營改增對稅務(wù)管理工作的影響及解決措施分析

卜彩銀

【摘? 要】營改增的稅收管理政策是在國內(nèi)2016年5月1日起實(shí)施，并在全國范圍內(nèi)推廣這一政策，政策實(shí)施也會推動社會產(chǎn)業(yè)發(fā)展，而且會給企業(yè)減少納稅負(fù)擔(dān)，會實(shí)現(xiàn)促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整目的。雖然營改增會對當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的各類稅務(wù)工作帶來一定的影響，但是對于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展有極大的促進(jìn)作用。營改增稅收政策對當(dāng)前國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢有較好的促進(jìn)作用，而且營改增也受到了社會企業(yè)的熱捧，為企業(yè)增加了更多的盈利空間。

【Abstract】The tax administration policy of replacing business tax with value-added tax has been implemented since May 1， 2016 in China， and this policy will be popularized nationwide. The implementation of the policy will also promote the development of social industries， reduce the tax burden on enterprises， and achieve the purpose of promoting the adjustment of China's industrial structure. Although replacing the business tax with value-added tax will have a certain impact on the current tax work of the tax authorities， it will greatly promote the long-term stable development of the domestic economy. The policy of replacing the business tax with value-added tax has a good promotion effect on the current domestic economic development situation. Moreover， replacing the business tax with value-added tax is also favored by social enterprises， which increases more profit space for enterprises.

【關(guān)鍵詞】營改增;稅收管理;影響;解決措施

【Keywords】replacing business tax with value-added tax; tax administration; influence; solutions

【中圖分類號】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）10-0042-02

1 引言

近幾年，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)要緊緊抓住時代發(fā)展潮流，營改增就會逐步將社會企業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?。繳納的增值稅是在從前營業(yè)稅項(xiàng)目上的演變而來，這一政策已經(jīng)適應(yīng)了時代發(fā)展的潮流，推動我國企業(yè)的發(fā)展，而且?guī)恿私?jīng)濟(jì)的增長。納稅人、納稅地點(diǎn)、納稅方式的變革都會造成企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)的繳稅問題，而且會增加企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，稅務(wù)部門要重視重復(fù)征稅的工作，實(shí)現(xiàn)整個社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 營改增的重要性

2.1 避免重復(fù)征稅，減輕納稅的負(fù)擔(dān)

營改增政策的實(shí)施前期，營業(yè)稅的計(jì)算往往是以單位內(nèi)部年度的全部營業(yè)額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，這就會造成營業(yè)稅出現(xiàn)重復(fù)征稅的不良問題。當(dāng)實(shí)行營改增政策之后，會有效地去壓縮部分不必要的稅收繳納環(huán)節(jié)，而且降低了企業(yè)的稅負(fù)，避免出現(xiàn)重復(fù)的征稅問題產(chǎn)生，為公司減輕了納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 有利于加強(qiáng)稅收的征管

營改增政策實(shí)施前期，沒有增值稅，繳納范圍比較模糊，而且部分業(yè)務(wù)的銷售收入劃分不清晰。有些商品存在著捆綁銷售的問題，當(dāng)營改增政策實(shí)施之后，就解決了商品捆綁銷售的這一問題，而且對于當(dāng)前的增值稅的繳稅范圍和業(yè)務(wù)的銷售進(jìn)行了清晰的界定，繳納的增值稅需要確定稅務(wù)征繳部門，及提高征繳人員的工作效率。

3 營改增對于稅務(wù)管理工作的影響

3.1 影響企業(yè)的稅收繳納

政策實(shí)施前，稅收的計(jì)算會以公司內(nèi)的營業(yè)額作為計(jì)算基礎(chǔ)，會產(chǎn)生重復(fù)征稅現(xiàn)象。當(dāng)實(shí)施政策之后，就會完善稅收抵扣流程，從而有效避免過多的繳納稅收，給公司降低了繳納金額。有些社會企業(yè)的經(jīng)營行為不同，也會造成公司產(chǎn)生稅負(fù)差異的不良問題。有些特定的成本無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，這就會使公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)增加。

3.2 影響公司的財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險

當(dāng)國內(nèi)的營改增稅收政策實(shí)施之后，給現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員也帶來了很大的稅收處理挑戰(zhàn)和困難。財(cái)務(wù)人員不僅需要適應(yīng)新舊的稅收機(jī)制政策變化，還要盡快去完善當(dāng)前的新舊稅收政策的銜接工作，這時也給企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)核算、稅收的報稅、開票稅款的繳納和稅收抵扣認(rèn)證等工作帶來更多的工作考驗(yàn)，同時也增加了會計(jì)的核算工作量。如果出現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)不大，發(fā)票使用不恰當(dāng)就會給公司帶來很大的收入風(fēng)險。如果公司的經(jīng)營出的增值稅發(fā)票，不能夠科學(xué)合理地進(jìn)行應(yīng)稅或者非應(yīng)稅的分配，就極易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，而是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不能夠有效地開展。

3.3 影響供應(yīng)商的選擇

營改增的政策實(shí)施之后，部分建設(shè)公司會根據(jù)出具的合同發(fā)票，與小規(guī)模納稅人開展合作，來獲取建設(shè)材料，并租賃設(shè)備，降低工程施工成本。政策實(shí)施前期，其實(shí)無論發(fā)票類型和發(fā)票內(nèi)部所含的稅金，都與工程公司沒有太大關(guān)聯(lián)。但在營業(yè)稅改為增值稅，一部分增值稅就可以通過應(yīng)用抵扣的方式來去除，因此，在選擇合作對象時，就與原先有較大不同，他們會優(yōu)先去考慮那些能夠開具增值稅發(fā)票的單位來合作。

