的內(nèi)容主要是企業(yè)納稅等方面的內(nèi)容，需要掌握的技能和專業(yè)知識為國家的稅法。因此，企業(yè)稅務(wù)會計具有規(guī)范性的特點。在稅務(wù)管理的過程中，稅務(wù)會計要根據(jù)國家的法律來規(guī)范企業(yè)的納稅活動，尤其是監(jiān)督納稅的具體行為和稅務(wù)的申報流程。

其次，合法性。前文已經(jīng)提到，企業(yè)稅務(wù)會計需要掌握國家的稅法和稅收政策，通過這種方式，來維護(hù)法律，約束企業(yè)的納稅工作。企業(yè)作為納稅的主體之一，在實際的發(fā)展過程中，要根據(jù)自身的營收情況來進(jìn)行納稅活動，而稅務(wù)會計就要在納稅的過程中維護(hù)稅法，因此稅務(wù)會計具有合法性的特征。

最后，靈活性。不同于其他會計工作的是，稅務(wù)會計工作針對的企業(yè)納稅過程，是相對獨立并且較為特殊的存在。由此可見在稅務(wù)制度和稅務(wù)法律的變化下，企業(yè)的稅務(wù)會計要根據(jù)變化定納稅的流程和具體方案，進(jìn)而為稅務(wù)管理工作帶來了更多的內(nèi)容。

二、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因

第一，從主觀的方面研究。首先，企業(yè)往往會忽視稅務(wù)管理工作的開展，缺失納稅理念。在這種形勢下，一部門企業(yè)會缺少對國家財稅制度的認(rèn)知，甚至于會對我國的稅收存在錯誤理解，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)會計和稅務(wù)管理工作也會不重視相關(guān)工作的開展，或者是開展過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，直至引發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)隱患。其次，有一部分企業(yè)的內(nèi)控制度存在漏洞，內(nèi)部管理體系不夠完善，進(jìn)而使得企業(yè)的經(jīng)營過程和運營流程整體難控制，甚至于有的企業(yè)會安排不相關(guān)的出納人員去控制稅務(wù)風(fēng)險，這無疑是存在問題的，控制效果也得不到保障。最后，企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)水平偏低也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的主觀因素之一。在技能不達(dá)標(biāo)和專業(yè)水平不合格的情況下，這些稅務(wù)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到保障，有的甚至沒有依法納稅的根本意識。長此以往，隨著國家稅法的變動和完善，企業(yè)的稅務(wù)會計無法有效掌握政策和應(yīng)用稅法，從而引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險。

第二，從客觀的方面研究。首先，我國的稅務(wù)制度和稅法體系存在問題。在這一情況下，一些不法的企業(yè)會利用這些漏洞和不足之處進(jìn)行偷稅活動或是漏稅行為，這也在一定程度上促使了稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。其次，我國的稅務(wù)制度執(zhí)法力度有待加強(qiáng)。從我國目前的稅法執(zhí)行上看，執(zhí)法機(jī)構(gòu)的依舊需要極大執(zhí)法的力度。究其原因，主要是因為一些稅法的條例無法落實到企業(yè)稅務(wù)管理過程中，甚至有些企業(yè)會利用執(zhí)法力度小之一形式，惡意減少企業(yè)的納稅額。最后，我國的稅收法律變動性較大。我國的稅收法律正處在發(fā)展階段，其相關(guān)的條例和效應(yīng)的制度具有較大的變性。為了更好地建設(shè)我國的稅務(wù)體系，國家著手調(diào)整稅務(wù)政策，并取得了良好的效益。但是，這改變不了一些企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的漠視心理。這些企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往對國家的稅務(wù)政策粗略對待，并且容易站在自己的角度看待問題，沒有明確并且同意的落腳點和針對點。久而久之，錯誤的理念造就了稅務(wù)問題的出現(xiàn)，錯誤的針對方法衍生了諸多的稅務(wù)風(fēng)險。例如：在營改增試點的過程中，一些企業(yè)無法根據(jù)稅收政策進(jìn)行自身改變，也無法掌握稅務(wù)政策的關(guān)鍵點和重點，從而引發(fā)了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)會計和稅務(wù)風(fēng)險的管理策略

