制造企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型探討

戴立軍

（杭州松下家用電器有限公司，浙江 杭州 310018）

根據(jù)我國的“十四五”規(guī)劃，國家將加快數(shù)字化發(fā)展。加強數(shù)字社會、數(shù)字政府建設(shè)，提升公共服務(wù)、社會治理等數(shù)字化智能化水平，擴大基礎(chǔ)公共信息數(shù)據(jù)有序開放，建設(shè)國家數(shù)據(jù)統(tǒng)一共享開放平臺，穩(wěn)妥推進數(shù)字貨幣研發(fā)。在這樣的大外部環(huán)境下，結(jié)合近年企業(yè)自身信息化發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)職能如會計記錄、企業(yè)財務(wù)報告，將逐步被高效率機器所取代，財務(wù)人員的工作重點將向業(yè)務(wù)與財務(wù)融合方向發(fā)展。

在經(jīng)歷九十年代的會計電算化，以及緊隨其后的企業(yè)資源計劃（ERP）的應(yīng)用，企業(yè)的管理走上了信息化道路，結(jié)合近年來的5G、物聯(lián)網(wǎng)（IOT）、移動終端等，系統(tǒng)化無紙化的趨勢越來越明顯，傳統(tǒng)的財務(wù)會計工作，已被共享中心，被機器所替代，向低成本、高效率轉(zhuǎn)換。同時，市場環(huán)境越來越成熟，企業(yè)在市場應(yīng)對、戰(zhàn)略管理、執(zhí)行力管理方面亟需財務(wù)提出建設(shè)性意見，在這樣的背景下，財務(wù)職能就必須做出相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)新發(fā)展的要求。新的發(fā)展方向包括財務(wù)戰(zhàn)略管理、企業(yè)執(zhí)行力、內(nèi)控管理等，通過整合企業(yè)內(nèi)部資源，合理控制風險，保證企業(yè)穩(wěn)定運行。作為財務(wù)人員，工作中要把控好時間分配、組織協(xié)調(diào)好企業(yè)資源、向業(yè)財融合綜合性人才轉(zhuǎn)變，成為財務(wù)專家型的業(yè)務(wù)人才。

一、傳統(tǒng)財務(wù)職能及發(fā)展（電算化-ERP-移動化）

現(xiàn)代財務(wù)會計工作的信息化起源于20世紀九十年代，從會計電算化、到企業(yè)資源計劃（ERP）的普及，傳統(tǒng)的財務(wù)工作有了根本性的改變，在效率上得到了很大提升，財務(wù)人員的工作方法也得到了改變，但本質(zhì)上還是事后的記錄、報表的編制，從戰(zhàn)略層面的分析還是很少，由于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在孤島，信息標準還不統(tǒng)一，所以有很多的時間都在協(xié)調(diào)各部門間的數(shù)據(jù)的及時性完整性，基本還是圍繞基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在工作。

技術(shù)層面，近年來信息化的快速發(fā)展，給財務(wù)工作帶來巨大的變化，共享中心的出現(xiàn)，不但高效、準確記錄會計事項，而且大幅降低了企業(yè)的運作成本，同時業(yè)務(wù)的集中，可有效利用各企業(yè)的長處，快速彌補個別企業(yè)財務(wù)管理中的短板，業(yè)務(wù)流程更加標準化，信息更加完整可用。通過利用IT技術(shù)，來源于各部門的信息，被自動化記錄，比如通過圖片識別技術(shù)，費用報銷等業(yè)務(wù)，對發(fā)票信息的錄入，可完全由機器替代，不但準確高效，而且信息更加完整，有利于事后分析決策。

另外，從國家層面來看，比如電子發(fā)票的快速推進，今后向自動報稅，發(fā)票管理無紙化方向發(fā)展，企業(yè)間發(fā)票的傳遞也是無紙化、數(shù)字化，這些對企業(yè)的傳統(tǒng)財務(wù)管理方式也會帶來很大變化。

當前我國市場經(jīng)濟環(huán)境不斷完善，企業(yè)間的競爭越來越激烈，管理能力不足的企業(yè)被淘汰，資金鏈斷裂、黑字倒閉等企業(yè)時有發(fā)生，越來越多的企業(yè)經(jīng)營者，對財務(wù)管理工作提出了新的要求，財務(wù)并不局限于日常的會計記錄職能，財務(wù)職能正向管理為重點的方向發(fā)展，財務(wù)人員的能力要與這個方向相適應(yīng)。

