業(yè)財融合下營運資金管理存在的問題及改進(jìn)建議

摘要：針對營運資金特征，必須進(jìn)行科學(xué)管理，包括對流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的配比關(guān)系進(jìn)行管理。目前，業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員信息不對稱，沒有建立一個科學(xué)完善的資金管理體系，運營過程中資金管理混亂，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏營運資金管理及業(yè)財融合觀念，因而應(yīng)加強財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的信息共享，通過系統(tǒng)智能開發(fā)及時反饋業(yè)財信息，實現(xiàn)柔性化管理與硬性控制的有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度并加強企業(yè)人員的營運資金管理與業(yè)財融合意識，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)的營運資金管理的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;營運資金;資金管理

中圖分類號：F275?? 文獻(xiàn)識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）25-0086-03

營運資金是企業(yè)長久發(fā)展的重要保障，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個領(lǐng)域，發(fā)揮著無可替代的作用。隨著社會與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，營運資金管理的重要性越發(fā)凸顯，企業(yè)管理者通過營運資金管理工作，可以對現(xiàn)有資金資源進(jìn)行充分整合、科學(xué)配置、強化資金流動性、提升企業(yè)的營運能力與風(fēng)險抗壓能力等，為企業(yè)既定的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。業(yè)財融合模式能夠把財務(wù)管理的工作從幕后推動到臺前，讓財務(wù)工作者以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營管理指導(dǎo)決策，提高決策的科學(xué)合理性，構(gòu)成決策監(jiān)督性的主動式財務(wù)管理模式，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)的營運資金管理的目標(biāo)。最終通過這種方法企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力得到了增強，同時市場競爭力也逐步提升。

一、營運資金特點

1.周期短

流動資產(chǎn)在占用時間方面都以短期為主，通過都在1年以內(nèi)或1個營業(yè)周期以內(nèi)。此特征也體現(xiàn)出對該要素管理的重要性。從營運資金角度來考慮，企業(yè)想要實現(xiàn)“供血”，可以用短期貸款或是商業(yè)信用貸款等方式來實現(xiàn)目標(biāo)。但是，如何籌劃好資金使用、償付工作，如何最大化強化資金流動效能，是現(xiàn)階段營運資金管理的重要問題。

2.變現(xiàn)能力強

營運資金擁有較強的變現(xiàn)能力，在資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)中涉及貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以及存貨等項目。例如，在貨幣資金方面，可實現(xiàn)直接性支付交易，無需變現(xiàn)、變動處理。而交易性金融資產(chǎn)可以界定為企業(yè)主體持有且具有交易目標(biāo)的一種金融性質(zhì)的資產(chǎn)要素，主要是通過交易賺取中間差價，當(dāng)企業(yè)閑置資金較多，且沒有合適的投資項目時，可以考慮將資金投入到金融性金融資產(chǎn)方面來擴(kuò)增盈利渠道。持有適度的營運資金在經(jīng)營管理中有重要的作用，在出現(xiàn)資金缺口時能夠最短的時間內(nèi)通過變現(xiàn)化解資金壓力。

3.波動性較為顯著

營運資金流動性較大，涉及到方方面面的業(yè)務(wù)，在波動方面較為顯著。其波動性主要體現(xiàn)為兩個方面，一是實物形態(tài)，二是持有數(shù)量。企業(yè)營運資金的形式不是固定不變的，并且形態(tài)變化頻率較高，因此在實踐管理方面，應(yīng)當(dāng)充分考慮流動資產(chǎn)各要素，在優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，確保各流動資產(chǎn)的高效配置，維持資金周轉(zhuǎn)處于最佳水平，避免由于配置不合理給企業(yè)造成損失。

4.來源具有多樣性

在營運資金結(jié)構(gòu)中，流動負(fù)債同樣占據(jù)著重要的地位，即在短期內(nèi)籌資到可用于生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)的資金。開展投資活動的基礎(chǔ)就是實現(xiàn)對營運資金的有效籌集。從籌資角度來說，涉及籌資模式種類較多，例如自有資金和融資資金，其中自有資金又可以細(xì)分為股東投資、預(yù)收，融資資金又可以細(xì)分為短期借款、長期借款和商業(yè)信用等?；I資方式較多，例如國家信用、企業(yè)信用、貿(mào)易信用與商業(yè)信用等。

