自助設(shè)備現(xiàn)金管理風險分析

暴瑞藏

寧波鄞州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 浙江寧波 315100

案例一：某行員工＊＊挪用自助設(shè)備機資金＊＊萬元。該行員工＊＊與另一柜員負責自助設(shè)備清機和加鈔，員工＊＊趁另一柜員不備，抽取錢款放置一旁的空尾箱，并將尾箱收藏到加鈔間后門，下班后將尾箱中的現(xiàn)鈔取走，屬于惡意挪用自助設(shè)備現(xiàn)金案件。

案例二：某行員工A和B負責自助設(shè)備清機和加鈔，兩人加鈔返回1個小時后，A發(fā)現(xiàn)其桌上還放著一捆現(xiàn)金，原來由于疏忽未將全部加鈔款項放入裝鈔箱內(nèi)。雖然非惡意挪用自助設(shè)備現(xiàn)金，但是也存在一定的風險隱患。

案例三：某行總部對分支機構(gòu)檢查過程中發(fā)現(xiàn)，某個機構(gòu)的某臺ATM機賬戶余額為＊萬，但該ATM機具已清機，通過實地核查，發(fā)現(xiàn)該自助機具短款＊萬。原因為該機構(gòu)柜員在清機加鈔過程中實際加鈔金額小于下?lián)芙痤~，導致ATM機短款，而短款在相當長一段時間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)。

案例分析：上述案例的形成原因概括起來有：自助設(shè)備密碼和鑰匙保管未分離、賬款核對未及時執(zhí)行、自助設(shè)備清箱制度未執(zhí)行、對自助設(shè)備機現(xiàn)金管理檢查監(jiān)督不到位等。下面將分別從保險箱鑰匙與密碼管理、自助機具現(xiàn)金帳務(wù)處理、自助機具長短款管理、清機加鈔人員管理與監(jiān)督四個方面對自助設(shè)備清機加鈔環(huán)節(jié)的現(xiàn)金管理風險進行分析。

1 保險箱鑰匙、密碼管理方面

1.1 自助機具保險箱鑰匙與密碼保管未分離

主要風險表現(xiàn)形式：自助機具密碼移交的監(jiān)交人為自助機具鑰匙保管人；自助機具雙人同去加鈔時，自助機具鑰匙保管人一人用鑰匙、密碼打開自助機具機保險箱并完成加鈔。例如：＊＊支行自助設(shè)備密碼保管人將自助設(shè)備機保險箱密碼移交給柜員＊＊，未在監(jiān)控下辦理移交，監(jiān)交人為自助設(shè)備鑰匙保管人；自助設(shè)備鑰匙保管人與柜員＊＊雙人同去加鈔，查看自助設(shè)備加鈔監(jiān)控畫面，自助設(shè)備鑰匙保管人一人用鑰匙、密碼打開自助設(shè)備機保險箱并完成加鈔；自助設(shè)備加鈔人員去自助設(shè)備機房取尾鈔箱，自助設(shè)備機鑰匙保管員一人單單用鑰匙（未用密碼）即打開自助設(shè)備機并完成加鈔，經(jīng)詢問，上次自助設(shè)備加鈔后忘記鎖密碼。

1.2 鑰匙和密碼交叉使用、保管

主要風險表現(xiàn)形式：自助設(shè)備鑰匙與密碼管理未做到平行交接；離行式自助機具保險箱密碼移交與保險箱鑰匙的交接時間非常接近，存在一人同時保管自助設(shè)備鑰匙與密碼的風險。例如：保險箱鑰匙保管員A把離行式自助設(shè)備保險箱鑰匙移交給B，經(jīng)詢問，B為離行式自助設(shè)備保險箱密碼保管員，分別負責不同的區(qū)域并定期輪換。負責保險箱密碼保管的人員，接觸密碼箱鑰匙，存在風險隱患。

