火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的現(xiàn)狀及其優(yōu)化措施思考

許澤民

【摘要】在我國電力企業(yè)中，火力發(fā)電企業(yè)是其中的重要組成部分，在整個電力行業(yè)中發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)的基本義務(wù)之一就是納稅?？茖W(xué)的納稅規(guī)劃方案能夠使稅負(fù)得到有效的降低，減少了企業(yè)財務(wù)的支出，還能有效的降低稅收的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

【關(guān)鍵詞】火力發(fā)電企業(yè)? 納稅籌劃? 國有企業(yè)

稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理中的重要一環(huán)，要求企業(yè)在遵循稅收政策法規(guī)的同時，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在經(jīng)濟(jì)改革的影響下，火力發(fā)電企業(yè)要切實(shí)強(qiáng)化經(jīng)營成本的降低，有效的提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。火力發(fā)電企業(yè)通過強(qiáng)化自身的稅務(wù)籌劃管理，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到一定程度上的降低，同時也能夠有效促進(jìn)自身管理水平的提高。

一、稅務(wù)籌劃管理工作重要性分析

作為電力企業(yè)的重要部分，火力發(fā)電企業(yè)不僅切實(shí)關(guān)系到人民群眾的日常生活，同時，還與工業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)?；鹆Πl(fā)電企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用?；诨鹆Πl(fā)電企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)籌劃是其中的重要內(nèi)容。在嚴(yán)格貫徹相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，稅務(wù)籌劃可以進(jìn)行事先的籌劃和安排。稅務(wù)籌劃管理工作的開展，不僅能夠進(jìn)一步優(yōu)化納稅方案，還可以從整體上降低稅負(fù)，推動了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提高。深入對比和分析納稅方案，可以對企業(yè)成本投放進(jìn)行減少，使企業(yè)能夠獲得最大化的稅后效益。在國有企業(yè)中，火力發(fā)電企業(yè)占據(jù)著重要的地位，擁有著更為良好的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)通過政策上的有效利用，使其稅收籌劃工作更具有合理性。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃思想觀念存在不足

在我國，很多火力發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作僅僅局限于特定的時期或者是某一種稅收之內(nèi)，基于稅務(wù)籌劃的整體特點(diǎn)分析，缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性，對于整個稅務(wù)籌劃工作沒有樹立一個統(tǒng)一的認(rèn)知。一部分火力發(fā)電企業(yè)在設(shè)立納稅方案中將稅負(fù)的輕重作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，這種方式將不利于企業(yè)的管理以及自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，對于企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路也是十分不利的。

火力發(fā)電企業(yè)自身具有特殊性，收入的來源通常較為固定并且處于穩(wěn)定的狀態(tài)，同時，國家對于火力發(fā)電企業(yè)在政策上的傾斜，使企業(yè)內(nèi)部認(rèn)知稅收的能力存在著很大的不足。很多企業(yè)只關(guān)注稅前的利潤，針對稅前利潤進(jìn)行高度的重視，這樣往往會在很大程度上存在局限性。立足于企業(yè)的總體利潤層面進(jìn)行分析，增值稅屬于價外稅，所占的總利潤的份額十分微弱，這就會造成火力發(fā)電企業(yè)對稅務(wù)籌劃在降低稅負(fù)中發(fā)揮的作用沒有一個正確、客觀的認(rèn)識。同時，在稅務(wù)籌劃管理的工作過程中，企業(yè)將始終無法提升其重視程度和關(guān)注度，在根本上導(dǎo)致納稅意識的缺失和不全面。除此之外，企業(yè)內(nèi)部還存在著財務(wù)管理流程不夠完善，內(nèi)控治理建設(shè)不規(guī)范等問題，這將不利于稅務(wù)籌劃管理工作的有序開展。

（二）稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)建設(shè)存在不足

在火力發(fā)電企業(yè)的整體發(fā)展之中，專業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人才是十分缺乏的。稅務(wù)籌劃在整個管理活動中的層次相對較高，相關(guān)的安排統(tǒng)籌工作需要事先進(jìn)行，一旦經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生以后，將無法進(jìn)行事后的補(bǔ)救。因此，要切實(shí)強(qiáng)化專業(yè)稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)，這樣才能夠促進(jìn)火力發(fā)電企業(yè)自身財務(wù)管理的提高。