針對營運資金特征，必須進(jìn)行科學(xué)管理，包括對流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的配比關(guān)系進(jìn)行管理。在實際管理方面，企業(yè)高層應(yīng)當(dāng)樹立三種基本觀念，即成本觀、風(fēng)險觀以及效益觀，要求決策者從以上三種維度去制定相關(guān)發(fā)展決策或管理策略，通過風(fēng)險、收支的權(quán)衡，盡可能的壓縮成本支出空間，將各類經(jīng)營風(fēng)險做到最佳管控，推動企業(yè)向持續(xù)穩(wěn)定之路前行。

二、業(yè)財融合下營運資金管理存在的問題

1.業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員信息不對稱

業(yè)財融合下營運資金管理中財務(wù)與業(yè)務(wù)等職能部門工作融合度不強導(dǎo)致了業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員信息不對稱。我國許多企業(yè)的財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門都獨立存在于企業(yè)營運體系中，日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中不涉及到資金問題很少往來。按照財務(wù)工作的職責(zé)范圍來講主要是會計核算，基本上缺乏與業(yè)務(wù)部門的互動與交流，那么就使得財務(wù)工作信息的獲取業(yè)務(wù)信息上存在著不匹配的現(xiàn)象。因此在采購資金運用上出現(xiàn)了采購資金與企業(yè)實際現(xiàn)金流不匹配的問題，這正是由于采購部門與財務(wù)部門溝通甚少，雙方信息不對稱造成的后果，導(dǎo)致采購時財務(wù)部門無法根據(jù)銷售端的反饋作出準(zhǔn)確決策，進(jìn)而無法對現(xiàn)有的現(xiàn)金流作出合理的分配。財務(wù)部門在工作過程中應(yīng)對企業(yè)成本效益及內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)決策造成影響做到心中有數(shù)，在深入分析的基礎(chǔ)上果斷反應(yīng)。因此在信息時代的財務(wù)工作要關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，在了解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實踐中合理規(guī)劃業(yè)務(wù)決策，與采購、銷售等業(yè)務(wù)部門信息共享，綜合各方信息，為各部門提供真實有效的決策信息，為企業(yè)降耗增收提供保障條件，最大限度地發(fā)揮出財務(wù)管理工作實效性，從而保證完成提升經(jīng)營管理效率的目標(biāo)。

2.資金戰(zhàn)略沒有科學(xué)依據(jù)支撐

對營運資金的管理和使用的總體戰(zhàn)略缺乏科學(xué)論證導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題，目前沒有建立一個科學(xué)完善的資金管理體系，在成本-利潤分析中，只停留在對比數(shù)據(jù)層面，缺乏對數(shù)據(jù)背后成因的深層次分析，因此無法預(yù)判可能會產(chǎn)生的后果。之所以出現(xiàn)這些問題其根本的原因在于企業(yè)的管理者在決策時財務(wù)數(shù)據(jù)支撐不足，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的決策信息來自自身的經(jīng)驗和企業(yè)以往發(fā)展經(jīng)歷，經(jīng)驗主義盛行，憑頭腦發(fā)熱立馬拍板決定，導(dǎo)致喪失機(jī)遇或是經(jīng)營不善，令企業(yè)發(fā)展舉步維艱。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的形勢下，強化業(yè)財融合的新思路，才能做到精益生產(chǎn)、精準(zhǔn)管控生產(chǎn)經(jīng)營全過程以及各個環(huán)節(jié)。通過分析業(yè)務(wù)部門各項信息指標(biāo)，財務(wù)部門才能第一時間掌控成本消耗信息，從提供信息質(zhì)量的視角預(yù)測訂單，從而在落實業(yè)財融合工作中最大限度提高企業(yè)的經(jīng)營效益。依靠業(yè)務(wù)、財務(wù)人員進(jìn)行信息的分析整合不能覆蓋全部領(lǐng)域，還需要ERP信息共享系統(tǒng)自帶的智能處理模塊，在相關(guān)數(shù)據(jù)上傳之后，能夠形成基礎(chǔ)的分析結(jié)果，以及時反饋給決策層使用。

