事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

摘?要：近年來，國內(nèi)的事業(yè)單位加快了改革的步伐，單位逐步地轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作方式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督管理。事業(yè)單位的運(yùn)行與企業(yè)有較大的差別，在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面也有著顯著的差異。事業(yè)單位要根據(jù)自身開展的社會(huì)公益服務(wù)的特征，來優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，還要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行深度的優(yōu)化改進(jìn)，使財(cái)務(wù)制度可以匹配單位的日常運(yùn)營活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題及策略

一、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義分析

國內(nèi)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控相對(duì)于企業(yè)來講比較簡單，但是在財(cái)務(wù)管理工作中，也會(huì)存在著制度不夠完善，制度執(zhí)行不嚴(yán)格的問題，給單位的運(yùn)營帶來不利的影響。事業(yè)單位要采取必要的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作效率，以助推整體事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控理論的研究，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控理論更加完整，為后續(xù)的控制經(jīng)營活動(dòng)提供完善的理論依據(jù)。事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，而且還要規(guī)范財(cái)務(wù)人員的運(yùn)營行為，端正財(cái)務(wù)工作人員的態(tài)度，來降低財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)失真問題，保證單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)、國有資產(chǎn)安全。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化，可為單位的轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定制度上保障，推進(jìn)事業(yè)單位的深化改革。

二、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題分析

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠深入

有些事業(yè)單位職工財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱，高層領(lǐng)導(dǎo)未能夠給財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)分配足夠的資金和人才，也未能夠出臺(tái)相應(yīng)的管理政策。高層領(lǐng)導(dǎo)要求下屬認(rèn)真地執(zhí)行財(cái)務(wù)機(jī)制，但高層領(lǐng)導(dǎo)未能夠?qū)ω?cái)務(wù)運(yùn)營活動(dòng)開展仔細(xì)的監(jiān)督審查。有些單位并沒有建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，個(gè)別單位雖然制訂了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是制度的條款與單位的運(yùn)營還有一定的差距。制度設(shè)計(jì)的不夠全面，也不夠科學(xué)，有些單位完全是照搬其他機(jī)構(gòu)的制度，使制度與單位的運(yùn)營活動(dòng)不相匹配。

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

有些單位雖然設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，但是內(nèi)控設(shè)計(jì)的還存在許多問題。單位制度不成體系，缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能夠發(fā)揮有效的監(jiān)督控制作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，未能夠?qū)λ械臉I(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理，也不能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)單位整體運(yùn)營工作的把控。部分單位制度更新不夠及時(shí)，無法適應(yīng)單位出現(xiàn)的各類新情況。當(dāng)單位的運(yùn)營方向出現(xiàn)變化，這就會(huì)造成原有的制度與現(xiàn)有的運(yùn)營活動(dòng)不相匹配，甚至?xí)霈F(xiàn)脫節(jié)的問題。目前，許多事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度不太適應(yīng)單位實(shí)際的財(cái)務(wù)工作需求，因而財(cái)務(wù)工作人員就要對(duì)此加以重視，要向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋這種問題，由領(lǐng)導(dǎo)組織單位的資源人才，去梳理優(yōu)化財(cái)務(wù)制度。

（三）財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理

國內(nèi)的會(huì)計(jì)法明確地規(guī)定了從事財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)保管人員要相互分離，并建立相應(yīng)制衡機(jī)制。各工作崗位的權(quán)限要比較明晰，但是在許多事業(yè)單位內(nèi)仍然存在著一人多崗的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)會(huì)計(jì)和出納由同一人來兼任，這樣就違反國內(nèi)會(huì)計(jì)法規(guī)定，也給單位的運(yùn)行帶來許多風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)監(jiān)督效果不佳

部分事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠健全，在單位沒有組建審計(jì)部或者監(jiān)督部門。有些單位盡管設(shè)置了審計(jì)部，但是審計(jì)部的人員欠缺，不能夠發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立作用。財(cái)務(wù)人員在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)聽取上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的安排，而違背了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)。財(cái)務(wù)人員按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖來出具財(cái)務(wù)報(bào)表，使現(xiàn)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作流于形式，財(cái)務(wù)監(jiān)督不能發(fā)揮其應(yīng)用作用。有些事業(yè)單位是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，而制訂了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，當(dāng)檢查完成之后，就將財(cái)務(wù)制度封存起來，在實(shí)際運(yùn)營工作中，也不太遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。審計(jì)部門不能夠到一線的運(yùn)營現(xiàn)場(chǎng)去開展審計(jì)監(jiān)察、監(jiān)督。在部分事業(yè)單位內(nèi)也存在著審計(jì)工作由財(cái)務(wù)人員兼任，這就大幅度地降低了審計(jì)監(jiān)察的獨(dú)立性。

