中小民營(yíng)企業(yè)資金管理存在的問題及對(duì)策

徐海清

（海寧市中盈會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司，浙江 海寧 314409）

一、中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的重要性

改革開放后中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，隨著電子商務(wù)的興起及政府簡(jiǎn)化辦事流程后，注冊(cè)及創(chuàng)辦公司越來越簡(jiǎn)便，中小民營(yíng)企業(yè)如雨后春筍般迅速崛起。由于企業(yè)財(cái)務(wù)意識(shí)的缺乏及財(cái)務(wù)管理制度的不完善，導(dǎo)致各中小民營(yíng)企業(yè)的資金管理存在重大的問題，各中小民營(yíng)企業(yè)若想持久的發(fā)展壯大，解決好資金管理的問題迫在眉睫。充足的資金是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，能否做好資金管理及如何做好資金管理，關(guān)系著各中小企業(yè)的生存與發(fā)展，具有十分重要的意義。

（一）為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供保障

有效的資金管理，合理的對(duì)資金收支進(jìn)行規(guī)劃，能讓企業(yè)在運(yùn)作的同時(shí)給予充分的資金保障支持，可以提高公司的資金運(yùn)作效果，同時(shí)還可以為企業(yè)生產(chǎn)銷售提供便利。比如一家羽絨服生產(chǎn)廠家，在每年的春季結(jié)束回籠資金后，可以對(duì)資金進(jìn)行有效的規(guī)劃，比如購(gòu)買短期合適的理財(cái)產(chǎn)品賺取收益，同時(shí)留存一部分資金去購(gòu)買價(jià)格相對(duì)較低的羽絨服生產(chǎn)原料，為企業(yè)下一年度羽絨服生產(chǎn)做準(zhǔn)備。

（二）是企業(yè)正常運(yùn)行及發(fā)展的基礎(chǔ)

有效的資金管理，不僅可以保障企業(yè)的正常的開銷，還能給企業(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)。如制定合理的運(yùn)營(yíng)資金管理，對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)及早地收回，對(duì)于應(yīng)付賬款應(yīng)盡量地延遲支付。比如一家人力資源服務(wù)公司，應(yīng)盡早地收取代付款項(xiàng)，合理安排資金，在規(guī)定的期限內(nèi)支付相應(yīng)的代付款項(xiàng)，從中獲取收益，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、中小民營(yíng)企業(yè)資金管理存在的問題

（一）融資困難、融資成本高

普遍中小民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)資金不足及融資困難的情況，大部分中小民營(yíng)企業(yè)的資金主要來源于股東資本投入及企業(yè)運(yùn)作過程中賺取的有限的利潤(rùn)留存。由于企業(yè)本身所有的資產(chǎn)規(guī)模受限，無法滿足金融機(jī)構(gòu)貸款抵押或者質(zhì)押的條件，加上金融機(jī)構(gòu)貸款審查的條件愈漸苛刻，僅憑目前的現(xiàn)有條件籌集到的資金籌集數(shù)額有限，且企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況不具備股票債券的發(fā)行條件，企業(yè)的資金鏈易出現(xiàn)斷裂，進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。在現(xiàn)有資金局面較為緊張的情形下，很多民營(yíng)企業(yè)往往采用民間借貸的方式進(jìn)行融資，而民間借貸的利率相對(duì)較高，可能導(dǎo)致企業(yè)由于要支付高額的資金成本使企業(yè)的利潤(rùn)大幅度下降。

（二）賬外資金多于賬內(nèi)資金

普遍中小民營(yíng)企業(yè)目前都存在“兩套賬”的模式，其主要目的就是為了減少稅款的流出，從而減少企業(yè)資金的流出。相對(duì)內(nèi)賬而言，外賬的資金（主要是賬外銷售取得的資金收入）未被完整的計(jì)入報(bào)表而掛入應(yīng)收賬款科目或者隱匿，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外賬上可用的資金不足，也會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)收賬款的金額過大，造成賬實(shí)符的情形，隱匿未入賬的銷售收入會(huì)給企業(yè)造成較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)定時(shí)炸彈，隨時(shí)可能引爆并會(huì)讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）缺乏資金管理預(yù)算

普遍中小民營(yíng)企業(yè)沒有月度資金預(yù)算計(jì)劃，甚至連周計(jì)劃都沒有，領(lǐng)導(dǎo)安排的緊急待付款項(xiàng)，因無資金預(yù)算安排而無法付款，可以推遲到下月支付的款項(xiàng)卻早早地付款，有的企業(yè)出納一看到領(lǐng)導(dǎo)簽字的付款單就立即付款，長(zhǎng)此以往就形成了“有錢就付，沒錢就不付”的劣習(xí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理沒有把款項(xiàng)支付工作安排好，從而影響了企業(yè)正常運(yùn)行。另外，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門未設(shè)置資金管理部門，或者設(shè)置了資金管理部門但是形同虛設(shè)，尚未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（四）賒銷情況嚴(yán)重及資金回籠速度較慢