3.營運資金管理未形成規(guī)范流程

我國一些企業(yè)管理層在營運資金管理上重視不夠，在此基礎(chǔ)上更不要說讓制度建設(shè)變得健全化。資金使用效率低下，營運資金管理和使用的流程不規(guī)范導(dǎo)致了在運營過程中資金管理出現(xiàn)了混亂的狀況。首先，周轉(zhuǎn)期產(chǎn)生波動是因為沒有建立完整的應(yīng)付、應(yīng)收賬款管理制度，導(dǎo)致賬款的收付管理不規(guī)范。這種情況的發(fā)生不僅導(dǎo)致自身資金流緊張，還可能影響企業(yè)的商業(yè)信用，由此造成了往來賬款周轉(zhuǎn)期的波動。不論是采購成本還是銷售費用、管理費用等哪方面的資金運用都要通過標(biāo)準(zhǔn)化的制度來提升其規(guī)范性。可以重點關(guān)注銷售回款以及采購成本的計算，并通過細(xì)化的流程規(guī)范來控制員工對資金的使用與管理。

4.企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺位

只有完善內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中的各項控制工作落實。內(nèi)部控制制度缺位影響著企業(yè)的發(fā)展，如果以此長期發(fā)展下去會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)經(jīng)營工作產(chǎn)生對立狀態(tài)，企業(yè)要想長期穩(wěn)健發(fā)展就是一句空話。在業(yè)財融合的背景下，如果不能形成有效的內(nèi)部控制制度也會使其失去制度保障，業(yè)財融合失去考核控制，信息不能持續(xù)有效歸集，最終便失去了業(yè)財融合的意義，對于營運資金的管理將陷入一潭死水。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部控制制度完善的建立對企業(yè)的運營管理有十分重要的作用，而資金快速回籠作為企業(yè)的追求快周轉(zhuǎn)率的重要目標(biāo)，需要內(nèi)部控制制度來監(jiān)督預(yù)算完成考核和降低風(fēng)險的管理。同時業(yè)財融合對資金管理的信息溝通有著重要作用，失去內(nèi)控制度的保障也無法順利展開。

5.缺乏營運資金管理及業(yè)財融合觀念

企業(yè)對資金管理的不重視，現(xiàn)階段想要開展業(yè)財融合工作，必須完善業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員之間的信息溝通，要想提高財務(wù)會計信息的時效性應(yīng)樹立正確的業(yè)財融合的觀念以及提升專業(yè)能力。財務(wù)管理工作一大突出特征是信息的實效性，滯后的財務(wù)信息嚴(yán)重制約企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的經(jīng)營效益所受到的損失將無法估計，更不能提升現(xiàn)代企業(yè)的管理能力。特別需要重視的是業(yè)財融合要真抓實干，不能流于形式，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)樹立正確的營運資金管理意識，避免在實際工作中因錯誤思想在營運資金管理工作中出現(xiàn)偏差，只有積極主動的參與到企業(yè)經(jīng)營中業(yè)財融合管理工作中才能強化與提升自身管理能力。要在生產(chǎn)經(jīng)營工作中全面貫徹落實會計理念，樹立正確的業(yè)財融合意識，才能推動相關(guān)工作的順利開展。

三、業(yè)財融合下營運資金管理的改進(jìn)建議

1.加強財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的信息共享

加強財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的信息共享可通過建設(shè)業(yè)財融合的數(shù)據(jù)共享平臺實現(xiàn)。在建設(shè)過程中可采取“事件驅(qū)動”方式實現(xiàn)對各部門業(yè)務(wù)的串聯(lián)整合，從而構(gòu)建起覆蓋全面、高效共享、即時溝通的ERP系統(tǒng)，不斷提高數(shù)據(jù)運營質(zhì)量和效率，從而促進(jìn)財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有機(jī)融合。如此一來，不僅有利于提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供速度，還有利于提升其質(zhì)量，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，提高他們在表達(dá)方式和內(nèi)容方面的一致性，同時，通過該系統(tǒng)建設(shè)，能夠有效保障預(yù)算管理的貫徹實施，并促進(jìn)績效考核真正落實。