稅務(wù)籌劃管理工作具有高層次、系統(tǒng)性的特點(diǎn)，對財務(wù)工作的未來開展具有指導(dǎo)性的作用。這就要求稅務(wù)籌劃管理人才既要具有過硬的專業(yè)能力，同時，還要有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。從火力發(fā)電企業(yè)的人才培養(yǎng)機(jī)制進(jìn)行分析，企業(yè)內(nèi)部普遍存在著機(jī)制設(shè)立不完善、崗位要求不夠準(zhǔn)確以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)水平較為低下等問題，不利于財務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)。因此，要切實(shí)加強(qiáng)建設(shè)出一支專業(yè)素質(zhì)高、綜合能力強(qiáng)的財務(wù)管理人才隊(duì)伍，使企業(yè)財務(wù)籌劃管理工作得到進(jìn)一步的提高。

（三）整體規(guī)劃上的缺乏

火力發(fā)電企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過程中，往往依賴于財務(wù)的相關(guān)知識進(jìn)行，這就需要企業(yè)在內(nèi)部制定出系統(tǒng)的財務(wù)管理制度并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行完善。就目前而言，很多火力發(fā)電企業(yè)在實(shí)際的管理過程中制度上的規(guī)范程度不高，并沒有一個完善的內(nèi)部控制制度，使其相關(guān)的經(jīng)營管理活動沒有一個明確的規(guī)范，這在很大程度上會對火力發(fā)電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、決算以及相關(guān)的稅收籌劃產(chǎn)生影響。

財務(wù)籌劃管理屬于較為系統(tǒng)的工作，僅僅依靠幾項(xiàng)工作進(jìn)行疊加是無法做到的?，F(xiàn)階段，很多火力發(fā)電企業(yè)財務(wù)籌劃管理的基礎(chǔ)相對較為薄弱，納稅意識也不夠強(qiáng)，人才沒有得到合理的配置，受到各種因素的綜合作用，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作從整體上呈現(xiàn)出規(guī)劃不足的狀態(tài)，所制定的納稅方案也存在著具有很大局限性的問題，不僅沒有發(fā)揮出政策上的優(yōu)勢，同時也不利于火力發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如果這些問題長期存在，將會在很大程度上使火力發(fā)電企業(yè)自身的競爭力和發(fā)展實(shí)力減弱。

三、稅務(wù)籌劃管理優(yōu)化策略分析

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃思想意識

要想使行動取得良好的效果，就要先進(jìn)行思想意識的優(yōu)化。基于火力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部存在的問題進(jìn)行思考，其根本原因是火力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃管理工作的重視程度不足，沒有形成良好的內(nèi)部環(huán)境和氛圍。這就需要企業(yè)管理層要發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)作用，將整個稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行細(xì)化，要使目標(biāo)以及相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體的部門、崗位、員工中來。企業(yè)內(nèi)部要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理重要性的意識大力宣傳進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理對于企業(yè)的積極意義，高度重視稅務(wù)籌劃管理工作的進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部形成全員參與、高度重視的良好氛圍。除此之外，要在企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化相關(guān)稅務(wù)籌備管理工作的學(xué)習(xí)和掌握，在市場環(huán)境和需求的大背景下，針對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵和有關(guān)要點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，使稅務(wù)籌劃管理工作的實(shí)際價值在思想觀念上得到認(rèn)可，這樣才能夠促進(jìn)后續(xù)財務(wù)工作的落實(shí)和進(jìn)行。

