完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究

（天津市河?xùn)|區(qū)拆遷中心，天津 300011）

當(dāng)前由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)已經(jīng)逐漸的放緩，以往為了能夠拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，房地產(chǎn)企業(yè)也面臨著較大的挑戰(zhàn)，在最近的幾年來(lái)，房產(chǎn)稅征收等宏觀(guān)調(diào)控方式也是限制了房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)的發(fā)展，不管是從經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者政策環(huán)境上來(lái)進(jìn)行分析，房地產(chǎn)企業(yè)都是面臨著并不“友好”的一種局面，房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)企業(yè)僅僅依靠業(yè)務(wù)獲得收益也是逐漸的下降，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式和思想都是存在著較多的問(wèn)題，也是為房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。因此在本文中，主要對(duì)完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作出合理分析，進(jìn)而提出以下的內(nèi)容。

一、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及作用進(jìn)行分析

（一）分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)典的規(guī)定分析能夠得出，在企業(yè)中內(nèi)部控制是包括以下內(nèi)容：一是為會(huì)計(jì)的控制；二是為管理控制。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行控制的過(guò)程中，則是內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)重要組成內(nèi)容，因此在企業(yè)的目標(biāo)和計(jì)劃基礎(chǔ)上能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一定的約束，滿(mǎn)足企業(yè)自身持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的需要。

（二）作用分析

一是對(duì)于內(nèi)部控制而言，主要是根據(jù)其控制的方式對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息有效性進(jìn)行提升，同時(shí)也是可以為企業(yè)的內(nèi)部決策提供出數(shù)據(jù)方面的一些支撐，讓企業(yè)的決策計(jì)劃具有一定的可行性。二是根據(jù)其職責(zé)合理分工，對(duì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)做出嚴(yán)格的控制，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以得到順利的進(jìn)行，減少或者避免意外事故的出現(xiàn)。三十通過(guò)對(duì)企業(yè)的資金收支和結(jié)余等情況合理的控制資源，避免出現(xiàn)貪污違法的情況，提高企業(yè)的資產(chǎn)完整性。四是需要制定出完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督形式，保證企業(yè)每一項(xiàng)的制度能夠落實(shí)到實(shí)際之中，因?yàn)槠髽I(yè)自身的經(jīng)濟(jì)行為和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則間具有著重要的聯(lián)系，促進(jìn)其二者可以相互的監(jiān)督和聯(lián)系，讓企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠在規(guī)定制度下順利執(zhí)行，最終保證企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不斷的提升。

二、內(nèi)部控制體系問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，在我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)中，已經(jīng)是提高了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，然而整體上分析可知，由于企業(yè)的整體發(fā)展情況是存在不同的，其中的應(yīng)用效果也并不明顯，由于房地產(chǎn)去企業(yè)較為側(cè)重樓盤(pán)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面的投入相對(duì)較少，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)體系不是十分完善，其中的制約因素主要是包括以下幾個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不合理，一部分的企業(yè)新制度的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依然是根據(jù)舊的制度作為核心的內(nèi)容，無(wú)法去滿(mǎn)足企業(yè)在目前實(shí)際發(fā)展的整體需要。此外在企業(yè)中，制度存在理想化，導(dǎo)致實(shí)際操作性并不是很強(qiáng)，無(wú)法將其制度落實(shí)到實(shí)際中。二是由于整體的執(zhí)行力度并不足，企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)存在不完善，并沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，一些企業(yè)沒(méi)有能夠合理的估計(jì)內(nèi)部運(yùn)行的情況，導(dǎo)致企業(yè)的一些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

三、提升房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想建設(shè)

對(duì)于思想認(rèn)識(shí)而言，主要作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，企業(yè)需要充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并且將其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提高到戰(zhàn)略層面上，根據(jù)其戰(zhàn)略的角度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理的規(guī)劃，制定出完善的內(nèi)部控制目標(biāo)。同時(shí)管理層是需要做好相應(yīng)的表率工作，積極的去組織每一級(jí)管理層一同的去解讀新出臺(tái)的會(huì)計(jì)制度，促進(jìn)其全體人員能夠充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性。在此之外，還要提高人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，不斷的去拓展人員自身的知識(shí)儲(chǔ)備，提高人員的學(xué)習(xí)和了解能力，促進(jìn)其人員可以向著管理型和業(yè)務(wù)型方向不斷的轉(zhuǎn)變，保證可以提升數(shù)據(jù)分析以及處理能力，同時(shí)將其相關(guān)的制度落實(shí)到實(shí)際之中。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

