新時(shí)代出納工作存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

陳盈如

（廣西壯族自治區(qū)農(nóng)業(yè)干部學(xué)校，廣西 南寧 530219）

出納是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)中最基本也是非常重要的一個(gè)崗位，是財(cái)務(wù)管理工作中統(tǒng)一貨幣、明細(xì)核算以及資金的賬實(shí)核對(duì)等工作的主要執(zhí)行者。但是，受到企業(yè)或單位財(cái)務(wù)制度不完善、對(duì)出納崗位的不重視以及出納崗工作人員自身的崗位操作不規(guī)范等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)或單位的出納工作開(kāi)展質(zhì)量較低，影響企業(yè)或單位的正常經(jīng)營(yíng)管理。所以，分析和總結(jié)新時(shí)代出納工作存在的問(wèn)題，從而采取相應(yīng)的解決策略對(duì)出納工作效率的提高十分重要。

一、出納工作的特點(diǎn)

在企業(yè)和單位的財(cái)會(huì)部門(mén)中，出納是一個(gè)比較獨(dú)立的崗位，其不僅具有會(huì)計(jì)的一般特點(diǎn)，自身還有一些比較顯著的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為以下幾方面：首先，出納是統(tǒng)一會(huì)計(jì)賬務(wù)貨幣計(jì)量單位的重要崗位。貨幣計(jì)量單位的同一是會(huì)計(jì)核算工作的前提，是為了財(cái)務(wù)工作內(nèi)容能夠?qū)⑵髽I(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面反映出來(lái)，需要以相同的尺度來(lái)衡量不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其二，出納主要負(fù)責(zé)明細(xì)核算。出納需要負(fù)責(zé)單位一天中的各種資金支出、收入以及結(jié)余的核算，同時(shí)做好“銀行存款日記賬”以及“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，前者在月末結(jié)出余額后需要及時(shí)與單位開(kāi)戶(hù)行進(jìn)行核對(duì)，保證“賬賬相符”；后者每天都需要結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，保證“賬實(shí)相符”。其三，處男兼管賬實(shí)。即前述中的“賬賬相符”和“賬實(shí)相符”，此外，還需要對(duì)企業(yè)的“長(zhǎng)期投資”和“短期投資”的進(jìn)行情況進(jìn)行核算，確保賬實(shí)相符。其四，需要直接參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程，即貨物的移交與貨款結(jié)算過(guò)程，而后者必須由出納人員參與完成。

二、新時(shí)代出納工作存在的問(wèn)題

（一）單位會(huì)計(jì)制度不健全，出納工作缺乏可靠依據(jù)

部分單位管理者、領(lǐng)導(dǎo)不了解和不重視單位資金取用程序，經(jīng)常隨意要求取用單位的現(xiàn)金、銀行存款等，且不及時(shí)與出納辦理結(jié)算，導(dǎo)致許多出納人員對(duì)資金的去向和來(lái)源不明，賬面處理不清。此外，部分領(lǐng)導(dǎo)還出現(xiàn)隱瞞收入、私設(shè)“小金庫(kù)”的情況，而且其中的部分資金是不正規(guī)、甚至存在違法性質(zhì)的。由于單位會(huì)計(jì)制度沒(méi)有對(duì)資金的使用做出明確的規(guī)定，導(dǎo)致部分管理人員出現(xiàn)上述情況，出納人員的工作處理也非常困難。

（二）管理人員的認(rèn)知不足，對(duì)出納工作不重視

由于管理人員對(duì)出納工作內(nèi)容、作用的了解較少，所以在部分管理人員的意識(shí)中，出納工作就是簡(jiǎn)單的管錢(qián)工作，甚至認(rèn)為自己使用單位的資金而不是使用出納的錢(qián)，只需要向單位負(fù)責(zé)人或財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人說(shuō)一聲就行，沒(méi)必要向“職微人輕”的小出納報(bào)告；甚至部分管理人員為了能夠自由使用單位的資金，而招聘自己的親屬擔(dān)任出納工作，且對(duì)出納人員的素質(zhì)要求也不高。這些錯(cuò)誤的認(rèn)知導(dǎo)致部分單位的出納工作質(zhì)量較低，財(cái)務(wù)管理工作也較差，嚴(yán)重影響單位的資金安全。

