探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系建設(shè)

郭天學(xué)

（遼寧省冶金地質(zhì)四〇五隊(duì)有限責(zé)任公司，遼寧 鞍山 114000）

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，指的就是在科學(xué)預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)狀況和認(rèn)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的基礎(chǔ)上，帶有針對(duì)性和目的性地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以此來達(dá)到相應(yīng)目標(biāo)，避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)具有極其重要的意義和作用，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)就像一扇堅(jiān)固的大門，在企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的情況下能夠立即關(guān)閉，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拒之門外。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)避免諸多不確定的因素，經(jīng)過實(shí)踐分析得出內(nèi)控系統(tǒng)想要取得良好的防范效果，就需要科學(xué)的構(gòu)建內(nèi)控系統(tǒng)，同時(shí)要對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行合理應(yīng)用。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)之間的聯(lián)系

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)企業(yè)都要面對(duì)的重要問題，而且這一問題對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展來說極其重要，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作做到完美，是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中都需要經(jīng)歷的問題[1]。企業(yè)內(nèi)部控制管理也就是經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部控制工作的完成，逐漸成為當(dāng)前企業(yè)的一種管理模式和管理制度。能夠運(yùn)用企業(yè)的內(nèi)部資源和外部的市場(chǎng)信息相聯(lián)系，能夠使企業(yè)內(nèi)部得到更好的管理，保持企業(yè)良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部管理能夠有效預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行科學(xué)的管理，可以避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)虧損問題，而且還能夠有效增加企業(yè)內(nèi)部各單位和各部門之間的溝通和聯(lián)系，提高企業(yè)內(nèi)部政策實(shí)施效率和信息傳達(dá)效率。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控系統(tǒng)在每一個(gè)企業(yè)當(dāng)中都是緊密相連的，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部的高效實(shí)施力，將風(fēng)險(xiǎn)縮小在一定的范圍之內(nèi)，以此來盡量減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)虧損，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。第二，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和管理過程中，還能夠有效挖掘企業(yè)自身潛力，這對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展有重大的影響和意義，也極其有可能成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控系統(tǒng)反饋更多的有用信息，使企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)變得更加完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)唇齒相依，這樣才促使企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)逐漸變得強(qiáng)大，可以使企業(yè)有資本和能力，面對(duì)未來有可能發(fā)生的一切狀況。

二、內(nèi)部控制體系的主要作用

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，內(nèi)控體系主要有以下幾點(diǎn)作用：第一，提高信息的準(zhǔn)確性和管理的有效性，更好地滿足企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中的實(shí)際需求。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理過程中，想要在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中脫穎而出，就需要掌握自身內(nèi)部的各項(xiàng)信息，只有這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)決策提供更加有力的支持[2]。第二，企業(yè)內(nèi)控體系能夠有效維護(hù)企業(yè)中各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性和安全性，企業(yè)財(cái)產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展和生存的基本內(nèi)容。因此，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，必須要選擇科學(xué)合理的方法來處理企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的各種貨幣問題和采購(gòu)問題，采取有效的方法對(duì)其進(jìn)行控制，避免出現(xiàn)貪污和挪用公款等一系列情況，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。第三，內(nèi)控系統(tǒng)能夠有效保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，也能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供有力支持。在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門當(dāng)中，需要應(yīng)用科學(xué)合理的策略來對(duì)企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理劃分，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來制定一套較為完善的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)審批環(huán)節(jié)和手續(xù)內(nèi)容進(jìn)行完善，從而保障企業(yè)管理和企業(yè)生產(chǎn)的合理性，而且還需要提出解決各項(xiàng)問題的合理措施和策略，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)控體系當(dāng)中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱

根據(jù)相關(guān)分析和研究，當(dāng)前大部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理意識(shí)都較為薄弱。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都更加注重當(dāng)前利益，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，一般都是從經(jīng)濟(jì)利益角度出發(fā)，并沒有積極主動(dòng)的推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立[3]。對(duì)于工作人員所提出的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的策略和建議，很多領(lǐng)導(dǎo)沒有做出正確的選擇和處理，這些建議和策略沒有充分發(fā)揮出其作用，企業(yè)內(nèi)部的控制體系也無法有效建立。很多企業(yè)內(nèi)部控制體系雖然建立不夠完善，存在著一定的紕漏沒有得到及時(shí)整改，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作抗拒心理，這也是內(nèi)部控制管理工作無法順利開展的主要原因之一。

（二）企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視度較低

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理過程中，內(nèi)部控制體系是當(dāng)前企業(yè)管理思想當(dāng)中一項(xiàng)極其重要的組成部分，我國(guó)很多企業(yè)已經(jīng)根據(jù)相應(yīng)的管理理論建立內(nèi)部控制體系，但是大部分都是借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的制度進(jìn)行建立的，我國(guó)內(nèi)部這方面內(nèi)容較為缺乏[4]。過多的借鑒西方國(guó)家的內(nèi)部控制體系，缺乏自主發(fā)展和自主建設(shè)的能力，雖然借鑒了西方國(guó)家企業(yè)管理的諸多成功案例，但是還需要根據(jù)我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)分析，摸索和研究出適合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和策略。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)存在粗放式經(jīng)營(yíng)的情況，企業(yè)更加注重生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，但卻對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面存在較大缺陷，因此，想要有效提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，就需要不斷降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和決策過程當(dāng)中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并且還要提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平和效率。但是當(dāng)前企業(yè)管理人員存在制度缺失等問題，無法有效對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施貫徹落實(shí)。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏較為專業(yè)的工作人員

