企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題分析

寧夏電投熱力有限公司 尤漢英

內(nèi)部控制可以確保企業(yè)高效、穩(wěn)定運(yùn)行，提高企業(yè)的運(yùn)行效率，因此企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是至關(guān)重要的，只有重視內(nèi)部控制管理工作，才能確保企業(yè)各個(gè)管理項(xiàng)目及環(huán)節(jié)順利展開(kāi)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造出更多的價(jià)值和效益。所以企業(yè)要想提高綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要不斷地優(yōu)化改善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制體系能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門進(jìn)行管理，并且對(duì)明確各職責(zé)分工，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定運(yùn)行，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供保障。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各個(gè)企業(yè)也逐漸形成了自身的內(nèi)控管理體系，我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也對(duì)內(nèi)部控制管理構(gòu)架做出了指引，要求內(nèi)控管理體系一定要包含內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素。

（二）內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)，要遵循以下幾點(diǎn)原則：1.全面性原則，企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要設(shè)計(jì)到會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面內(nèi)容中去，符合企業(yè)目前的發(fā)展目標(biāo)，也不違背企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，并和企業(yè)內(nèi)部的其他原則相協(xié)調(diào)。2.重要性原則，內(nèi)部控制制度需要符合企業(yè)的具體情況，并且找出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的不足之處，重視細(xì)節(jié)控制，提高工作水平。3.制衡性原則，內(nèi)部控制要符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，也需要符合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，制定具有發(fā)展性的制度。4.適應(yīng)性原則，企業(yè)要積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，并確保內(nèi)部控制體系得到有效的貫徹落實(shí)，同時(shí)還要建立相應(yīng)的責(zé)任制和牽制制，這樣才能促使內(nèi)部控制管理的作用發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦，并且結(jié)合企業(yè)和外部環(huán)境變化的實(shí)際情況加以調(diào)整；5.成本效益原則。內(nèi)部控制管理可以有效的降低企業(yè)的管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此在優(yōu)化改善內(nèi)部控制管理工作時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，整合考慮企業(yè)發(fā)展成本和經(jīng)濟(jì)效益；

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)

部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注技術(shù)產(chǎn)品的先進(jìn)性及市場(chǎng)的前景發(fā)展，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行管理經(jīng)驗(yàn)，致使企業(yè)缺乏發(fā)展目標(biāo)，這嚴(yán)重影響了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。還有的企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制管理工作的重要性，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)常出現(xiàn)各種問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，只有合適的內(nèi)部控制環(huán)境才能促使內(nèi)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和理解，這樣制約了內(nèi)部控制管理工作的順利展開(kāi)；2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性，很多企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建合理的內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，致使內(nèi)部控制管理工作無(wú)法順利有效展開(kāi)；3.企業(yè)內(nèi)部文化缺乏創(chuàng)新，很多企業(yè)沒(méi)有及時(shí)的更新和優(yōu)化發(fā)展觀念，也沒(méi)有及時(shí)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，致使企業(yè)內(nèi)部文化難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求，進(jìn)而影響了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）信息缺乏及時(shí)溝通

科學(xué)的信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，但在實(shí)際情況中，很多企業(yè)還是沿用傳統(tǒng)的自上而下的行政命令，致使員工很難對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生更深的認(rèn)識(shí)和理解。信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制管理有著極為重要的作用，它不僅可以有效提高企業(yè)的工作效率，而且還能確保企業(yè)信息順暢溝通，但很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，信息溝通不及時(shí)，致使內(nèi)部控制管理工作無(wú)法順利實(shí)施。

（四）內(nèi)部控制活動(dòng)存在缺陷

內(nèi)部控制活動(dòng)包括企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，比如企業(yè)的資金活動(dòng)、企業(yè)文化、全面預(yù)算、信息系統(tǒng)、發(fā)展戰(zhàn)略和組織架構(gòu)等方面，這些都屬于內(nèi)部控制管理范圍。但由于很多企業(yè)還都沿用傳統(tǒng)的管理理念，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理活動(dòng)無(wú)法順利展開(kāi)，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的作用，這嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

（五）內(nèi)部控制體系不完善

由于內(nèi)部控制管理內(nèi)容較為繁多，致使很多企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，甚至還有的企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在缺陷，不完善的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的順利展開(kāi)。

