企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析

朱祖清

（浙江解氏新材料股份有限公司，浙江 紹興 312369）

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

首先，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理工作能夠幫助企業(yè)更好地與市場(chǎng)需求保持一致，便于企業(yè)進(jìn)行管理改革。當(dāng)前在我國(guó)的很多企業(yè)中其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素都在不斷增加，而且管理環(huán)境的復(fù)雜性也在不斷提升，因此企業(yè)出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)的可能性也有了大幅度上升。而通過(guò)內(nèi)部控制措施，能夠建立完善的管理程序和制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和防范，從而在極大程度上提高了管理的效率，提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管控。

其次，通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作可以有效地提高企業(yè)內(nèi)部管理的水平，由此來(lái)確保企業(yè)可以更好地對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的安全的應(yīng)用。

最后就是通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，還能夠有效地促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，維護(hù)市場(chǎng)良好的經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性都是具有很大的作用。

二、私有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）重視程度不足

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在管理中采用的都是傳統(tǒng)模式，其管理的重點(diǎn)一般都是在企業(yè)的生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)方面，但是其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面并且沒(méi)有有效的控制，即便是在管理層會(huì)議以及部門(mén)會(huì)議上，對(duì)于財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作也是很少涉及。此外加上公司管理層沒(méi)有予以重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)方面的相關(guān)政策也傳達(dá)不順利，財(cái)務(wù)人員也容易出現(xiàn)思想惰性，工作不積極。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力弱

首先，僅僅對(duì)資本進(jìn)行管制是非常不夠的。因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)很多企業(yè)普遍存在的一個(gè)問(wèn)題就是資本控制制度不完善以及欠缺，所以要實(shí)現(xiàn)對(duì)資本的控制急救非常困難。而且有一些企業(yè)因?yàn)橘Y本制度還在建設(shè)中，所以其在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金集中不及時(shí)的情況，嚴(yán)重影響工作效率；還有一些嚴(yán)重情節(jié)就是管理人員挪用企業(yè)資金，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)漏洞；其次就是企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度不達(dá)標(biāo)，很多企業(yè)并沒(méi)有嚴(yán)格依據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)制定預(yù)算的目標(biāo)，從而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際相脫離，財(cái)務(wù)管理工作不能順利開(kāi)展。

（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容通常會(huì)包括很多方面，而要充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目標(biāo)就必須要對(duì)其實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)控，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)控同時(shí)財(cái)務(wù)制度得以順利實(shí)施的有效保障。但是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控管理機(jī)制還存在很大的不足，制度也不健全，因此通過(guò)這樣的財(cái)務(wù)管理體制來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管難度是非常高的，不僅容易產(chǎn)生管理漏洞，而且各項(xiàng)工作也容易出現(xiàn)混亂，由此嚴(yán)重影響了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展。再有就是因?yàn)楸O(jiān)管機(jī)制不健全，所以使很多財(cái)務(wù)工作不能及時(shí)有效的解決，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無(wú)法順利開(kāi)展。

三、健全私有企業(yè)內(nèi)部控制制度的舉措

（一）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

首先，企業(yè)的管理層要對(duì)想干規(guī)范和流程進(jìn)行科學(xué)的制定，由此好使內(nèi)部管控工作充分貫穿在財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)內(nèi)容中，由此來(lái)形成一種在工作中實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督，在執(zhí)行中有制度遵循的工作氛圍。

第二，建立完善具體的財(cái)務(wù)管理體制，要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作中的各個(gè)環(huán)節(jié)通過(guò)關(guān)鍵內(nèi)控節(jié)點(diǎn)的方式來(lái)開(kāi)展全面的監(jiān)控，而這些工作內(nèi)容，不僅要包括預(yù)算管理方面，而且還包括資金和財(cái)務(wù)監(jiān)督等諸多方面，而關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇也要進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，確保數(shù)量的科學(xué)性，從而在實(shí)現(xiàn)監(jiān)控效果的同時(shí)還能確保管理機(jī)制的良好運(yùn)行，不至于過(guò)于嚴(yán)格和呆板；其次就是要建立科學(xué)的授權(quán)批準(zhǔn)體系，在體系建立時(shí)，為了避免出現(xiàn)責(zé)任不清以及互相推諉的情況出現(xiàn)，管理層需要依據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體情況來(lái)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)層次及相關(guān)工作流程來(lái)實(shí)施管理工作，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作得以發(fā)揮更好的作用。

第三，企業(yè)的管理層在實(shí)施各項(xiàng)管理工作時(shí)，要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)范制度，并且要借助各種先進(jìn)的管理機(jī)制來(lái)對(duì)管理層的各種行為實(shí)施有效的約束，從而使內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)降達(dá)到最低。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，保證預(yù)算剛性

