企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃優(yōu)化

馬蓉（信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）銀川分所）

■企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃存在的問題分析

（一）現(xiàn)有稅收制度缺乏系統(tǒng)性

稅收制度在改革的同時，其內(nèi)容不斷豐富，企業(yè)對稅法政策的解讀也呈現(xiàn)出多樣化結(jié)果，導(dǎo)致稅收政策沒有起到良好的導(dǎo)向效果，一些不法人員利用這一漏洞進(jìn)行偷稅漏稅。我國現(xiàn)有的稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制并不完善，缺乏有效的外部監(jiān)察，在此過程中無法起到很好的監(jiān)督管理效果，一些不法人員對稅收法律法規(guī)沒有敬畏心，經(jīng)常為了眼前利益而選擇偷稅漏稅，直接影響到整個稅收環(huán)境的質(zhì)量。且部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員對稅收政策的理解也不夠深入，影響了稅收征管工作的落實。同時現(xiàn)有的稅收制度不夠系統(tǒng)，也影響了納稅籌劃工作的開展。

（二）工作人員綜合素質(zhì)有待提升

企業(yè)現(xiàn)有納稅統(tǒng)籌工作人員缺乏系統(tǒng)的籌劃意識，一般只是考慮企業(yè)在某一個業(yè)務(wù)層面的納稅問題，對現(xiàn)有的法律法規(guī)認(rèn)知不夠深刻，沒有結(jié)合企業(yè)的實際生產(chǎn)流程展開工作，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃工作過于片面。企業(yè)的納稅支出本身就是企業(yè)成本支出的重要組成部分，因此在成本管理中需要合理的控制稅負(fù)，這是日常財務(wù)工作必不可少的內(nèi)容。成本管理工作和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)，對此需要在財務(wù)管理工作中系統(tǒng)的進(jìn)行統(tǒng)籌安排。然而，目前工作人員的綜合素質(zhì)有待提升，未形成系統(tǒng)性的財務(wù)管理思想來盡可能的合理降低稅負(fù)。很多企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置時也未設(shè)置專業(yè)的納稅籌劃崗位，只是由財務(wù)人員來兼任這一工作。但是，財務(wù)人員的主要工作則側(cè)重于日常的會計處理及其他財務(wù)管理工作，缺乏對于稅法知識的深入了解，沒有掌握專業(yè)的納稅籌劃知識。納稅籌劃對于工作人員的專業(yè)性要求較高，除了一般的會計核算之外，還需與企業(yè)的籌資管理、投資管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理等工作相結(jié)合，做好各項業(yè)務(wù)的稅點把控。現(xiàn)有的工作人員綜合素質(zhì)還有待完善，影響了企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

（三）稅收籌劃風(fēng)險較大

國家為了進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會發(fā)布一些稅收政策，或者出臺一些全新的規(guī)定，通過這些政策的調(diào)節(jié)作用鼓勵經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這樣會導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理工作中涉及到的納稅籌劃風(fēng)險增加。企業(yè)沒有全面了解現(xiàn)有或最新稅收法律法規(guī)，未及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而導(dǎo)致了納稅籌劃的風(fēng)險增大。納稅籌劃本身是一項系統(tǒng)性的工作，需要提前做好規(guī)劃，但是在與企業(yè)的經(jīng)營管理活動相結(jié)合時，會出現(xiàn)各種因素影響原有籌資方案，導(dǎo)致籌劃內(nèi)容和實際操作相脫節(jié)，進(jìn)而出現(xiàn)了納稅籌劃風(fēng)險。同時，在執(zhí)行過程中，也會存在許多因素影響企業(yè)原有籌劃方案的預(yù)期效果，企業(yè)要想規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險難度較高。

■企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃的優(yōu)化建議

（一）綜合整理分析現(xiàn)有稅收制度

在納稅籌劃工作中，可以充分借鑒國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，綜合整理現(xiàn)有的稅收制度，對其進(jìn)行梳理與分析，全面掌握國家稅收制度。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，深入落實稅收制度，從根本上解決企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)工作開展的合理性問題，對制度進(jìn)行全方位解讀的同時，也能夠使得納稅籌劃工作更為合法。結(jié)合目前的稅收制度體系來看，為了避免稅收項目較多，將其進(jìn)行整體規(guī)劃，借助多種手段進(jìn)一步與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相融合，合理降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)需建立稅收信息數(shù)據(jù)庫，歸納國家相關(guān)財稅政策以及企業(yè)自身的稅收情況，實時更新信息，了解國家政策變化，為企業(yè)稅收籌劃工作奠定基礎(chǔ)，還需積極配合稅務(wù)部門的稅收管理工作。

（二）做好專業(yè)人才隊伍建設(shè)

企業(yè)財務(wù)管理工作離不開專業(yè)納稅籌劃人員的工作實踐，做好專業(yè)人才隊伍建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)的納稅籌劃人員，使得這些工作人員正確認(rèn)識這一工作，強(qiáng)化自身價值認(rèn)知，認(rèn)識到工作內(nèi)容與財務(wù)管理工作的異同之處，了解自身的崗位職責(zé)，在工作中深入貫徹落實崗位要求。納稅籌劃本身就是企業(yè)財務(wù)管理工作的一部分，通過對稅務(wù)支出的合理規(guī)劃，能夠進(jìn)一步降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃并不是從企業(yè)的某一項業(yè)務(wù)入手，而是需要從企業(yè)綜合業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。從企業(yè)角度分析，做好人才隊伍建設(shè)，需結(jié)合相應(yīng)的教育培訓(xùn)工作，通過培訓(xùn)能夠培養(yǎng)專業(yè)的納稅籌劃人員，使其在掌握基礎(chǔ)理論知識的同時，也能在工作中不斷地積累實踐經(jīng)驗，將實踐經(jīng)驗與理論知識相結(jié)合，提高納稅籌劃人員的工作能力。在此基礎(chǔ)上，做好人才的績效考核工作，使工作人員能夠熟練的掌握稅收籌劃崗位的工作任務(wù)，參與到企業(yè)財務(wù)管理工作中來，提高其納稅籌劃意識，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）做好稅收籌劃風(fēng)險防范工作

