石化企業(yè)全面預(yù)算管理實證分析

王艷春

[摘 要]在我國現(xiàn)代石化企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理正在不斷加強，石化企業(yè)的全面預(yù)算主要包含經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算等一系列的預(yù)算體系，逐漸發(fā)展形成擁有計劃、協(xié)調(diào)、發(fā)展、控制、激勵、評價等諸多優(yōu)良綜合功能的一種先進的管理工具，在石化企業(yè)預(yù)算管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;石化企業(yè);經(jīng)營預(yù)算;財務(wù)預(yù)算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.084

全面預(yù)算管理是由若干個獨立但又相互依賴的預(yù)算組成，具體包括企業(yè)的銷售、生產(chǎn)和財務(wù)目標，石化企業(yè)全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分為投資預(yù)算（如資本預(yù)算）、營業(yè)預(yù)算（ 或稱經(jīng)營預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等） 和財務(wù)預(yù)算（包括利潤表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負債表預(yù)算等）。

石化企業(yè)全面預(yù)算要體現(xiàn)“三全”：即全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。全方位：全部經(jīng)濟活動均納入預(yù)算體系;全過程：各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后均要納入預(yù)算管理過程;全員參與：各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預(yù)算編制管理系統(tǒng)。

石化企業(yè)全面預(yù)算管理是以銷售預(yù)算為起點，以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表為終點的預(yù)算體系，主要包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算的一系列的預(yù)算體系。

該文將以石化企業(yè)的實證分析數(shù)據(jù)對全面預(yù)算管理進行深入分析。

1 石化企業(yè)全面預(yù)算概述

該石化企業(yè)主要包含一期項目和二期項目建設(shè)與生產(chǎn)，2020年公司一期項目將進入全面生產(chǎn)階段，二期處于在建階段，2020年全面預(yù)算是關(guān)于公司在該年度內(nèi)各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)指標等方面的總體預(yù)測，它包括經(jīng)營預(yù)算（如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算等）、財務(wù)預(yù)算（如固定資產(chǎn)投資預(yù)算、籌資預(yù)算、利潤預(yù)算）和關(guān)聯(lián)方交易預(yù)算。

2 經(jīng)營預(yù)算

該石化企業(yè)經(jīng)營預(yù)算主要包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、工資預(yù)算、稅金預(yù)算、期間費用預(yù)算等預(yù)算內(nèi)容，比較全面地反映石化企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動和預(yù)算情況，以下預(yù)算分析是建立在產(chǎn)銷平衡的狀態(tài)下，假設(shè)期初和期末存貨為零的前提下進行的，而且每項預(yù)算包含月度、季度和年度預(yù)算。

2.1 產(chǎn)品銷售預(yù)算

產(chǎn)品銷售預(yù)算是該石化企業(yè)全面預(yù)算的起點，該石化企業(yè)銷售預(yù)算是營銷部門根據(jù)2020年市場銷售情況，在2019年實際銷售情況的基礎(chǔ)上，制定出月度、季度、年度的銷售量和銷售單價，進而得出全面銷售收入預(yù)算。

2020年公司產(chǎn)品銷售收入預(yù)算1417731萬元，銷售量預(yù)算315萬噸，其中第一季度銷量預(yù)算55萬噸，銷售收入預(yù)算247500萬元;第二季度銷量預(yù)算85萬噸，銷售收入預(yù)算382500萬元;第三季度銷量預(yù)算108萬噸，銷售收入預(yù)算486231萬元;第四季度銷量預(yù)算67萬噸，銷售收入預(yù)算301500萬元。全年銷售收入預(yù)算較2019年實際收入增長15%。

從預(yù)算數(shù)據(jù)可以看出，該石化企業(yè)第二季度和第三季度是銷售旺季，第一季度和第四季度是銷售淡季，這與外部市場對石化產(chǎn)品的需求變化直接相關(guān)。