首先，預(yù)算編制必須依據(jù)科學(xué)規(guī)范的編制方法，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織從各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)抽調(diào)人員共同進(jìn)行細(xì)化編制，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以作業(yè)為基礎(chǔ)，以企業(yè)價(jià)值增值為目的，合理分配長(zhǎng)期指標(biāo)與短期指標(biāo)，確保預(yù)算的可行性。

其次，要充分保證預(yù)算工作的剛性，而且在整個(gè)過(guò)程中要充分保障其嚴(yán)謹(jǐn)性，不能隨意對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，而且在預(yù)算被批準(zhǔn)以后還要保證認(rèn)真執(zhí)行，一旦需要依據(jù)客觀(guān)情況進(jìn)行調(diào)整，則必須要嚴(yán)格按照相關(guān)審批流程和權(quán)限來(lái)實(shí)施處理。

最后，就是將預(yù)算的執(zhí)行情況與責(zé)任考核目標(biāo)進(jìn)行有效的結(jié)合，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況比較好的部門(mén)以及人員要及時(shí)予以嘉獎(jiǎng)，而對(duì)于那些沒(méi)有完成預(yù)算目標(biāo)，執(zhí)行力較差，或者私自改變預(yù)算行為的人員和部門(mén)給予對(duì)應(yīng)的處罰，由此在充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的前提下調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

專(zhuān)業(yè)知識(shí)是財(cái)務(wù)人員的立職之本，專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)人員是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員不僅需要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)知識(shí)，還需要具備良好的職業(yè)道德。所以，其一，為了提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平，提高其綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)要投入相應(yīng)的資源來(lái)對(duì)其進(jìn)行完善的培訓(xùn)，使其對(duì)企業(yè)目前地現(xiàn)狀以及實(shí)際運(yùn)行情況有足夠的認(rèn)識(shí)，從而充分發(fā)揮更好的價(jià)值，更好地為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作服務(wù)。其二就是財(cái)務(wù)人員也要不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)，提高自身的綜合素質(zhì)，從而更好地保障財(cái)務(wù)管理工作的良好運(yùn)行。

（四）建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)

在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，為了能夠更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果，企業(yè)必須要有效地提高財(cái)務(wù)信息收集以及管理的能力，在此基礎(chǔ)之上來(lái)建立一套完整的完善的全備的信息管理系統(tǒng)。而且還需要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的有效作用，在最大程度上降低人為原因?qū)π畔⒌牟涣加绊?，由此?shí)現(xiàn)降低內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)，提高管理的質(zhì)量，更好地幫助企業(yè)及時(shí)有效的獲取經(jīng)營(yíng)信息，并且實(shí)施監(jiān)控。在建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)相關(guān)人才，并提高相關(guān)人才的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理與分析的能力，同時(shí)各部門(mén)間要建立暢通的信息傳遞與溝通機(jī)制，為管理者進(jìn)行正確的決策提供保障。

（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重視力度

對(duì)于企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，只有管理層先認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，才能確保企業(yè)制定嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?，為?cái)務(wù)工作創(chuàng)造一個(gè)積極良好的環(huán)境。而且伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變，財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容也是非常豐富的，因此具備良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于管理人員來(lái)說(shuō)是必須要具備的素質(zhì)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)，來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行不斷的完善和更顯，最終是企業(yè)的管理體制更加完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控更好地發(fā)揮作用和效果。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)審計(jì)工作是確保財(cái)務(wù)內(nèi)控體系得以健康順利實(shí)施的一個(gè)重要保障，通過(guò)科學(xué)的審計(jì)工作，能夠建立良好的企業(yè)風(fēng)氣，而且還能對(duì)各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)實(shí)施更加科學(xué)的劃分，從而避免因?yàn)閭€(gè)人的原因而出現(xiàn)不良競(jìng)爭(zhēng)的出現(xiàn)。此外通過(guò)將審計(jì)和財(cái)務(wù)有效結(jié)合，還能在很大程度上提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。

（七）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)的發(fā)展壯大都離不開(kāi)完善的內(nèi)部管理體系，尤其是面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加巨大，所以，企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理體制的同時(shí)還需要不斷地提高自身產(chǎn)品的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防，為企業(yè)發(fā)展予以更加清晰的指導(dǎo)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

總之，激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境要求企業(yè)不得不對(duì)自身所面臨的問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)的分析與研究，尤其是當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作，其管理的科學(xué)與否直接影響了企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展，然而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，因此需要企業(yè)要予以足夠的重視，并且進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，只有這樣才能為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。