1.3 自助機具密碼管理存在欠缺

主要風險表現(xiàn)形式：清機加鈔操作人員變更時，未辦理保險箱密碼移交，未及時更換自助機具保險箱密碼，未登或虛假登記密碼移交登記簿，密碼管理混亂；自助機具密碼移交未在監(jiān)控下辦理；自助機具保險箱密碼封存不合規(guī)：多臺自助設(shè)備的備份密碼封存在同一密碼信封中，未分別封存等。如：＊＊支行《自助設(shè)備密碼設(shè)立、移交、注銷登記簿》顯示：柜員A（自助設(shè)備密碼保管人）于3月27日將自助設(shè)備密碼移交給柜員B（自助設(shè)備密碼保管代班人），但查看《臨柜登記簿》，柜員A（自助設(shè)備密碼保管人）3月27日休息，當日實際加鈔人員為柜員C（自助設(shè)備鑰匙保管人）、柜員B（自助設(shè)備鑰匙保管代班人）；3月31日，柜員C、柜員A對自助設(shè)備進行了加鈔，但《自助設(shè)備密碼設(shè)立、移交、注銷登記簿》顯示柜員B于4月3日才將自助設(shè)備密碼移回給柜員A，存在未辦理密碼移交，虛登自助設(shè)備密碼登記簿，自助設(shè)備鑰匙保管代班人接觸到自助設(shè)備密碼等問題，密碼管理混亂。

2 自助機具現(xiàn)金帳務(wù)處理方面

2.1 核心記賬不及時，賬實不符

主要風險表現(xiàn)形式：自助設(shè)備現(xiàn)金調(diào)撥逆程序操作，未及時在核心系統(tǒng)操作上繳、下?lián)苠X箱操作，造成一段時間內(nèi)賬實不符，存在風險隱患[1]。

2.2 核心記賬、自助機具記賬與實際加鈔金額不一致

主要風險表現(xiàn)形式：核心記賬、自助機具記賬一致，但實際少加鈔：因加鈔人員過失或故意導致部分加鈔款項未放入自助機具錢箱。造成上述風險的原因可能是ATM清機加鈔，登記簿記載，復核，對賬均未按照ATM機操作流程進行正確操作。

2.3 自助設(shè)備卡鈔后未及時清機

主要風險表現(xiàn)形式：自助設(shè)備卡鈔后，未在規(guī)定的時間內(nèi)清機，不便于賬務(wù)核對與調(diào)整。例如：柜員將卡在皮帶和通道中的錢取出后直接放在自助設(shè)備箱體中，直至次日才清機，影響自助設(shè)備賬務(wù)核對與調(diào)整。

3 自助機具長短款管理方面

當自助設(shè)備清機時點賬面庫存現(xiàn)金與清機時點設(shè)備實際余額不符時，帳務(wù)處理崗應(yīng)找出差錯交易。

3.1 自助機具長短款未掛賬或未及時掛賬

主要風險表現(xiàn)形式：自助設(shè)備清機長款未納入會計核算，而是存入個人賬戶，用于調(diào)節(jié)庫存或者吸存任務(wù)；自助設(shè)備短款未掛賬，以長補短[2]。

3.2 自助設(shè)備長短款掛賬錯誤

主要風險表現(xiàn)形式：自助設(shè)備長短款掛帳金額錯誤，會計科目使用錯誤等。

3.3 自助機具長短款掛賬未及時清理

4 清機加鈔人員管理與監(jiān)督方面

4.1 不相容崗位未分離

主要風險表現(xiàn)形式：未建立自助機具鑰匙、密碼定向交接制度；自助機具加鈔現(xiàn)金清點人員與系統(tǒng)帳務(wù)處理人員未分離等。

4.2 檢查監(jiān)督不到位

主要風險表現(xiàn)形式：一是各級盤庫檢查流于形式。盤庫時，未對設(shè)備庫存現(xiàn)金進行盤庫，或未做到每月盤庫；盤庫時只對個別自助設(shè)備機庫款進行盤點，不能做到全覆蓋；盤庫流于形式，只對登記簿與庫款進行核對等；二是未定期查看清機加鈔監(jiān)控錄像，以發(fā)現(xiàn)隱患[3]。

5 結(jié)語

綜上，自助設(shè)備現(xiàn)金管理風險表現(xiàn)形式多，忽視任何一個環(huán)節(jié)的風險都有可能導致大大小小的案件發(fā)生，所以建議從制度建設(shè)方面，系統(tǒng)維護方面，監(jiān)控管理方面，應(yīng)急機制建設(shè)方面入手，多舉措并行防范自助設(shè)備現(xiàn)金管理風險。