上市公司貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營改革創(chuàng)新的案例分析

陳湘明

[摘 要]通過針對審計(jì)收入確認(rèn)要求，結(jié)合供職公司貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)際情況，積極探索和創(chuàng)新貿(mào)易經(jīng)營模式，從主要風(fēng)控舉措、主要合作模式以及后期貿(mào)易管理角度出發(fā)，重點(diǎn)探討了貿(mào)易全過程和各環(huán)節(jié)，并針對性地提出了一系列貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防控措施，形成一套風(fēng)險(xiǎn)相對可控的新型貿(mào)易模式，以期為我國上市公司貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營改革創(chuàng)新提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]上市公司;經(jīng)營改革;案例分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.083

會計(jì)事務(wù)所對上市公司貿(mào)易業(yè)務(wù)收入全額確認(rèn)的條件非?？量蹋筚Q(mào)易過程中必須持有貨權(quán)，有貨權(quán)轉(zhuǎn)移過程，并且承擔(dān)相應(yīng)的價(jià)格波動(dòng)、產(chǎn)品質(zhì)量、存儲或運(yùn)輸過程的貨物溢損或滅失等風(fēng)險(xiǎn)，這與當(dāng)前市場上常用的以銷定采、鎖定價(jià)格、直接貨轉(zhuǎn)無倉儲無運(yùn)輸?shù)荣Q(mào)易模式存在出入，造成上市公司開展的以銷定采、鎖定價(jià)格、直接貨轉(zhuǎn)無倉儲無運(yùn)輸?shù)劝踩暂^高的貿(mào)易項(xiàng)目均無法按全額法確認(rèn)收入，這也使得上市公司開展貿(mào)易業(yè)務(wù)的難度較其他公司要大得多。另外，審計(jì)要求的承擔(dān)價(jià)格波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營管理要求的風(fēng)險(xiǎn)可控，兩者要求有所差異，在影響風(fēng)險(xiǎn)控制措施有效落實(shí)的同時(shí)，一定程度上也影響了貿(mào)易業(yè)務(wù)拓展。

對此，筆者結(jié)合供職公司貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)際情況，針對審計(jì)收入確認(rèn)要求，積極探索和創(chuàng)新貿(mào)易經(jīng)營模式，并對貿(mào)易全過程和各環(huán)節(jié)制定了一系列貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防控措施，形成一套風(fēng)險(xiǎn)相對可控的新型貿(mào)易模式。

1 主要風(fēng)控舉措

其一，認(rèn)真甄選合作方。在貿(mào)易合作方的選擇上非常慎重，當(dāng)前的合作方主要為具備相應(yīng)資質(zhì)的各大國有企業(yè)及具有較大經(jīng)營規(guī)模和較強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的民營企業(yè)。這些合作方的整體實(shí)力均較強(qiáng)，一定程度上降低了業(yè)務(wù)開展過程中的履約風(fēng)險(xiǎn)。其二，充分落實(shí)項(xiàng)目前期調(diào)查。在與合作方達(dá)成合作共識后，能對擬開展的項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場調(diào)研，對合作方的資信進(jìn)行充分調(diào)查評估，確保貿(mào)易合作方具備開展相關(guān)貿(mào)易的資質(zhì)和良好的履約能力，且生產(chǎn)合法合規(guī)、經(jīng)營狀況正常。其三，嚴(yán)把立項(xiàng)審批及合同評審關(guān)。根據(jù)相應(yīng)制度及流程要求，在對項(xiàng)目的可行性、風(fēng)險(xiǎn)性及盈利性進(jìn)行全面審核，濾掉風(fēng)險(xiǎn)性較高的項(xiàng)目后，報(bào)由審批權(quán)限機(jī)構(gòu)對所有貿(mào)易項(xiàng)目的立項(xiàng)進(jìn)行集中審批;同時(shí)，所有貿(mào)易項(xiàng)目的合同在簽訂前均要求進(jìn)行合同評審，確保合同條款的合法性及嚴(yán)謹(jǐn)性。其四，加強(qiáng)貨權(quán)或資金的控制。在貿(mào)易業(yè)務(wù)開展過程中，均要求盡可能堅(jiān)持“要么控貨，要么控錢”的原則，以確保業(yè)務(wù)開展過程中自身處于有利地位。其五，抓好過程監(jiān)督，及時(shí)排查和處置風(fēng)險(xiǎn)。貿(mào)易形式的復(fù)雜化，使得在貿(mào)易實(shí)施過程中，要求各經(jīng)辦人員需要全面了解和掌握經(jīng)營動(dòng)態(tài)和經(jīng)營狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，最大限度確保貿(mào)易安全。此外，貿(mào)易經(jīng)辦人員還可以通過定期或不定期對各貿(mào)易項(xiàng)目進(jìn)行履約情況檢查，確保項(xiàng)目實(shí)操過程安全且合規(guī)。

2 主要合作模式

2.1 先貨后款采購，先款后貨銷售

首先，我公司分別與上下游貿(mào)易商簽訂《購銷合同》;其次，下游貿(mào)易商向我公司提交采購訂單，在收到下游貿(mào)易商的訂單后，我公司再向上游貿(mào)易商遞交采購訂單;最后，上游貿(mào)易商自確認(rèn)我公司遞交的采購訂單之日起約定期限內(nèi)將貨物運(yùn)抵我公司指定倉庫后，我公司再以銀行轉(zhuǎn)賬方式先向上游貿(mào)易商支付貨款，上游貿(mào)易商再將訂單所列明的全部貨物交付我公司并經(jīng)我公司驗(yàn)收合格后進(jìn)行貨權(quán)交割。