4 營改增提高稅務(wù)管理工作水平的對策

4.1 提高納稅服務(wù)質(zhì)量

稅務(wù)機(jī)關(guān)部門可以通過應(yīng)用電話、短信和微信的方式來開展納稅人的申報工作，同時可以應(yīng)用網(wǎng)上平臺的搭建方式，來實(shí)現(xiàn)在線稅收繳納的目的。通過用信息化的方式，可能就壓縮申報流程，提高申報的效率，可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程預(yù)約辦稅收的申報。初次申報時，要到服務(wù)廳內(nèi)部進(jìn)行填寫資料。此時，工作人員通過將一些申報的流程放置在網(wǎng)上，讓辦稅人員來填寫，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)減少納稅申報的時間。通過優(yōu)化申報流程，可以提高稅務(wù)辦理的效率。信息化的技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)引流，減少納稅服務(wù)大廳人員擁堵問題。營改增的納稅和征管納稅人要提供政策、增值稅會計(jì)核算、增稅發(fā)票管理、系統(tǒng)操作和申報流程學(xué)習(xí)的各方面的培訓(xùn)活動。

4.2 設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理模式

通過改變傳統(tǒng)的納稅方式和核算模式，這樣才可以適應(yīng)營改增帶來的稅收體制機(jī)制的變革，公司組織人員去學(xué)習(xí)新型的營改增政策，還要加大對稅收的控制力度，逐步在原先的預(yù)付款項(xiàng)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)報銷付款，以及轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)付、墊付項(xiàng)目款項(xiàng)的問題，這樣才能夠便于資金支出時，單位內(nèi)增值稅專用發(fā)票的抵扣及業(yè)務(wù)成本控制和費(fèi)用方面的管理。在為公司減稅的期間，還能夠準(zhǔn)確地反映出公司的真實(shí)利潤和經(jīng)營狀況，企業(yè)內(nèi)部的增值稅、公共項(xiàng)目費(fèi)用，可以應(yīng)用分?jǐn)偟姆绞?，來?shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

4.3 科學(xué)做好稅收的籌劃工作

企業(yè)組織職工認(rèn)真學(xué)習(xí)營改增的相關(guān)政策，還要在單位內(nèi)部開展專題的研討會學(xué)習(xí)，讓職工積極地發(fā)表相應(yīng)的意見。通過開展員工的培養(yǎng)和培訓(xùn)，就能夠逐步提高人們對于政策的認(rèn)知和了解，深度去研究和解讀政策，才可以將營改增的稅務(wù)政策運(yùn)用到實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營中。在企業(yè)的運(yùn)營中，需要財(cái)務(wù)人員時刻關(guān)注未來的政策變化情況，有針對性地去開展稅務(wù)籌劃工作，充分地去利用現(xiàn)有的政策，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制、工資績效考核制度，使職工對稅收營改增的政策學(xué)習(xí)與薪酬考核相聯(lián)系，這樣才能夠激勵職工去學(xué)習(xí)，充分利用稅收政策開展籌劃工作。在企業(yè)的發(fā)展中必須建立正確的價值觀，來影響企業(yè)經(jīng)營活動和員工的行為，將價值觀融入稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)與財(cái)務(wù)融合的管理方式實(shí)現(xiàn)將企業(yè)價值管理與稅務(wù)管理工作有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者通過財(cái)務(wù)管控加強(qiáng)對于重點(diǎn)稅務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理。

4.4 增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控能力

公司要提高現(xiàn)有人員的風(fēng)險防范能力，增強(qiáng)稅務(wù)人員對于營改增政策的學(xué)習(xí)和理解。通過逐步細(xì)化單位的財(cái)務(wù)核算，提高人員核算能力，在核算期間，還要認(rèn)真地將一些新型的營改增政策融入核算工作中。同時，工作人員還要加強(qiáng)對單位內(nèi)部所有的增值稅發(fā)票的嚴(yán)格管理控制。要監(jiān)督整個開票的過程，還要及時地去記錄和定期地檢查發(fā)票過程，及時地向上級單位去報送稅務(wù)發(fā)票。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要編制好財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范制度，尤其是要優(yōu)化設(shè)計(jì)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，來設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對措施。組織財(cái)務(wù)人員去認(rèn)真地梳理財(cái)務(wù)稅務(wù)流程過程中存在的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，并加強(qiáng)對這些重大風(fēng)險的管控，才能夠保證單位的稅務(wù)工作正常開展，避免給公司帶來較大的納稅負(fù)擔(dān)。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險管控體系，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險管理部門，制定明確的風(fēng)險管理崗位職責(zé)。通過設(shè)計(jì)風(fēng)險管理制度流程，來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全部經(jīng)營活動的監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員也要積極學(xué)習(xí)社會風(fēng)險的防范制度，以及參與公司組織的各類風(fēng)險防范培訓(xùn)活動，加強(qiáng)對銷售風(fēng)險的認(rèn)知和理解。通過自己的自主學(xué)習(xí)，才能夠掌握各類型的風(fēng)險防控技巧技能。

5 結(jié)語

營改增是當(dāng)前國內(nèi)稅收體制機(jī)制改革中的一個重要內(nèi)容，而且該政策也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑。根據(jù)我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)用科學(xué)正確的政策，來提高現(xiàn)有的稅務(wù)管理水平。企業(yè)要積極地去緊抓營改增的稅收政策機(jī)制，并做出稅收體制管理制度的改革，研究當(dāng)前公司內(nèi)部存在的各類稅務(wù)風(fēng)險，并制定稅收風(fēng)險應(yīng)對政策。組織人員去學(xué)習(xí)營改增政策內(nèi)容，將政策的學(xué)習(xí)與員工的薪酬掛鉤，這樣才可以提高財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性和動力。

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