通過建設(shè)ERP系統(tǒng)，能夠促進(jìn)各部門間的有機(jī)協(xié)調(diào)，實現(xiàn)各方數(shù)據(jù)信息的溝通交流，有利于數(shù)據(jù)高效共享。同時，還有利于業(yè)務(wù)和財務(wù)的有機(jī)融合，促進(jìn)各環(huán)節(jié)緊密協(xié)作、高效統(tǒng)一，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化發(fā)展。ERP系統(tǒng)實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的整體化分析、科學(xué)化比較，提高數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性和高效性。不僅會對銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行讀取分析，還會對回款情況、成本支出、預(yù)算落實情況等進(jìn)行動態(tài)化調(diào)取、分析與比較。既有利于企業(yè)大幅降低人力成本，提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量，還有利于向決策者提供更為及時、精確的數(shù)據(jù)信息，從而提高決策科學(xué)性。在該系統(tǒng)中，各部門可以隨時分享、使用相關(guān)數(shù)據(jù)，提高了數(shù)據(jù)信息的時效性，并最大限度減少或避免了信息失真情況的出現(xiàn)。

2.通過系統(tǒng)智能開發(fā)及時反饋業(yè)財信息

在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢之下，必須以業(yè)務(wù)流程作為基本點，通過引入財務(wù)數(shù)據(jù)信息，立足企業(yè)自身現(xiàn)狀和發(fā)展需求，制定更具針對性和實效性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，充分利用智能處理模塊，引入科學(xué)分析方法，對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行科學(xué)分析，做好成本估算、風(fēng)險預(yù)測、利潤計算、薪酬計算等一些基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)處理工作，為決策層制定戰(zhàn)略提供科學(xué)可靠數(shù)據(jù)。

可在開展ERP信息共享系統(tǒng)的同時加入智能分析模塊，借助計算機(jī)的智能分析能力來對決策作大數(shù)據(jù)支撐。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、電子智能系統(tǒng)計算企業(yè)的深度應(yīng)用，解決融資方案的可行性、企業(yè)資金投資的總體回報率、管理企業(yè)的各類賬款等。如銀企互聯(lián)模塊，不僅有利于資金的集中管理，還有利于實現(xiàn)企業(yè)與銀行的高效對接，促進(jìn)雙方借貸合作的有效實施，對企業(yè)所需資金形成有力保障，同時提升資金配置能力和質(zhì)量。通過該模塊能夠?qū)崿F(xiàn)基礎(chǔ)財務(wù)工作的智能化處理，可以最大限度減少財務(wù)工作者這方面的工作量，并引導(dǎo)他們將更多時間、精力投入到提升公司決策質(zhì)量上，有效緩解企業(yè)規(guī)?；l(fā)展過程中財務(wù)人員匱乏的問題。

3.人工管理的柔性化和制度硬性化相結(jié)合

可以通過構(gòu)建與共享業(yè)財信息系統(tǒng)相統(tǒng)一的流程體系，從而實現(xiàn)柔性管理與硬性控制的有機(jī)結(jié)合，體現(xiàn)人性化引導(dǎo)與制度化規(guī)范的統(tǒng)一，是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的基本趨向，能夠有力提升企業(yè)管理水平和控制能力。運用該系統(tǒng)，深度整合各個方面、流程和環(huán)節(jié)等子系統(tǒng)，并按照發(fā)起事件情況對經(jīng)營活動實施分類，使之更具具體性，形成更為豐富多樣的“業(yè)務(wù)事件”，從而提高事件預(yù)測、應(yīng)對和處置能力，構(gòu)建起有效應(yīng)對措施和運行機(jī)制。在業(yè)務(wù)人員發(fā)起財務(wù)要求時，需要以自身授權(quán)情況向財務(wù)部門提出申請，財務(wù)部門會依據(jù)有關(guān)規(guī)定和要求，并調(diào)取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對申請合規(guī)性進(jìn)行有效審核與管控。就員工而言，可以由此免除監(jiān)督人員的監(jiān)管控制，避免了以往按期收集整理相關(guān)數(shù)據(jù)并上報的繁瑣工作，同時，還可充分利用即時反饋機(jī)制實現(xiàn)對本崗位節(jié)點工作的及時反饋，從而提高他們的工作責(zé)任心和使命感。除此之外，制度性規(guī)范流程可有效避免人為操控的情況出現(xiàn)，提高管理的科學(xué)性和可靠度，為高層決策提供更為及時、科學(xué)數(shù)據(jù)信息，從而提高決策的科學(xué)性。