（三）出納人員操作規(guī)范問(wèn)題

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)出納工作的誤解使得他們?cè)谡衅赋黾{人員時(shí)的要求也較低，所以部分出納人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能較差，在等級(jí)金額時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)不對(duì)、修改不規(guī)范、方向記錯(cuò)、沒(méi)有及時(shí)結(jié)出余額等情況。比如，出納人員的現(xiàn)金真假識(shí)別能力角度或粗心大意，丟三落四，在受到現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有及時(shí)辨別真假，兌換零錢(qián)時(shí)沒(méi)有及時(shí)點(diǎn)清自己付出的現(xiàn)金，事后發(fā)現(xiàn)假幣或多支出時(shí)卻難以挽回，損失單位和自身利益。

（四）出納人員的綜合素質(zhì)較低

新時(shí)代的出納人員不僅需要豐富的出納工作理論知識(shí)，還需要較強(qiáng)的點(diǎn)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)，同時(shí)需要具備較高的道德品質(zhì)和綜合素養(yǎng)。但是，部分單位的出納人員年齡較大，認(rèn)為自己已經(jīng)具備豐富的出納經(jīng)驗(yàn)，對(duì)出納這個(gè)崗位已經(jīng)熟練掌握，不重視新知識(shí)、技能的學(xué)習(xí)和掌握；或者部分新進(jìn)的出納人員在面對(duì)金錢(qián)的誘惑時(shí)，不能保持清醒的頭腦，對(duì)金錢(qián)產(chǎn)生錯(cuò)誤的想法。此外，出納人員不重視新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，一直停留在舊的制度、法規(guī)要求下，導(dǎo)致出納工作的處理不符合法律法規(guī)的要求，甚至出現(xiàn)業(yè)務(wù)處理困難，這些都體現(xiàn)了出納人員綜合素質(zhì)較低的問(wèn)題。

三、新時(shí)代出納工作中存在的問(wèn)題的解決對(duì)策探析

（一）轉(zhuǎn)變管理者對(duì)出納工作的認(rèn)知，提高單位對(duì)出納工作的重視

由于許多管理者都不是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，對(duì)財(cái)會(huì)工作的了解也較少，所以常常錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)會(huì)工作就是一天錄錄單子、管管前，從而輕視財(cái)會(huì)工作的重要性，而出納作為財(cái)會(huì)工作中一個(gè)比較基礎(chǔ)的存在，更是容易受到管理者的誤解與不重視。想要解決這個(gè)問(wèn)題，就必須轉(zhuǎn)變管理者對(duì)出納工作的認(rèn)知，提高管理者對(duì)出納工作的重視。首先，管理者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)去學(xué)習(xí)和了解出納工作內(nèi)容以及出納工作對(duì)企業(yè)管理的影響，認(rèn)識(shí)到出納工作對(duì)單位運(yùn)作的意義與重要性；其次，出納崗的工作人員不僅要做好本職工作，保證單位的資金安全與記賬準(zhǔn)確性，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與管理者交流，告知他們自己的工作開(kāi)展情況和工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，促進(jìn)管理者對(duì)自己工作的了解，從而提高其對(duì)出納工作的重視。

（二）健全單位會(huì)計(jì)制度，為出納工作的開(kāi)展提高指導(dǎo)

會(huì)計(jì)制度在單位中不僅能夠約束財(cái)會(huì)人員的操作，提高單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，同時(shí)還能約束其他部門(mén)的操作，比如出差費(fèi)用申請(qǐng)與報(bào)銷(xiāo)，辦公費(fèi)用的申請(qǐng)等，要求其他部門(mén)按照會(huì)計(jì)制度的要求，規(guī)范填寫(xiě)申請(qǐng)表和取得正規(guī)的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、憑證等，幫助其他部門(mén)順利報(bào)銷(xiāo)自己的出差費(fèi)用、辦公費(fèi)用的同時(shí)，還能較好地減少其他部門(mén)對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)的誤解。而出納工作作為財(cái)會(huì)部門(mén)重要的工作崗位，健全的單位會(huì)計(jì)制度能夠讓出納工作的開(kāi)展有章可循、有據(jù)可依，保證單位的現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款以及印鑒等的安全與規(guī)范使用。所以，單位一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展，改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)制度，另一方面需要保證會(huì)計(jì)制度的可操作性與實(shí)用性，是兼具指導(dǎo)價(jià)值與約束作用的存在，這樣才能促進(jìn)出納工作的規(guī)范性，減少違規(guī)違法操作，提高單位財(cái)務(wù)管理的工作效率。