二、內(nèi)控管理職能

內(nèi)控是財務(wù)部門的另一重要職能，按照企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計方案，合理控制企業(yè)的運行風險，根據(jù)全面性及重要性原則，確保實施方案的落地，確保財務(wù)報告的真實可信、合法合規(guī)。企業(yè)內(nèi)部與資金相關(guān)的各項流程，一般每年需要做一次梳理，明確各節(jié)點的風險，做好風險對策管理，保證風險在合理可控范圍內(nèi)，并采取必要措施定期對風險進行復核，重點關(guān)注未對策的風險敞口。保證公司資產(chǎn)的安全。風險的管控，在各部門的業(yè)務(wù)過程中，與各部門責任人共同探討確認業(yè)務(wù)中的風險，采取相應(yīng)對策來降低或轉(zhuǎn)移風險，并對殘留的風險進行定期跟蹤確認，以降低企業(yè)的整體運行風險在可承受范圍內(nèi)。定期組織內(nèi)部審計，對設(shè)計或?qū)嵤┲写嬖诘牟环享椞岢稣囊?，對各部門責任者提出明確的改善要求。通過流程的改善，以信息化方式實現(xiàn)，內(nèi)控管理措施內(nèi)嵌于固化的信息化流程中，實現(xiàn)內(nèi)控管理于無形。

財務(wù)的主管領(lǐng)導CFO，要平衡好與CEO的關(guān)系，在傳統(tǒng)的組織機構(gòu)中，CEO是CFO的直接上級，CFO需按上級的要求執(zhí)行。從內(nèi)控的角度來看，如果沒有設(shè)立董事會下的審計委會，CFO在職能上，對上級需要有牽制平衡作用，在CEO決策過程中，做好參謀的同時，也要防止上層的決策風險或者不正決策，以避免損害企業(yè)及股東的權(quán)益。如果是集團企業(yè)，則對下屬企業(yè)的財務(wù)負責人CFO可采用委派制，CFO同時要向上級集團的財務(wù)機構(gòu)負責，承擔對本企業(yè)的監(jiān)督職能。

三、業(yè)務(wù)推動及財務(wù)戰(zhàn)略管理職能

業(yè)務(wù)推動及財務(wù)戰(zhàn)略管理職能是財務(wù)轉(zhuǎn)型的兩個重要內(nèi)容，財務(wù)責任者，要參與企業(yè)的戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略決策、財務(wù)融資決策等，通過利用好部門所把握的大數(shù)據(jù)，在分析的基礎(chǔ)上，提出改善建議、決策依據(jù)，為企業(yè)決策層服務(wù)，CFO需要承擔企業(yè)決策參與的職責。

在業(yè)務(wù)推動實施方面，財務(wù)需要平衡協(xié)調(diào)內(nèi)外部資源，實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標，關(guān)注產(chǎn)品策略、銷售策略、成本戰(zhàn)略、人力資源等戰(zhàn)略在公司內(nèi)部的落實，對商品企劃、銷售企劃，市場對策的投入及效果充分把握，通過決算會等的形式，把產(chǎn)品、采購、付款，銷售、回收過程中的問題點把握清楚，并及進傳達到各業(yè)務(wù)部門，由各業(yè)務(wù)部門來具體落實解決。對推動不力的項目，做好監(jiān)督促進。

四、財務(wù)人員能力變化要求

財務(wù)人員的能力，要隨著財務(wù)職能的變化而變化，才能適合企業(yè)發(fā)展的要求。財務(wù)人員的能力怎么完成轉(zhuǎn)變，往什么方向轉(zhuǎn)變，對普通財務(wù)人員，專業(yè)技能是基本要求，如初級會計師、中級會計師資格，也是從事這個職業(yè)的進入門檻。另外，財務(wù)人員要發(fā)揮好在企業(yè)管理中的作用，需要在其他方面也要有一定能力基礎(chǔ)，現(xiàn)在大家很重視業(yè)財融合，也有這層意思，財務(wù)人員不能僅局限于財務(wù)領(lǐng)域。

第一，與生產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)人員，需要有一定的制造管理基礎(chǔ)，如生產(chǎn)的流程、工藝過程，成本是如何一步步產(chǎn)生并提高產(chǎn)品的價值；管理采購、銷售相關(guān)的財務(wù)人員，需要有供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)相關(guān)知識，如分銷渠道怎么在變化，銷售費用怎么投入。只有這樣，不但能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展中的問題，而且在溝通時不用財務(wù)的專業(yè)語言，而是與業(yè)務(wù)的共同語言來推動工作。