2.2 生產(chǎn)成本預(yù)算

生產(chǎn)成本預(yù)算是在銷售預(yù)算之后編制的，生產(chǎn)需求量等于預(yù)計銷售量加預(yù)計期末存貨減期初產(chǎn)成品。2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算支出為805170萬元，全年生產(chǎn)成本預(yù)算較2019年實際生產(chǎn)成本增長11%。主要包含直接材料預(yù)算，能耗、物耗預(yù)算，人工支出預(yù)算，制造費用預(yù)算，備品備件預(yù)算等組成。具體明細如下。

其一，2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算中直接材料預(yù)算681267萬元，主要包含原油采購數(shù)量182萬噸，原油采購成本635970萬元，煤炭采購成本45297萬元，直接材料預(yù)算占整個生產(chǎn)成本預(yù)算的79%，是生產(chǎn)成本的主要組成部門;其二，2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算中能耗、物耗支出預(yù)算為23592萬元，主要是水電氣風(fēng)支出11226萬元、催化劑和化學(xué)藥品支出12366萬元等費用支出，能耗、物耗支出預(yù)算占整個生產(chǎn)成本預(yù)算的3%;其三，2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算中生產(chǎn)人工支出預(yù)算主要是生產(chǎn)裝置直接人工支出3696萬元;其四，2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算中制造費用預(yù)算65707 萬元，主要包含生產(chǎn)車間的折舊56919萬元，維修費3153萬元，輔助車間人工費用5635萬元等制造費用;其五，2020年公司備品備件預(yù)算7704萬元，主要是生產(chǎn)車間領(lǐng)用的工程物資、備品備件等。

2.3 工資預(yù)算

2020年公司工資預(yù)算為50332萬元，其中：管理人員工資 14994萬元，主要車間生產(chǎn)人員工資19113萬元，輔助生產(chǎn)車間人員工資 9631萬元，在建工程人員工資 6594萬元。工資預(yù)算主要包含人員工資、社保、公積金、餐補、房補、車補等內(nèi)容。

2.4 稅金預(yù)算

2020年公司稅費預(yù)算共299019萬元，主要是增值稅預(yù)算53785 萬元，消費稅預(yù)算203800萬元 ，企業(yè)所得稅預(yù)算10513萬元，以及稅金及附加稅費預(yù)算等，該稅費預(yù)算是建立在產(chǎn)銷平衡的基礎(chǔ)上進行的。

2.5? 期間費用預(yù)算

2020年公司期間費用預(yù)算包含財務(wù)費用、管理費用、銷售費用預(yù)算，具體明細如下。

第一，財務(wù)費用預(yù)算247970萬元，2020年公司一期項目全面投產(chǎn)，二期處于在建階段，一期利息支出費用化，計入財務(wù)費用，一期貸款年利率按照5.39%測算，主要包含利息收入3550萬元，貸款利息支出246120萬元，開證費、手續(xù)費支出1700萬元。二期利息支出資本化，計入在建工程，主要包含利息支出6500萬元，利息收入600萬元。

第二，管理費用預(yù)算87092萬元，2020年公司一期項目全面投產(chǎn)，二期處于在建階段，一期管理費用支出費用化，計入管理費用，二期管理費用支出資本化，計入在建工程，管理費用預(yù)算主要是：工資 44994萬元，差旅費1600萬元， 辦公費2520萬元，業(yè)務(wù)招待費636萬元，累計折舊5812萬元，審計、咨詢費435萬元，會務(wù)費30萬元 ，培訓(xùn)費80萬元，安全生產(chǎn)費22535 萬元，無形資產(chǎn)攤銷5000萬元，租賃費360萬元 ，車輛費160萬元等費用。