納稅籌劃工作在執(zhí)行過程中，由于客觀因素的存在，有一些風(fēng)險無法完全規(guī)避，對此，在工作中需要通過調(diào)整納稅工作的靈活性，妥善解決在工作中遇到的問題，盡可能地降低風(fēng)險，這是工作人員不容忽視的內(nèi)容。納稅籌劃人員需要具備良好的風(fēng)險防范意識，并且與現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)相融合，優(yōu)化納稅籌劃工作的方案，提高企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的控制能力。工作人員需及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確保雙方對于稅收政策的解讀一致，避免在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差。同時，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，能夠解決在納稅籌劃工作中遇到的風(fēng)險，保證工作的順利開展。企業(yè)落實納稅籌劃工作，與企業(yè)的財務(wù)管理工作相融合，從整體角度來約束納稅籌劃工作方案的科學(xué)合理。企業(yè)財務(wù)管理工作本身就是要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，能夠盡可能的節(jié)約成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，納稅籌劃工作需要從企業(yè)角度出發(fā)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相融合，分析企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，并且對其進(jìn)行財務(wù)指標(biāo)的綜合考察，進(jìn)而制定合理的納稅籌劃方案。在納稅籌劃方案具體落實階段，需要對整個工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，確保方案的穩(wěn)步落實，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作的目標(biāo)。

■納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用內(nèi)容

（一）籌資管理

籌資決策的不同直接影響到企業(yè)籌資的成本，因此首先需要確定資本結(jié)構(gòu)，選擇合理的籌資方式，盡可能的降低稅負(fù)。在籌資時可以適當(dāng)增加債務(wù)性籌資比例，借助財務(wù)杠桿作用，利用利息抵稅減輕稅負(fù)提高企業(yè)收益，不過在這一過程中會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，需要企業(yè)結(jié)合自身實際情況加以衡量。同時也可以選擇租賃性籌資，通過經(jīng)營租賃的租金和固定資產(chǎn)折舊等方式，借助租金在支付時利息可以稅前列支等方法來降低稅負(fù)?；I資決策時可以結(jié)合企業(yè)的實際情況，選擇不同的籌資方式，合理的進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)分析，增強(qiáng)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）投資管理

在企業(yè)投資管理工作中可以自主納稅籌劃，進(jìn)一步擴(kuò)大稅收政策所面臨的范圍，從直接投資和間接投資的角度來分析，被投資單位收到實物資產(chǎn)與收到貨幣資產(chǎn)相比能夠得到更多的納稅籌劃機(jī)會，也就是說接受投資時本身的進(jìn)項稅額、后續(xù)折舊等費用也可以稅前扣除。根據(jù)不同地域和行業(yè)的特點，按照國家稅收政策的要求，可以享受到不同的稅收政策減免，因此企業(yè)在投資管理時可以借助這些稅收優(yōu)惠政策，有針對性地選擇一些地域投資，對其進(jìn)行納稅籌劃，盡可能的減少稅負(fù)，提高企業(yè)的投資收益。在投資過程中，結(jié)合現(xiàn)有的影響因素，制定多個方案擇優(yōu)選擇，進(jìn)一步優(yōu)化納稅統(tǒng)籌工作的落實。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營管理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中涉及到納稅籌劃的內(nèi)容極為多樣，同時企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及到的稅務(wù)內(nèi)容需要配合企業(yè)具體業(yè)務(wù)，從企業(yè)的整體角度出發(fā)，合理的選擇納稅籌劃方案，降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，例如企業(yè)的存貨計價、固定資產(chǎn)折舊等。借助靈活的會計核算方式，可以利用稅前利潤來彌補后續(xù)虧損，應(yīng)用這一稅收優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營利潤。例如，在日常經(jīng)營過程中，企業(yè)會出現(xiàn)超出納稅期限繳納稅款的問題，在繳納稅款時還需要繳納滯納金，尤其是目前在疫情背景下，有一些企業(yè)會忽視納稅工作，再加上稅票不規(guī)范，受到行政處罰，對此，企業(yè)全面落實納稅籌劃，配合稅收管理工作的開展，避免在此過程中有較大的額外支出。納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中都有所涉及，企業(yè)在遵守相關(guān)稅收政策的前提下，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，作為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要工具，在財務(wù)管理中充分利用納稅籌劃，選擇相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動管控手段，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

■結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作中的組成部分，也是直接影響到企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量的重要內(nèi)容，合理的籌劃納稅支出，盡可能降低企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)壓力，提高企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量。對此在財務(wù)管理工作中需要做好納稅籌劃工作，結(jié)合目前企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有工作。納稅籌劃融入到財務(wù)管理中去，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。財務(wù)管理工作人員需要認(rèn)識到納稅籌劃的價值，并且進(jìn)一步提高自身的納稅籌劃能力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。