（三）規(guī)范出納工作的操作，提高出納工作風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

“兼管賬和錢(qián)”是出納工作最突出的特點(diǎn)，即出納工作不僅僅是登記資金的賬面情況，還需要直接接觸資金，所以，出納人員不僅要具備良好的賬面處理能力，還需要具備較高的職業(yè)道德水平，要做到“常在河邊走，就是不濕鞋”的境界，不但要具備基本的電腦操作知識(shí)，能夠熟練的錄入文字以及數(shù)據(jù)，還要了解銀行的相關(guān)規(guī)定，按照銀行的要求進(jìn)行銀行存款的管理與操作。對(duì)于使用網(wǎng)上銀行管理銀行賬款的單位，需要配備至少兩名出納操作人員，一名負(fù)責(zé)對(duì)支付憑證的審核和通過(guò)網(wǎng)上銀行支付，另一名則需要對(duì)支付指令進(jìn)審核批準(zhǔn)，且兩個(gè)崗位需要相互分離，不可兼容，嚴(yán)禁由同一人完成操作，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)支付業(yè)務(wù)處理完成后，需要及時(shí)退出操作系統(tǒng)，且將U頓、密鑰等拔出。若出現(xiàn)交易失敗的情況，需要及時(shí)查看銀行賬戶(hù)的余額是否發(fā)生變化，然后再采取其他操作。對(duì)于現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)，需要當(dāng)面點(diǎn)清現(xiàn)金數(shù)量，辨別現(xiàn)金的真假，并及時(shí)做好賬面登記，防止因?yàn)槭艿郊兮n而損失單位和自身利益。

（四）新時(shí)代出納工作需要加強(qiáng)工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

傳統(tǒng)的出納工作種，資金的來(lái)往只有銀行轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支付兩種形式，所以在處理起來(lái)會(huì)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，相關(guān)的支付風(fēng)險(xiǎn)也非常明顯，比較容易防范。但是，新時(shí)代是一個(gè)信息大爆炸時(shí)代，信息技術(shù)成為出納工作中常用且必須掌握的一項(xiàng)技術(shù)，這對(duì)出納工作人員的綜合素質(zhì)提出了新的要求。新時(shí)代，出納工作人員首先要堅(jiān)守出納原則。即出納人員序言嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，遵守出納職業(yè)道德原則，每一個(gè)工作流程的處理都應(yīng)當(dāng)保持客觀、公正的態(tài)度。由于出納人員需要經(jīng)常與銀行存款、現(xiàn)金接觸，是一項(xiàng)需要直接與金錢(qián)打交道的工作，所以在工作之余應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)政治理念，工作中時(shí)刻保持較高的警惕和覺(jué)悟，做到廉潔自律，正氣盎然，防止自身對(duì)金錢(qián)產(chǎn)生不正確的想法。其次，出納工作人員需要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與操作能力的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新自己的理論知識(shí)與操作技能。然后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)格的作風(fēng)培養(yǎng)，在工作中應(yīng)當(dāng)做到操作流程清晰，操作方法規(guī)范，辦公桌面整潔，糾正自己丟三落四的習(xí)慣。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，單位的出納工作是十分重要的一個(gè)崗位，但也容易受到管理者忽視和出錯(cuò)的崗位。新時(shí)代，出納工作不僅需要保留傳統(tǒng)出納工作的一些操作，還需要不斷學(xué)習(xí)新的出納操作方法，熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)完成出納工作。面對(duì)新時(shí)代出納工作中存在的單位會(huì)計(jì)制度不健全、出納人員自身綜合素質(zhì)較低以及操作不規(guī)范等問(wèn)題，筆者提出轉(zhuǎn)變管理者對(duì)出納工作的認(rèn)知，提高單位對(duì)出納工作的重視；健全單位會(huì)計(jì)制度，為出納工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)；規(guī)范出納工作的操作，提高出納工作風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和加強(qiáng)出納人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)等策略，提高單位出納工作質(zhì)量。