當(dāng)今在企業(yè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，所存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)需要在內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作引起足夠的重視，不斷的去提高管理人員的重視程度。其次在企業(yè)中，通過(guò)邀請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況作出合理的分析，這樣才可以對(duì)業(yè)務(wù)的流程持續(xù)的進(jìn)行優(yōu)化和完善，降低其風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的概率。再次企業(yè)通過(guò)在內(nèi)部成立起風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，根據(jù)其專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才組成，這樣可以促進(jìn)企業(yè)其業(yè)務(wù)層在出現(xiàn)問(wèn)題之后及時(shí)反饋到委員會(huì)中，根據(jù)委員會(huì)確定出問(wèn)題的原因和風(fēng)險(xiǎn)威脅，從而對(duì)誘發(fā)的關(guān)鍵因素進(jìn)行合理的分析，直接的反饋給管理者，最終為企業(yè)的決策提供出信息支持。

（三）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行細(xì)化

企業(yè)內(nèi)部中，當(dāng)今依然是存在一人多崗問(wèn)題，同時(shí)還需要對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的梳理，將其崗位中的全責(zé)進(jìn)行有效的明確，對(duì)其重點(diǎn)的財(cái)務(wù)崗位做出科學(xué)的分離制衡，這樣可以讓并不相容崗位做到有效的分離，此外通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤的方式，對(duì)每個(gè)崗位責(zé)任進(jìn)行明確。同時(shí)還需要提高審批的權(quán)責(zé)相互的劃分，通過(guò)對(duì)一些企業(yè)自身的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行積極的吸收，在此基礎(chǔ)上制定出滿(mǎn)足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的管理對(duì)策，這樣可以將自身的權(quán)利進(jìn)行有效的約束，有效的去避免出現(xiàn)獨(dú)裁的問(wèn)題。在此之外還需要提高預(yù)算的合理控制，通過(guò)將其財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的指標(biāo)相互的結(jié)合到一起，在這個(gè)基礎(chǔ)科學(xué)編制預(yù)算指標(biāo)，財(cái)務(wù)人員通過(guò)深入的去分析和探討相關(guān)的業(yè)務(wù)要求，積極的掌握市場(chǎng)的發(fā)展情況，結(jié)合實(shí)際需要編制出科學(xué)合理的預(yù)算對(duì)策。

（四）做好信息溝通交流

對(duì)于信息進(jìn)行準(zhǔn)確和全面的掌握是作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，因此在企業(yè)中，需要對(duì)上下級(jí)將的信息傳遞方式有效的落實(shí)下去，提高財(cái)務(wù)信息化的水平，讓企業(yè)的信息能夠及時(shí)的反饋給企業(yè)的管理者，在此基礎(chǔ)上不斷的提高企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。除此之外企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)操作的過(guò)程中，需要對(duì)工作人員自身的反饋意識(shí)進(jìn)行提升，比如避免由于上下級(jí)溝通不合理出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，直接的追究其相關(guān)的責(zé)任人。其次在企業(yè)中要促進(jìn)財(cái)務(wù)人員深入到前線(xiàn)中，更加詳細(xì)的對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)發(fā)展情況作出了解，站在財(cái)務(wù)的角度上對(duì)企業(yè)自身的決策提供出科學(xué)的支持。最后在企業(yè)中需要對(duì)有關(guān)的軟件系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)的更新，通過(guò)邀請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化，充分的結(jié)合大數(shù)據(jù)的技術(shù)，持續(xù)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制功能進(jìn)行優(yōu)化，最終能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)工作效率提高奠定出數(shù)據(jù)的支持。

（五）明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)責(zé)

在企業(yè)中，通過(guò)積極對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行持續(xù)的調(diào)整，通過(guò)設(shè)定真正的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，將其審計(jì)部門(mén)的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，保證審計(jì)工作具有著一定程度的權(quán)威性。此外在企業(yè)中必須要配備專(zhuān)業(yè)的設(shè)計(jì)人員，保證其設(shè)計(jì)工作自身的工作性持續(xù)的進(jìn)行提升，在人員進(jìn)行配置的過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)自身的思想進(jìn)行端正，淡村的控制人員數(shù)量雖然是可以減少人力成本，但是并不能提高企業(yè)自身的效益，因此企業(yè)需要根據(jù)質(zhì)量作為重點(diǎn)。

總結(jié)：通過(guò)上述分析，根據(jù)現(xiàn)如今房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展情況，結(jié)合內(nèi)部和外部所面臨著因素，在新時(shí)期背景下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)局面并不十分樂(lè)觀(guān)，所遇到的機(jī)遇和危機(jī)也是一同存在的，因此持續(xù)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行完善，將其作為財(cái)務(wù)管理的一種重要方式。根據(jù)當(dāng)今房地產(chǎn)企業(yè)自身的發(fā)展情況分析，通過(guò)完善內(nèi)部控制思想和專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)的完善工作，將其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化，保證企業(yè)內(nèi)部控制得到細(xì)化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制體系完善，最終促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)自身持續(xù)穩(wěn)定的進(jìn)行發(fā)展。