建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理研究

（廣東 佛山 528000）

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)勢分析

第一，有利于控制成本費(fèi)用。就成本角度考慮，建筑施工過程中，既涉及直接成本，又涉及間接成本，直接成本主要有材料成本、機(jī)械成本、人工成本、其他直接費(fèi)用等，間接成本主要有人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等其他費(fèi)用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在建筑施工過程中，直接成本約占總成本的70%左右，因此，建筑施工企業(yè)要通過實(shí)施全面預(yù)算將成本管控在合理范圍內(nèi)。直接成本的控制，如減少機(jī)械成本可以通過采用科學(xué)的施工工藝和流程提升機(jī)械利用率;間接成本的控制可以以預(yù)算編制為依據(jù)，在施工過程中根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度對(duì)人員進(jìn)行最優(yōu)配置，同時(shí)，提升施工效率，避免延期，合理把控辦公費(fèi)用等，通過預(yù)算對(duì)施工項(xiàng)目各項(xiàng)成本進(jìn)行全面籌劃，可以提升施工效益。

第二，有利于優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理是一個(gè)資源整合、再分配的過程，建筑施工企業(yè)重視發(fā)揮預(yù)算管理作用，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，即實(shí)現(xiàn)以最小的資源投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)施全面預(yù)算管理可以為企業(yè)構(gòu)建一個(gè)完善的信息溝通、協(xié)調(diào)、反饋機(jī)制，如實(shí)反映預(yù)算期各項(xiàng)目實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營產(chǎn)生的影響，同時(shí)掌握項(xiàng)目施工過程中人、物、財(cái)?shù)刃枨笄闆r，便于施工企業(yè)提前進(jìn)行投入預(yù)算、產(chǎn)出效益、施工質(zhì)量分析，從而最大限度保證資源的平衡，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用。

二、建筑施工企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平的有效對(duì)策

(一)建立健全預(yù)算管理組織體系

建筑施工要保證全面預(yù)算管理的全面開展和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，應(yīng)重視健全管理機(jī)制，預(yù)算組織體系是預(yù)算推進(jìn)的主體和基礎(chǔ)。首先，健全預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，董事會(huì)作為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確立企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，負(fù)責(zé)制定建筑施工企業(yè)的年度經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)，審查預(yù)算管理辦公室上報(bào)的年度預(yù)算方案。其次，一般預(yù)算管理辦公室設(shè)在公司財(cái)務(wù)部門，在董事會(huì)授權(quán)下處理企業(yè)全面預(yù)算管理的日常工作，主要負(fù)責(zé)依據(jù)年度經(jīng)營總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)，制定及修改預(yù)算管理政策和程序，預(yù)算編制的上傳下達(dá)，審核各部門上報(bào)的預(yù)算草案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行及向董事會(huì)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)助預(yù)算績效考核。

(二)重視預(yù)算編制的科學(xué)性

全面預(yù)算管理具有“全員性、全過程、全方位”的特點(diǎn)，因此，建筑施工企業(yè)管理層應(yīng)加大對(duì)預(yù)算管理的支持和重視，可以在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳和引導(dǎo)力度，使上至管理層，下至基層，全員都能認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，以保證各部門在積極配合預(yù)算管理工作，同時(shí)，應(yīng)注意調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算策劃、預(yù)算方案的制定以及預(yù)算方案的執(zhí)行，以發(fā)揮協(xié)同合力作用。全面預(yù)算管理具備計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等多種功能于一體，能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行指明方向，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化預(yù)算全過程控制。

(三)規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程

建筑施工企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，原則是不得隨意調(diào)整，如果特殊情況不調(diào)整預(yù)算會(huì)對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成產(chǎn)生重大影響，則應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整流程。首先，按歸口原則由預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整書面報(bào)告，報(bào)告中明確說明預(yù)算執(zhí)行的影響因素和影響程度，并提出調(diào)整預(yù)算的具體方案。

(四)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管控，建立反饋機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是建筑施工企業(yè)全面管理的中心環(huán)節(jié)，為保證預(yù)算目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)可以將預(yù)算目標(biāo)分解，如將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度(月度)預(yù)算，通過目標(biāo)分解有效保證整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);同時(shí)，要注意建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，每月月初要向上級(jí)直屬管理部門反映上月度預(yù)算執(zhí)行情況及效果;不同預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)重視做好執(zhí)行分析工作，分析實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算之間的差異，并查明原因;每一個(gè)季度要至少匯總考核一次，將預(yù)算執(zhí)行情況如實(shí)反映，找出導(dǎo)致實(shí)際與預(yù)算脫離的原因，并及時(shí)糾偏，對(duì)于預(yù)算管理過程中較難把控的指標(biāo)，可以制定嚴(yán)格的審批制度，責(zé)任到人，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，以強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控。

(五)重視預(yù)算管理與績效管理的有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮激勵(lì)作用

建筑施工企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理與績效管理有機(jī)結(jié)合，以發(fā)揮協(xié)同作用。首先，設(shè)置考核指標(biāo)，結(jié)合施工企業(yè)考核特性，制定量化的指標(biāo)考核體系，要保證指標(biāo)的可計(jì)算性，以確保績效考核公平、公正，如以建筑施工材料管理部門的績效考核為例，可以設(shè)置KPI 指標(biāo)，庫存材料完好率、材料結(jié)算及時(shí)率、項(xiàng)目材料消耗評(píng)估報(bào)告提交及時(shí)率、集中采購金額占總金額比率、合同履約率等。其次，將預(yù)算績效指標(biāo)的完成情況與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，對(duì)員工進(jìn)行定量考核和定性考核，以調(diào)動(dòng)全員積極性。

三、結(jié)語

建筑施工企業(yè)的發(fā)展有助于改善生產(chǎn)環(huán)境、提升建筑質(zhì)量，這符合現(xiàn)代化建設(shè)的要求，對(duì)于我國的長遠(yuǎn)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢下，建筑施工企業(yè)應(yīng)順應(yīng)改革的要求，不斷提升內(nèi)部治理水平，通過實(shí)施全面、全過程、全方位的預(yù)算管理，以預(yù)算為導(dǎo)向，科學(xué)的編制預(yù)算收支計(jì)劃、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，完善預(yù)算執(zhí)行績效考評(píng)，以發(fā)揮建筑施工企業(yè)的預(yù)算資金效益;實(shí)施全面預(yù)算管理，可以嚴(yán)格管控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，預(yù)測資金流和利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值化管理，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹落實(shí)助力，推進(jìn)企業(yè)的長效發(fā)展。