三、改善企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視

企業(yè)要在遵循合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，提高資金的利用率及企業(yè)信息報(bào)告質(zhì)量，這樣不僅能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供可靠的決策依據(jù)，而且還能為企業(yè)提供有效的數(shù)據(jù)支撐，而內(nèi)部控制就可以滿足以上需求，同時(shí)還能提高企業(yè)的管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。因此企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制管理重視度是十分重要的，這就需要積極向先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理體系，不斷地借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，為內(nèi)部控制管理工作順利展開(kāi)奠定基石，促使內(nèi)控工作順利實(shí)施。

（二）提高內(nèi)部控制隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

企業(yè)要提高內(nèi)部控制管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能管理培訓(xùn)，同時(shí)還要積極為其提供外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)先進(jìn)知識(shí)技能，確保滿足企業(yè)發(fā)展需求。除此之外，還要加深相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)知，并對(duì)職業(yè)發(fā)展做好規(guī)劃，促使其在工作中能夠充分發(fā)揮主動(dòng)性，進(jìn)而為內(nèi)部控制管理體系的優(yōu)化提供支撐。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面進(jìn)行：①提高管理者的內(nèi)部控制管理意識(shí)，要想優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，首要做的就是要改變管理者的管理觀念，這樣才能為優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境奠定基石；②完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，只有完善的組織結(jié)構(gòu)，才能促使內(nèi)部控制管理工作順利展開(kāi)。企業(yè)要想避免決策出現(xiàn)單一性，可以積極聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)者作為智囊團(tuán)，在領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行企業(yè)發(fā)展決策時(shí)，可以積極的提供一些意見(jiàn)，進(jìn)而為企業(yè)制定更為合適的發(fā)展策略；③加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)的文化建設(shè)，定期組織企業(yè)員工開(kāi)展娛樂(lè)活動(dòng)，豐富員工的職業(yè)生活，通過(guò)豐富多彩的業(yè)余生活，吸引更多的優(yōu)秀人才，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展增添新的血液。

（四）建立信息溝通制，確保信息及時(shí)溝通

企業(yè)要想讓信息得到及時(shí)的溝通，就要利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，積極構(gòu)建信息共享平臺(tái)，確保企業(yè)內(nèi)部信息及各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能得到全面掌握，同時(shí)還有通過(guò)信息共享平臺(tái)，將內(nèi)部控制流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和改善，這樣才能確保內(nèi)部控制管理工作得到順利實(shí)施。除此之外，還要加快建設(shè)內(nèi)部控制管理體系，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，但要注意的是，在建設(shè)內(nèi)部控制管理體系時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的交流溝通，讓企業(yè)員工能夠積極地參與企業(yè)的各項(xiàng)決策，這樣不僅可以提高員工的工作積極性，而且還能確保企業(yè)決策更具全面性、可靠性及實(shí)施性。

（五）明確分工，確?？刂苹顒?dòng)有效落實(shí)

由于很多企業(yè)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的轉(zhuǎn)型，致使很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中還沿用傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理理念，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制管理工作的順利展開(kāi)。因此企業(yè)要想確保內(nèi)部控制管理工作順利展開(kāi)，就要建立相應(yīng)的責(zé)任制度，科學(xué)分配崗位職責(zé)，并將各個(gè)崗位職責(zé)進(jìn)行明確分工，同時(shí)還要積極地完善各項(xiàng)工作流程，讓企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作逐漸形成相互牽制、相互發(fā)展的工作機(jī)制。除此之外，企業(yè)還要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于出現(xiàn)違反規(guī)定的員工也要給予相應(yīng)的懲罰，出現(xiàn)失誤較大的，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制管活動(dòng)得到有效落實(shí)。

（六）建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系

監(jiān)督管理對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)起著極大的作用，所以企業(yè)要注重內(nèi)部監(jiān)管工作。企業(yè)在建立完善內(nèi)部監(jiān)管體系時(shí)，可以從以下幾方面進(jìn)行：第一，建立完善的審計(jì)部門，并聘請(qǐng)專業(yè)的人員勝任該職務(wù)，同時(shí)還要實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，對(duì)在監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，能夠及時(shí)解決；第二，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)監(jiān)管體系的認(rèn)識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識(shí)到監(jiān)管的重要性，才能為內(nèi)部控制管理工作順利展開(kāi)提供保障，進(jìn)而促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著極大的作用，所以企業(yè)要注重內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)管理意識(shí)不強(qiáng)，管理人員隊(duì)伍素質(zhì)不高，且內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、活動(dòng)存在缺陷、控制體系和監(jiān)管體系不完善，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理重視，提高管理人員綜合素質(zhì)，不斷優(yōu)化創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)還要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和監(jiān)管體系，只有這樣才能提高企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。