第三，銷售費用預(yù)算170950萬元，主要是營銷人員工資、銷售運費、倉儲費、港口費、保險費等費用。

3 財務(wù)預(yù)算

3.1 利潤預(yù)算

2020年利潤預(yù)算數(shù)據(jù)顯示：2020年公司營業(yè)收入預(yù)算1417731萬元 ，較2019年同比增長15.71%，營業(yè)成本預(yù)算805170 萬元，稅金及附加預(yù)算72399 萬元，三項期間費用預(yù)算506012萬元，營業(yè)利潤預(yù)算42050萬元，凈利潤預(yù)算31538萬元，較2019年同比增長210.05%，凈利率2.22%。主要原因是2019年公司一期部分裝置處于尚處于在建期間，沒有全面生產(chǎn)，2020年公司一期裝置將全面生產(chǎn)，中間產(chǎn)品占壓量將有所減少，中間產(chǎn)品利用率將大大提高，完工產(chǎn)品的盈利能力將大大增強，凈利率較2019年將大大提高。

3.2 固定資產(chǎn)投資預(yù)算

2020年公司固定資產(chǎn)投資預(yù)算主要包含：一體化項目一期投資預(yù)算269317萬元，一體化項目二期投資預(yù)算877364萬元，土地款投資預(yù)算206000萬元，固定資產(chǎn)投資預(yù)算主要是土地款、房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、辦公用品、電子設(shè)備等投資預(yù)算。

3.3 籌資預(yù)算

2020年公司籌資預(yù)算主要包含：公司股東出資836000萬元，公司一期項目貸款252500萬元，公司二期項目貸款550000萬元。

4 關(guān)聯(lián)方交易預(yù)算

2020年公司關(guān)聯(lián)方交易預(yù)算主要為向關(guān)聯(lián)方采購用原料、設(shè)備、工程物資，向關(guān)聯(lián)方銷售的貨物及向關(guān)聯(lián)方借入短期資金和出資款等。

公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于正常的商業(yè)交易行為，因此預(yù)計在今后的項目建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營過程中仍將持續(xù)。上述關(guān)聯(lián)交易事項，有利于充分利用公司及關(guān)聯(lián)方的優(yōu)勢資源，存在交易的必要性。

5 石化企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題和主要對策

5.1 公司需建立健全全面預(yù)算管理制度，明確各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)限

石化企業(yè)全面預(yù)算需建立健全全面預(yù)算管理制度，公司各部門、事業(yè)部按照此制度在年度預(yù)算分解框架內(nèi)據(jù)實安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，各項支出必須控制在年度批準預(yù)算總額內(nèi)，所有預(yù)算編制、分解應(yīng)全面覆蓋、項目具體，使全面預(yù)算管理得以有效的執(zhí)行并發(fā)揮作用。

5.2 采取預(yù)算分解到月機制，提高預(yù)算執(zhí)行效率

石化企業(yè)全面預(yù)算要把全年預(yù)算分解到月，預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核等信息能夠按“年度、季度、月度、單位、部門、業(yè)務(wù)類別、費用項目”等要素進行多維度的預(yù)算分解、能夠聯(lián)查明細、定位具體的業(yè)務(wù)項目、分解到每個月份，使全面預(yù)算工作真正落到實處，為石化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)和決策支持。

5.3 完善預(yù)算考核機制，提高石化企業(yè)預(yù)算管控能力

石化企業(yè)預(yù)算管理委員會每年根據(jù)實際情況制定、下發(fā)預(yù)算考核實施方案，按照公平、公開、公正的原則，對預(yù)算編報及時性、預(yù)算執(zhí)行效率、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算完成時間等進行量化考核。

6 石化企業(yè)全面預(yù)算管理成功實施的重要意義

石化企業(yè)全面預(yù)算管理的實施有利于管控各項費用支出，節(jié)約成本，增強石化企業(yè)的盈利水平，提升企業(yè)的市場競爭力;石化企業(yè)全面預(yù)算管理的實施有利于石化企業(yè)資源得以合理充分利用;石化企業(yè)全面預(yù)算管理的實施有利于提升戰(zhàn)略管理能力，戰(zhàn)略目標通過全面預(yù)算加以固化與量化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)成為同一過程;對預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

總之，石化企業(yè)全面預(yù)算管理是在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助企業(yè)管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、提升經(jīng)營績效、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有力工具，也是企業(yè)防范風(fēng)險、應(yīng)對危機的重要法寶。

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