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

對于企業(yè)的發(fā)展過程而言，稅務(wù)風(fēng)險管理的前提是監(jiān)理稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。只有認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險，才能控制好相應(yīng)風(fēng)險。企業(yè)要從自身出發(fā)，認(rèn)識現(xiàn)階段可能或是已經(jīng)存在的稅務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)這些風(fēng)險來確定和建立相應(yīng)的預(yù)警體系。同時，企業(yè)可以根據(jù)以往的稅務(wù)數(shù)據(jù)展開分析，根據(jù)之前的稅務(wù)風(fēng)險，分析當(dāng)前階段存在風(fēng)險的可能性，進(jìn)而做到早發(fā)現(xiàn)、早應(yīng)對。通過這種方式，掌握和了解稅務(wù)風(fēng)險的情況，以及時預(yù)警為方式減少風(fēng)險造成的影響和危害。此外，預(yù)警機(jī)制應(yīng)基于稅務(wù)管理的環(huán)境進(jìn)行完善，以現(xiàn)實環(huán)境為基礎(chǔ)，以可能發(fā)生的問題為參考，以實際的管理活動為完善措施。通過這種方式，轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理的整體流程，切實提高管理的效率和質(zhì)量，進(jìn)而監(jiān)理并完善相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。不過這里要注意的是，預(yù)警機(jī)制與管理的力度相掛鉤，而管理力度的加大離不開稅務(wù)職能的分配和流程的控制。因此，企業(yè)在找尋稅務(wù)風(fēng)險管理策略的過程中，還要重點對這兩點要素進(jìn)行分析研究。

（二）建立稅務(wù)風(fēng)險識別制度

在稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，除了預(yù)警體系意外，稅務(wù)風(fēng)險的有效識別同等重要。首先，作為企業(yè)，為了更好地控制和減少風(fēng)險，要提前對可能引發(fā)風(fēng)險的程序或是過程進(jìn)行分析，具體可以通過定性或是定量分析的方式，探索風(fēng)險點和隱患處。之后，便可以根據(jù)現(xiàn)場的實際情況進(jìn)行判斷，建立稅務(wù)風(fēng)險的識別制度，并分析出稅務(wù)風(fēng)險的主要情況。其次，在定量分析的過程中，企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅指標(biāo)評估，對可能引發(fā)風(fēng)險的概率和可能性進(jìn)行重點分析。但是，定量的分析只能確定企業(yè)可能存在哪些風(fēng)險，卻無法獲知風(fēng)險出現(xiàn)的具體環(huán)節(jié)。因此，在定量分析之后，還要采用定性分析的手段，進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險識別制度。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)機(jī)制

以中小型企業(yè)為例，由于企業(yè)本身的特點，進(jìn)而使得相關(guān)企業(yè)的資金和人力資源情況流動性大，穩(wěn)定性差。這些企業(yè)無法以大企業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)，建立起專門的風(fēng)險管理和考核機(jī)制，稅務(wù)風(fēng)險的承擔(dān)機(jī)制也存在一定的問題。因此，在中小企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部要適當(dāng)?shù)卣{(diào)整薪資結(jié)構(gòu)，可以重點針對風(fēng)險損失進(jìn)行追查和索賠，對控制風(fēng)險的部門或是個人進(jìn)行激勵和獎勵。通過這種方式，調(diào)動員工承擔(dān)風(fēng)險的責(zé)任心和積極性，讓企業(yè)的發(fā)展區(qū)域內(nèi)部化，進(jìn)而有效地減少瀆職現(xiàn)象的出現(xiàn)，避免稅務(wù)管理人員出現(xiàn)消極對待的行為。同時，在風(fēng)險承擔(dān)機(jī)制的監(jiān)理過程中，稅務(wù)風(fēng)險的損失要從寬度、條件和方式三個方面展開。通過具體化設(shè)定風(fēng)險損失賠償額度和風(fēng)險控制激勵獎金的方式，讓稅務(wù)管理人員能夠在敦促和激勵下進(jìn)行具體工作，以此來為稅務(wù)風(fēng)險的管控過程服務(wù)。

（四）建立稅務(wù)人才培養(yǎng)方案

前文提到的預(yù)警體系，識別制度和承擔(dān)機(jī)制的建立過程，都離不開稅務(wù)人才的支持和幫助。因此，在企業(yè)稅務(wù)會計和稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，要建立專門的人才培養(yǎng)方案和規(guī)范的人才培養(yǎng)流程。首先，企業(yè)內(nèi)部要重視培訓(xùn)工作的開展，通過定期講座和培訓(xùn)的方式，全面提高稅務(wù)人員的專業(yè)水平和專業(yè)能力，以此來確保稅務(wù)人員能夠在了解國家稅法稅策的基礎(chǔ)上，進(jìn)行具體的稅務(wù)工作。其次，企業(yè)可以重點建設(shè)專門的人才團(tuán)隊，并通過聘任專家和定期授課的方式，讓稅務(wù)人員通過相互合作的方式完善自身，進(jìn)而做好合理利用國家政策，合理避稅，依法納稅，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的可能。最后，企業(yè)要重視對稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，以專業(yè)素養(yǎng)為約束，規(guī)范稅務(wù)人員的工作流程和工作體系。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于企業(yè)在現(xiàn)階段的發(fā)展過程而言，企業(yè)的稅務(wù)會計和稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重要性不言而喻。故此，在實際的發(fā)展中，企業(yè)要在了解稅務(wù)會計和稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)現(xiàn)階段稅務(wù)工作所面臨的問題，有針對性地探尋相關(guān)的解決道路，進(jìn)而為企業(yè)的有序發(fā)展和規(guī)范建設(shè)奠定基礎(chǔ)。