探究企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制有效性之間的關(guān)系

楊吉瑩

貴州廣播電視大學(xué)/ 貴州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 貴州貴陽(yáng) 550023

1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制有效性之間的關(guān)系

1.1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)于內(nèi)部控制有效性的影響

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制框架體系主要是由《基本規(guī)范》、《應(yīng)用指引》、《評(píng)價(jià)指引》、《審計(jì)指引》共同組成的，并且《基本規(guī)范》是整個(gè)框架體系的統(tǒng)領(lǐng)，其中十分明確地指出了內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素、原則等內(nèi)容。而其中的應(yīng)用指引則是在整個(gè)的框架體系中，占據(jù)著主體地位，在時(shí)刻圍繞內(nèi)部控制要素的前提下，為企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制提供相應(yīng)的指引，并且在《應(yīng)用指引第4 號(hào)》中，明確指出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任在內(nèi)部控制中的支撐作用。在這種情況下，企業(yè)則是需要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中注重自身社會(huì)責(zé)任的履行。企業(yè)在對(duì)公司股東履行社會(huì)責(zé)任的過(guò)程中，主要的表現(xiàn)形式就是股東財(cái)富最大化及財(cái)務(wù)報(bào)告合法披露等，從本質(zhì)上來(lái)看，這些行為完全等同于企業(yè)內(nèi)部控制中經(jīng)營(yíng)、合規(guī)等諸多目標(biāo)。除此之外，企業(yè)在針對(duì)員工履行社會(huì)責(zé)任的過(guò)程中，其主要形式就是員工收入增加及定期培訓(xùn)等。這些社會(huì)責(zé)任的履行對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，尤其是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面有著十分重要的作用，換個(gè)角度來(lái)看，社會(huì)責(zé)任的履行對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及有效性的提高有著十分重要的作用。企業(yè)對(duì)于股東和員工的社會(huì)責(zé)任履行到位的前提下，使得雙方都得到了極大的精神和物質(zhì)層面的滿足，繼而對(duì)于企業(yè)制定出的各項(xiàng)決策做到徹底執(zhí)行，使得企業(yè)的整體內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量有所提高，繼而提高內(nèi)部控制的有效性[1]。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響

從契約理論的層面來(lái)看，一系列委托代理關(guān)系交織在一起到組成的契約組織就是現(xiàn)代企業(yè)。在契約理論深入發(fā)展的情形下，委托代理關(guān)系還包括了企業(yè)與員工、供應(yīng)商等其他主體之間的契約關(guān)系，契約關(guān)系中包括的各個(gè)生產(chǎn)要素將自身的優(yōu)勢(shì)資源投入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中以期達(dá)到自身利益最優(yōu)的目標(biāo)。但是，需要注意的一點(diǎn)是，經(jīng)營(yíng)者代表的受托方在價(jià)值取向上和委托方之間有所背離，從而產(chǎn)生了諸如道德風(fēng)險(xiǎn)等委托代理問(wèn)題，而這正是企業(yè)內(nèi)部控制體系得以誕生的原因所在。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括了治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置、劃分管理結(jié)構(gòu)和層級(jí)、授權(quán)及責(zé)任分配的布局等，而內(nèi)部控制體系的建立也正是為了保障企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定性，從而確保企業(yè)制定的各項(xiàng)制度及決策能夠有效落實(shí)。在企業(yè)內(nèi)部控制有效性不斷提高的前提下，可以十分有效地防止各類損害企業(yè)方利益行為的發(fā)生。如此一來(lái)，企業(yè)就有了更為充足的資金來(lái)履行社會(huì)責(zé)任。

2 如何有效促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任及提高內(nèi)部控制有效性

2.1 管理層權(quán)利的適當(dāng)增加

企業(yè)內(nèi)管理層權(quán)力的差異會(huì)因?yàn)閷?shí)際控制人性質(zhì)的差異而出現(xiàn)不同，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制也是管理層權(quán)力得以促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的中介變量之一。為此，針對(duì)那些有 “企業(yè)帝國(guó)” 心理的管理層人員來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要逐步引導(dǎo)管理者適度的使用權(quán)力，以便真正為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，并需要將企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的管理權(quán)限做出適當(dāng)?shù)姆艑挘源藖?lái)保障企業(yè)積極落實(shí)社會(huì)責(zé)任。將更多的管理權(quán)力給予管理層，可以通過(guò)股權(quán)適當(dāng)分散等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，借此來(lái)全面激發(fā)管理層人員的使命感和責(zé)任感，并進(jìn)一步督促企業(yè)落實(shí)自身的社會(huì)責(zé)任[2]。

2.2 內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的提高

當(dāng)前，部分企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露存在著形式化的問(wèn)題，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性提高而言是十分不利的。處于企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量提高的考慮，可以在尋求專業(yè)人士幫助的前提下，以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況作為基礎(chǔ)，在制定出符合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制制度的前提下，細(xì)化與之相關(guān)的實(shí)施細(xì)則，從而進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)管，這也是企業(yè)流程越發(fā)規(guī)范及績(jī)效價(jià)值提高的必然要求。除此之外，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的提高，也是向外界的投資人員傳遞著企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)的信號(hào)，有助于外界投資人員強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)的發(fā)展信心，這對(duì)于企業(yè)的外部籌資來(lái)說(shuō)是十分有利的。再加之企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管力度的提高，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，從而更加有效履行社會(huì)責(zé)任。

2.3 企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行投入的增加

為了確保企業(yè)的社會(huì)責(zé)任能夠得到更好的履行，企業(yè)管理層人員需要在意識(shí)層面重視社會(huì)責(zé)任履行，并將之提高到企業(yè)的戰(zhàn)略高度上，確保有更多的精力投入其中。除此之外，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行合理的規(guī)劃和分配，可以通過(guò)資金補(bǔ)助力度的強(qiáng)化、人力資源的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等方式，確保企業(yè)的社會(huì)責(zé)任可以落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)，還需要針對(duì)投入的實(shí)際回報(bào)進(jìn)行核算，將預(yù)算的執(zhí)行做出全面的分析，并在及時(shí)糾正有關(guān)偏差的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行可以回到正軌，這對(duì)于企業(yè)形象的良好塑造及宣傳有著十分重要的作用[3]。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)自身內(nèi)部控制環(huán)境穩(wěn)定，也就是內(nèi)部控制工作得以有效落實(shí)的重要保障，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，繼而督促企業(yè)落實(shí)社會(huì)責(zé)任。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的完善履行從本質(zhì)上來(lái)看，也是一種完全契合內(nèi)部控制目標(biāo)的行為，也是企業(yè)健康發(fā)展的必然需求。企業(yè)在合理增加管理層權(quán)力、提升內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量、提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行投入的幫助下，可以真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。