三、 提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的對(duì)策研究

（一）提升管理人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)需要給予財(cái)務(wù)人員更多的內(nèi)部管理培訓(xùn)，提高現(xiàn)有人員的管理意識(shí)，給員工制訂財(cái)務(wù)內(nèi)控的培訓(xùn)方案。在年度的培訓(xùn)計(jì)劃中，納入內(nèi)控培訓(xùn)工作，要提高全部職工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。由財(cái)務(wù)部去主推財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)的開展，聘請(qǐng)外部的專家來單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)控專題講座，也可以組織開展內(nèi)控方面的會(huì)議和討論會(huì)、學(xué)習(xí)會(huì)。在單位創(chuàng)造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)氛圍，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)潛移默化地滲入到職工的思想中，進(jìn)而提高單位的控制水平。

（二）優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善和提高財(cái)務(wù)工作效率，也可以助推財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型，從根本上保證財(cái)務(wù)各類運(yùn)營活動(dòng)更加高效，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不會(huì)出現(xiàn)失真狀況。優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系提升改進(jìn)的重要措施，單位也要根據(jù)自身運(yùn)營特點(diǎn)，結(jié)合單位實(shí)際的經(jīng)營狀況，來規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，并確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范的開展，以助推財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)營水平的整體提升。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)核算制度和分析制度，并完善資產(chǎn)管理制度和資金管理制度，給這些制度都配到相應(yīng)的管理流程，使財(cái)務(wù)制度可以形成一個(gè)體系，并且符合事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營狀況。

（三）提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平

要想提高事業(yè)單位的運(yùn)行水平，就首先需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管控，控制財(cái)務(wù)工作活動(dòng)，需要由財(cái)務(wù)人員來開展。財(cái)務(wù)部作為單位的一個(gè)重要機(jī)構(gòu)，要提升現(xiàn)有工作人員的管理水平，對(duì)財(cái)務(wù)人員開展一系列的管理培訓(xùn)，引入新型的財(cái)務(wù)管理理念，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。在招聘環(huán)節(jié)，提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，給財(cái)務(wù)工作人員開展崗前培訓(xùn)，提高人員的責(zé)任意識(shí)，并定期開展財(cái)務(wù)工作考核，檢查財(cái)務(wù)工作者的知識(shí)結(jié)構(gòu)、技術(shù)狀況和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)水平，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)新知識(shí)、新理念、新方法學(xué)習(xí)的重視程度。單位組織開展財(cái)務(wù)專題講座，開展大型的知識(shí)討論會(huì)，由財(cái)務(wù)部去開展財(cái)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，來在單位創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍。財(cái)務(wù)人員還要與單位的業(yè)務(wù)部有較強(qiáng)的溝通聯(lián)系，增強(qiáng)聯(lián)系才能夠使財(cái)務(wù)人員獲取及時(shí)的數(shù)據(jù)信息，來提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的精度，助推財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（四）優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)崗位

在給事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗位時(shí)，要按照單位的相關(guān)管理制度和國家的會(huì)計(jì)法，以及其他的財(cái)務(wù)法律法規(guī)的要求，避免單位的會(huì)計(jì)和出納由同一人來兼任的問題產(chǎn)生。在一些事業(yè)單位里經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)人才緊缺，通過外聘人員來完成會(huì)計(jì)核算工作。

（五）聘請(qǐng)高端的專家來診斷財(cái)務(wù)內(nèi)控問題

一般情況下，單位不容易發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理問題，需要聘請(qǐng)外部的人員來對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行梳理。單位要聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)咨詢公司或者聘請(qǐng)專家來單位去優(yōu)化梳理現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行診斷，了解執(zhí)行中的問題，去深度的挖掘制度中存在的不足之處，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)。事業(yè)單位與外部財(cái)務(wù)咨詢公司合作，來建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，并使財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)分析制度、資產(chǎn)管理制度、資金管理制度相互銜接，實(shí)現(xiàn)與單位的財(cái)務(wù)管理流程、業(yè)務(wù)流程有較高的銜接度，使財(cái)務(wù)人員可以深入到一線業(yè)務(wù)運(yùn)營中心，業(yè)務(wù)人員給財(cái)務(wù)人員提供數(shù)據(jù)，去幫助財(cái)務(wù)人員分析整體單位的運(yùn)營狀況。財(cái)務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)給單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的培訓(xùn)，引入新型的管理理念，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，并增強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

四、 結(jié)語

事業(yè)單位在推行財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制時(shí)，要求單位的職工加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的落實(shí)，并優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理流程要求。各職工都認(rèn)真地去將財(cái)務(wù)制度落實(shí)到自身工作中，財(cái)務(wù)部門要避免出現(xiàn)一人多崗的問題，尤其是需要避免會(huì)計(jì)和出納由同一人來兼任。按照國內(nèi)的會(huì)計(jì)法來設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗位，聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)來單位構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。在單位還需要建立內(nèi)控的監(jiān)督部門，由審計(jì)人員去檢查內(nèi)控執(zhí)行中存在的不良問題，對(duì)制度進(jìn)行梳理，檢查制度中的漏洞。對(duì)于貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度人員給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的職工要加大懲處。

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作者簡介：王荍，沈陽市應(yīng)急管理事務(wù)服務(wù)中心。