當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部的工作人員都缺乏專業(yè)知識(shí)和專業(yè)培訓(xùn)，而且大部分企業(yè)內(nèi)部也沒有較為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。因此，在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作人員當(dāng)中大部分都是非專業(yè)人員，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)決策失誤的情況[5]。由于風(fēng)險(xiǎn)處理方案針對(duì)性較強(qiáng)，所以可能會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)往來帶來一定的負(fù)面影響，同時(shí)也可能會(huì)出現(xiàn)新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果長(zhǎng)時(shí)間無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和管理，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來諸多不良影響，甚至?xí)霈F(xiàn)經(jīng)濟(jì)負(fù)增長(zhǎng)的情況。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系建設(shè)策略

（一）建立科學(xué)合理的組織形式

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，需要制定科學(xué)有效的管理策略和管理體系，還要制定良好的儀式章程，建立符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況的組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)對(duì)責(zé)任和權(quán)限進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)有效的管理平衡，只有這樣才能夠有效提高企業(yè)的操作高效性和實(shí)施高效性[6]。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡和科學(xué)等一系列原則，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況和企業(yè)文化理念等因素，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的各種職能機(jī)構(gòu)。只有這樣才能夠使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)決策得到有力的支持和實(shí)施，否則企業(yè)會(huì)在經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)虧損，企業(yè)也無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大化。

（二）引進(jìn)專業(yè)能力較強(qiáng)的人才

當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)當(dāng)中的一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)，而且對(duì)企業(yè)發(fā)展有較大影響的工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效促進(jìn)當(dāng)前企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。因此，在企業(yè)內(nèi)控體系建立過程中，一定要做好嚴(yán)格把關(guān)，引進(jìn)一些專業(yè)能力較強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人員。從人員聘用方面來看，企業(yè)應(yīng)該選擇一些擁有會(huì)計(jì)知識(shí)和金融知識(shí)背景的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，并且要聘用有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的人員來?yè)?dān)任領(lǐng)導(dǎo)者，為企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建一個(gè)較為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，也能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理打下專業(yè)化的基礎(chǔ)。為了確保所聘用的工作人員具有較強(qiáng)的專業(yè)技能，企業(yè)在應(yīng)聘過程中應(yīng)該考察應(yīng)聘者的綜合能力，考核內(nèi)容主要包括，在校期間的專業(yè)成績(jī)，學(xué)習(xí)過程中的表現(xiàn)以及畢業(yè)以后是否取得更高的學(xué)位，尤其是在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行考核時(shí)，需要格外謹(jǐn)慎和小心，而且還需要設(shè)定一個(gè)試用期。只有確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)者擁有足夠的能力，才能夠?qū)⑵湔狡赣谩墓ぷ魅藛T訓(xùn)練和培訓(xùn)層面上來看，企業(yè)需要定期對(duì)工作人員采用靈活化、多樣化的培訓(xùn)方法。除此之外，還要對(duì)在工作當(dāng)中不認(rèn)真負(fù)責(zé)，而且態(tài)度惡劣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重者可以給予任免處分，通過這樣的方法，能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性，從而能夠提高企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)來說，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力和實(shí)施效果能夠有效反映出企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。無論是企業(yè)的管理人員還是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理者，都需要不斷提高自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也需要維持自身的心理情況以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特有的敏感意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)和了解到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的重要影響。所以相關(guān)工作人員需要將精力全部放在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理上，需要做到以下幾方面：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員需要做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行不斷宣傳，使企業(yè)內(nèi)部工作人員了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，并通過舉辦知識(shí)大賽和知識(shí)講座的方法，提高企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部工作人員也要懂得如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)當(dāng)中要做到人人了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，人人參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。通過有效的宣傳方法使企業(yè)內(nèi)部工作人員尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，樹立一種堅(jiān)定優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此來激勵(lì)工作人員，只有這樣才能夠有效提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，企業(yè)還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、工作積極性較低，而且責(zé)任意識(shí)較差的工作人員實(shí)施懲罰制度，可以采用減工資或再訓(xùn)練的方法對(duì)工作人員進(jìn)行適當(dāng)懲罰，也可以借此來提醒其他工作人員。是每一位企業(yè)內(nèi)部工作人員都能夠了解到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，能夠更加認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)管理工作，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

（四）完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部需要建立較為完善的內(nèi)控管理制度，這也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的重要措施。在企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系過程中，應(yīng)該廣泛征集工作人員的意見，尤其是一些較為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的意見，取其精華，去其糟粕。較為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)決策當(dāng)中存在的問題，并根據(jù)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況和市場(chǎng)情況進(jìn)行評(píng)估，提出有效的解決策略，從而強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。很多中小型企業(yè)由于缺乏較為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，也缺乏財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，所以在建設(shè)內(nèi)控管理體系是需要其他行業(yè)和其他企業(yè)借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況對(duì)其進(jìn)行靈活應(yīng)用，從而促進(jìn)自身企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展，也能夠有效促進(jìn)自身企業(yè)更好地發(fā)展。對(duì)一些大型企業(yè)來說，在對(duì)內(nèi)控管理體系進(jìn)行完善的同時(shí)，你應(yīng)該將工作重心放在風(fēng)險(xiǎn)管控上，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)當(dāng)中所存在的問題，面對(duì)具體情況進(jìn)行全面監(jiān)控，以此來作為建立經(jīng)濟(jì)制度的重要依據(jù)。企業(yè)建立內(nèi)控管理體系時(shí)需要循序漸進(jìn)，最后形成一個(gè)較為完善的內(nèi)控管理體系，并將當(dāng)中的不穩(wěn)定因素徹底清除，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠取得良好的效果，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)束語

總體而言，企業(yè)需要不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，也需要不斷提高自身的經(jīng)營(yíng)水平和管理水平，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，以此來迎接諸多挑戰(zhàn)，同時(shí)也能夠做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。