在企業(yè)內(nèi)部要切實(shí)強(qiáng)化財務(wù)籌劃管理工作重要性的認(rèn)知，在工作的開展過程中要嚴(yán)格按照財務(wù)管理制度進(jìn)行落實(shí)。稅務(wù)籌劃主要針對基建期納稅籌劃以及生產(chǎn)經(jīng)營期納稅籌劃等兩個階段進(jìn)行，在基建期的納稅籌劃中，相關(guān)的工程、物資以及技術(shù)服務(wù)都要應(yīng)用相關(guān)稅率的增值稅專用發(fā)票，這樣才能確保充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在設(shè)備的購置上，應(yīng)充分考慮設(shè)備是否能夠享受到國家稅收優(yōu)惠的政策，并且通過及時的整理、收集相關(guān)優(yōu)惠政策項(xiàng)目清單，確保能夠選擇到享受稅收政策優(yōu)惠的設(shè)備。針對優(yōu)惠政策項(xiàng)目清單要進(jìn)行及時的更新和維護(hù)，結(jié)合政策預(yù)期效益的分析和評估，使企業(yè)能夠享受到的優(yōu)惠政策更加的充分，這樣也能夠促進(jìn)企業(yè)利益的最大化。在申請稅前扣除或者相關(guān)優(yōu)化政策的過程中，要根據(jù)規(guī)定進(jìn)行相關(guān)資料的準(zhǔn)備，這樣才能夠確保完成報批的時間在規(guī)定的范圍之內(nèi)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)自身發(fā)展實(shí)力的核心要素就是人才隊(duì)伍的建設(shè)，人才隊(duì)伍的建設(shè)水平將會直接對稅務(wù)籌劃管理工作產(chǎn)生影響。這就需要企業(yè)要設(shè)立出具體的稅務(wù)籌劃崗位的要求，并且結(jié)合自身的實(shí)際需求制定出一套系統(tǒng)的、完善的招聘標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。在招聘的環(huán)節(jié)對人才的能力和水平進(jìn)行嚴(yán)格把控。同時，在企業(yè)內(nèi)部要強(qiáng)化人才培訓(xùn)機(jī)制的優(yōu)化和完善，切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的定期專項(xiàng)能力訓(xùn)練，有效的提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，逐步建設(shè)出一支具有較強(qiáng)專業(yè)能力的團(tuán)隊(duì)，這樣才能有效推動稅務(wù)籌劃工作管理的進(jìn)程。

納稅人的主觀判斷將不利于稅收籌劃管理工作的順利開展，這就要求在整個稅務(wù)籌劃工作中，稅務(wù)從業(yè)人員要減少自身的主觀判斷，立足于客觀事實(shí)進(jìn)行有效分析，提升自身的專業(yè)能力。稅務(wù)人員要切實(shí)強(qiáng)化自身稅務(wù)知識的積累，具備較為良好的專業(yè)素質(zhì)。除此之外，火力發(fā)電企業(yè)要加強(qiáng)培養(yǎng)稅務(wù)管理人員的合作溝通能力以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力，有效降低稅收籌劃管理工作的風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)整體規(guī)劃

實(shí)現(xiàn)有效的節(jié)稅，擴(kuò)大自身的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的主要目的。節(jié)稅需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行最后的批準(zhǔn)，只有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)層面的通過，稅務(wù)的籌劃工作才能夠轉(zhuǎn)化為實(shí)際的利益所在。因此，企業(yè)要強(qiáng)化自身財務(wù)籌劃工作的整體性和系統(tǒng)性，對相關(guān)稅收政策進(jìn)行系統(tǒng)的分析，在思想觀念的正確引領(lǐng)下，加強(qiáng)與稅收機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，取得稅收機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)和指導(dǎo)。

要想有效的實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌備管理工作的有效的開展，需要稅務(wù)管理人員全面掌握稅務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，針對稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的不同，采取不同的稅務(wù)籌劃管理措施，制定出合理的定價方法，有效推動各個環(huán)節(jié)中的有機(jī)融合。通過鏈條式的關(guān)系形態(tài)的形成，在稅務(wù)籌備管理過程中，能夠獲取到相對科學(xué)的數(shù)據(jù)資料，確保了稅務(wù)管理工作的高效性。

四、結(jié)論

要想使企業(yè)的稅后利潤得到最大化的效果，就要充分發(fā)揮稅務(wù)籌備管理工作所具有的重要作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營成本的降低。通過運(yùn)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，結(jié)合自身的特點(diǎn)進(jìn)行有效分析，從而進(jìn)一步推動我國經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。

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