2.2 采購及銷售環(huán)節(jié)均先收取履約保證金

第一，采購環(huán)節(jié)。首先，我公司向上游貿(mào)易商遞交采購訂單時(shí)，根據(jù)采購訂單金額向其支付一定比例的貨款作為履約保證金。其次，上游貿(mào)易商自確認(rèn)我公司采購訂單之日起約定時(shí)間內(nèi)將貨物運(yùn)抵我公司指定倉庫后，我公司再根據(jù)采購訂單金額剔除履約定金后，以銀行轉(zhuǎn)賬方式先向上游貿(mào)易商支付剩余貨款采購相應(yīng)貨物，上游貿(mào)易商再將訂單列明的全部貨物交付我公司并經(jīng)我公司驗(yàn)收合格后進(jìn)行貨權(quán)交割。

第二，銷售環(huán)節(jié)。銷售環(huán)節(jié)實(shí)行先款后貨，以銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算。即下游貿(mào)易商根據(jù)采購訂單金額先向我公司支付一定比例的貨款作為履約定金，待貨物抵達(dá)我公司倉庫后，下游貿(mào)易商在約定期限內(nèi)根據(jù)采購訂單金額剔除履約定金后，以銀行轉(zhuǎn)賬方式先向我公司付清剩余貨款后，我公司再與其進(jìn)行貨權(quán)交割，由其到我公司指定倉庫自提。

3 案例分析

以筆者供職甲公司現(xiàn)有存量業(yè)務(wù)——快速消費(fèi)品項(xiàng)目為例：甲公司于2018年7月開始與深圳市B供應(yīng)鏈股份有限公司開展貿(mào)易合作，主要貿(mào)易商品為奶粉、依云塑料瓶、剃須刀、電動(dòng)牙刷、礦泉水及電吹風(fēng)等快速消費(fèi)品。

3.1 項(xiàng)目供貨鏈條

深圳市B供應(yīng)鏈股份有限公司—上游貿(mào)易商—中間貿(mào)易商（我公司）—下游貿(mào)易商—分銷商—終端客戶（消費(fèi)者）。

3.2 項(xiàng)目合作的主要模式

采購環(huán)節(jié)：首先，我公司向上游貿(mào)易商遞交采購訂單時(shí)，根據(jù)采購訂單金額向其支付30%的貨款作為履約定金。其次，上游貿(mào)易商自其確認(rèn)我公司采購訂單之日起45天內(nèi)將貨物運(yùn)抵我公司指定倉庫后，我公司再根據(jù)采購訂單金額剔除履約定金后，以銀行轉(zhuǎn)賬方式向上游貿(mào)易商支付剩余的70%貨款采購相應(yīng)貨物，上游貿(mào)易商再將訂單所列明的全部貨物交付我公司并經(jīng)我公司驗(yàn)收合格后進(jìn)行貨權(quán)交割。

銷售環(huán)節(jié)：下游貿(mào)易商根據(jù)采購訂單金額先向我公司支付30%的貨款作為履約定金，下游貿(mào)易商自訂單確認(rèn)之日起60天內(nèi)根據(jù)采購訂單金額剔除履約定金后，以銀行轉(zhuǎn)賬方式先向我公司付清剩余的70%貨款后，我公司再與其進(jìn)行貨權(quán)交割，由其到我公司指定倉庫自提。

貿(mào)易過程中，采購環(huán)節(jié)在上游貿(mào)易商與我公司完成貨權(quán)交割并明確貨權(quán)歸屬后所產(chǎn)生的倉儲費(fèi)由我公司承擔(dān);銷售環(huán)節(jié)待我公司將貨權(quán)交割給下游貿(mào)易商后，所產(chǎn)生的貨物倉儲費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及裝卸費(fèi)等由下游貿(mào)易商承擔(dān)。

4 后期貿(mào)易管理

一是進(jìn)一步加強(qiáng)貨權(quán)控制，根據(jù)審計(jì)要求及風(fēng)險(xiǎn)控制需要，將進(jìn)一步加強(qiáng)貿(mào)易業(yè)務(wù)開展過程中的貨權(quán)控制，通過委托第三方監(jiān)管或直接派駐的方式，加強(qiáng)貨物監(jiān)控并完善相關(guān)貨權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。二是控制資金投入規(guī)模。出于對資金安全的考慮，對貿(mào)易業(yè)務(wù)資金投入嚴(yán)格控制，盡可能降低單次資金投入規(guī)模。三是強(qiáng)化過程監(jiān)管和合同管理。定期組織相關(guān)人員對每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行過程及合同履約情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量、結(jié)算條款、交貨方式、違約責(zé)任等關(guān)鍵條款的有效執(zhí)行。四是規(guī)范流程審批，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，培養(yǎng)貿(mào)易人才。加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，熟悉貿(mào)易類的相關(guān)制度流程，規(guī)范貿(mào)易審批各項(xiàng)材料的收集和編制，強(qiáng)化基礎(chǔ)從而提高效率;朝著懂業(yè)務(wù)、熟流程的目標(biāo)，業(yè)務(wù)人員參與貿(mào)易操盤全過程，從理論到實(shí)踐全面提高人才業(yè)務(wù)技能，從基層到機(jī)關(guān)搭建人才梯隊(duì)，儲備更多的貿(mào)易人才。

5 結(jié)論

市場環(huán)境下競爭日益激烈，因此，通過貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營改革創(chuàng)新，成為很多上市公司在日益競爭激烈的市場環(huán)境中，立于不敗之地，謀求公司發(fā)展的必然選擇。而我國上市公司的健康發(fā)展需要注意的問題還有很多，要想在國際浪潮下立于不敗之地，就必須不斷努力做好每一步，汲取成敗教訓(xùn)，不斷完善自我，進(jìn)而促進(jìn)我國上市公司在競爭中健康、有序、科學(xué)、快速發(fā)展。

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