第二，溝通能力，傳統(tǒng)會計主要與數(shù)據(jù)打交道，能做憑證，能做報表，就是行家里手，但現(xiàn)在不一樣了，原來的工作是系統(tǒng)化了，機器就能完成，財務(wù)是要利用好數(shù)據(jù)，根據(jù)分析結(jié)果，不斷與業(yè)務(wù)部門交流改善。作為制造企業(yè)，生產(chǎn)計劃是基礎(chǔ)，一般每月都要確定月度的生產(chǎn)銷售計劃，PSI（生產(chǎn)銷售庫存）會議是最基礎(chǔ)的體制，財務(wù)需要發(fā)揮核心協(xié)調(diào)作用。充分做好事前預(yù)測，控制好庫存。事前預(yù)防滯留品、不良品的產(chǎn)生，財務(wù)需要有對重點業(yè)務(wù)的敏感度，作為業(yè)務(wù)的指南針，要在第一時間把運行中的問題指摘出來，防范損失于發(fā)生前。

第三，在產(chǎn)品成本控制方面，比如利用變動成本分析法，重視每個產(chǎn)品的材料費、邊際利潤，為增量訂單提供判斷依據(jù)。在一定條件下，要說服銷售部門去制定合理的價格對策、促銷對策，在真實反映成本的前提下，做到增收增益，把利潤面積做大。在固定費用上，從大處著手，考慮整合比例的合理下降的同時，還要關(guān)注具體項目，關(guān)注每一項費用的發(fā)生，首是是否必要發(fā)生，其次是是否有其他更好更低的成本能解決。努力把企業(yè)的盈虧平衡點降下來。成本管理十分重要，企業(yè)在激烈的市場競爭中，產(chǎn)品的功能領(lǐng)先是一部分，另外很重要的是在成本力方面的競爭優(yōu)勢。對材料成本的管理，必要時可通過衍生品等金融工具，來鎖定成本，確保產(chǎn)品利潤率。

第四，對企業(yè)資產(chǎn)的管理能力，如在應(yīng)收賬款管理方面，財務(wù)人員不能只會分析債權(quán)及賬齡，還要看到數(shù)字背后的內(nèi)容，并有相應(yīng)的對策來改善。債權(quán)不能及時回收原因，有商品在流通渠道滯留，有銷售費用不能及時處理，另外在退貨、換貨方面的業(yè)務(wù)流程，財務(wù)處理有沒有加快的可能，這些都可能影響回收。

第五，充分利用金融工具來增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。延長上游企業(yè)的付款賬期，是一種方法，雖然對上游企業(yè)有強勢談判力，但也要考慮降低供應(yīng)鏈綜合成本，而不是一味壓制供應(yīng)商的利益，因此需要在金融工具使用上創(chuàng)造雙贏的方案。比如通過銀行保理業(yè)務(wù)，利用自身的信用優(yōu)勢，取得較低的資金成本，并與上下游企業(yè)共享，實現(xiàn)上下游企業(yè)的共贏。

財務(wù)人員能力實現(xiàn)轉(zhuǎn)變的同時，基本素質(zhì)、基本要求是不變的，那就是財務(wù)人員需要有高度的責任心，財務(wù)人員要保持最高標準的誠實守信。

五、財務(wù)人員的職業(yè)生涯管理

職業(yè)生涯的管理，應(yīng)從大學開始，對有志于從事財務(wù)行業(yè)的年輕大學生，要特別重視專業(yè)知識與業(yè)務(wù)能力、溝通能力等多方面的培養(yǎng)。

對于剛?cè)肼毜哪贻p人，著重在面上的培養(yǎng)，除了必要的專業(yè)技能，還要創(chuàng)造機會，與業(yè)務(wù)部門有更多更深入的接觸，培養(yǎng)他們能站在業(yè)務(wù)的角度來看問題，對于產(chǎn)品的設(shè)計，與競品相比，優(yōu)缺點要了然于心；產(chǎn)品的生產(chǎn)過程、物流模式、商流模式要不斷熟悉了解，這是外部的財務(wù)人員不一樣的地方，是需要時間積累才能達到，是現(xiàn)地財務(wù)人員的優(yōu)勢。

入職3-5年的財務(wù)人員，需要在發(fā)現(xiàn)問題、解決問題方面發(fā)展，解決得了問題，才是為企業(yè)創(chuàng)造價值。這時就需要結(jié)合業(yè)務(wù)知識比如生產(chǎn)方面知合起來看問題，同時還要充分發(fā)揮好溝通能力，好的想法，是需要在團隊的共同努力下才能實現(xiàn)的，而團隊的運作，溝通技巧發(fā)揮相當大的作用。

對于8年以上的資深員工，需要有獨立展開項目管理的能力，并能帶領(lǐng)培養(yǎng)新員工。

當然，時間年限不是絕對的，只是參考標準，財務(wù)人員的責任心、誠信程度，會在這起關(guān)鍵作用。對于財務(wù)人員，前期的培養(yǎng)、引導十分關(guān)鍵，這是財務(wù)責任者的重要職責，責任者必須起到率先垂范作用。