4.構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

在實踐工作中，將財務(wù)內(nèi)部控制制度全面貫徹到各個環(huán)節(jié)中，使其在完善的內(nèi)部管控制度中，實現(xiàn)風(fēng)險評估控制活動，以保證業(yè)財融合信息的有效性。要以業(yè)財融合為前提，鼓勵財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通與交流，通過各項管理活動的積極參與，對各個部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面了解與掌握，以分析預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)為切入點，深入監(jiān)督各項工作的實際開展情況，以充分發(fā)揮內(nèi)控效用。在對各個環(huán)節(jié)展開監(jiān)督控制之后就能夠讓預(yù)算計劃的實行盡量減少偏差。

需要重視并強化內(nèi)控管理，形成更為科學(xué)嚴(yán)格的應(yīng)付賬款管理制度，構(gòu)建起針對性審核流程，建立科學(xué)監(jiān)管運行機(jī)制。采購員需要及時將應(yīng)收賬款相關(guān)憑證提報財務(wù)部，由財務(wù)部進(jìn)行審核，確認(rèn)相關(guān)信息后登記備案，及時裝訂、定期復(fù)核。建立與供應(yīng)商定期聯(lián)系機(jī)制，在一定周期內(nèi)及時對賬。此外，要明確應(yīng)付賬款過程中各環(huán)節(jié)經(jīng)辦人，不斷嚴(yán)格主體責(zé)任框架，從而有效保障應(yīng)付賬款的真實性。

5.加強企業(yè)人員的營運資金管理與業(yè)財融合意識

在財務(wù)管理工作中與前端性業(yè)務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期安排財務(wù)管理培訓(xùn)，重點培養(yǎng)與財務(wù)管理工作相關(guān)的前端人員，使其事前與事后階段的財務(wù)工作都能進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。財務(wù)人員只有全面參與前端業(yè)務(wù)工作，了解與掌握企業(yè)業(yè)務(wù)信息，與此同時充分發(fā)揮自身財務(wù)會計職能，實現(xiàn)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型融合，才能夠推動財務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)職能部門的有機(jī)結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部，要使資金節(jié)約，成本控制成為一種企業(yè)文化，形成全員參與、全過程控制的營運資金管理理念，人人參與，人人有責(zé);同時可根據(jù)業(yè)財融合具體的實施效果出發(fā)，對成本提前加以規(guī)劃，提前對運營周期成本額進(jìn)行限定，這就要求財務(wù)和平臺建設(shè)具備前瞻性。培養(yǎng)運營資金管理的創(chuàng)新意識，探索適合本企業(yè)情況的管理會計方法。各層面組織、機(jī)構(gòu)及人員要進(jìn)一步加強合作，立足我國國情，結(jié)合組織、機(jī)構(gòu)實際，探索更為科學(xué)高效的資金管理辦法，同時加強實踐應(yīng)用，在這個過程中不斷改進(jìn)完善，促進(jìn)該領(lǐng)域成果的不斷豐富發(fā)展，并為我國企業(yè)業(yè)財融合實踐提供有益理論指導(dǎo)，為我國經(jīng)濟(jì)注入動力和活力，不斷助力經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

傅紅英，浙江金融職業(yè)學(xué)院副教授，碩士;研究方向：財務(wù)會計研究和高職教育研究。