中小民營(yíng)企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理制度的不健全，沒有較全面的銷售管理方案，過度的追求業(yè)績(jī)而采用賒銷方式，民營(yíng)建立賒銷的信用制度，在銷售之前也未對(duì)銷售對(duì)象進(jìn)行資信審查，未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)催收，導(dǎo)致資金回籠速度不及時(shí)，增加了壞賬損失的發(fā)生率，加大了企業(yè)資金管理的難度，從而給企業(yè)的生存經(jīng)營(yíng)帶來影響。

（五）缺乏投資經(jīng)驗(yàn)

普遍的民營(yíng)企業(yè)的管理者對(duì)資金管理意識(shí)不足，跟風(fēng)思想嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，盲目地投資，一味地將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍過度擴(kuò)張，忽視了項(xiàng)目投資本身的潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終由于資金運(yùn)用不到位，不能及時(shí)的回本，導(dǎo)致了企業(yè)虧損并造成投資失敗。部分民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行投資前，沒有聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員對(duì)擬投資的單位或者項(xiàng)目進(jìn)行盡職調(diào)查，沒有充分詳細(xì)的計(jì)算項(xiàng)目的相關(guān)營(yíng)利性和可行性，也沒有了解整個(gè)市場(chǎng)的需求情況及企業(yè)的實(shí)際情況，造成盲目投資資金的情形。

（六）財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)人員是資金管理執(zhí)行的主要對(duì)象，在如今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不景氣的情形下，要重視資金的管理才可能熬過寒冬。由于中小民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小，會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的要求也不高，在中小民營(yíng)企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的人員整體素質(zhì)不高，具備會(huì)計(jì)職稱的人員也是較少，企業(yè)整體的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，這對(duì)企業(yè)構(gòu)建有效的資金管理制度會(huì)造成阻礙。設(shè)立資金管理部門的企業(yè)尚未配備專業(yè)的資金經(jīng)理，尚未發(fā)揮資金部門的作用。

三、改善中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的建議

（一）尋找新的融資途徑及優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)

對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行分析，以便拓寬新的融資渠道以獲得新的融資方式，解決資金不足的情況。比如在遵守法律法規(guī)的情況下，企業(yè)可以與一些小額貸款公司簽訂長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作協(xié)議，或者與一些往來密切的資金實(shí)力較為充裕的供應(yīng)商或者客戶簽訂戰(zhàn)略合作計(jì)劃，利用好一體化戰(zhàn)略的優(yōu)勢(shì)，滿足企業(yè)資金需要。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)賬上現(xiàn)有的債務(wù)進(jìn)行分析評(píng)估，并合理的預(yù)測(cè)其風(fēng)險(xiǎn)，不斷地改善企業(yè)的籌資方式，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，將資產(chǎn)負(fù)債率控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，從而解決資金鏈容易斷裂的情況。

（二）兩賬合一以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)將兩賬合一，將游離在企業(yè)賬外的資金回歸到賬內(nèi)，解決企業(yè)賬外資金不可用的情形，從而將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加完整的體現(xiàn)在報(bào)表上。將隱匿的銷售收入入賬，從而降低其因隱匿銷售收入帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，解決企業(yè)存貨和貨幣資金賬實(shí)不符的問題，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)制度及資金管理制度。

（三）建立健全完善的資金預(yù)算管理制度體系

“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”是一直以來倡導(dǎo)的法則，這也是建立健全完善的資金預(yù)算管理制度體系應(yīng)遵守的法則。要建立健全完善的資金預(yù)算管理制度，必須要加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范資金管理流程。首先需要從改變資金管理觀念著手，可以聘請(qǐng)有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)資金經(jīng)理來管理資金，合理的規(guī)劃資金的需求量和收入量。其實(shí)制定資金使用規(guī)范制度，嚴(yán)格按照制度流程執(zhí)行，并將其納入部門考核的依據(jù)。再次加強(qiáng)資金流量的分析，確保資金處于一個(gè)合理的動(dòng)態(tài)平衡狀態(tài)，尋找新的資金平衡點(diǎn)。每個(gè)制度的執(zhí)行都需要企業(yè)全體員工的參與配合，應(yīng)對(duì)相關(guān)制度和涉及的員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。最重要的是做好年度資金預(yù)算、季度資金預(yù)算及月度資金預(yù)算、周資金預(yù)算。財(cái)務(wù)每月按照最新的資金預(yù)算計(jì)劃支付款項(xiàng)。不在計(jì)劃范圍內(nèi)的資金支付，需要相應(yīng)的審批手續(xù)方可安排付款。這樣既保證了資金的使用效率，又能保證資金按期如約支付，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂的情形。

（四）建立健全賒銷政策的審批以提升資金使用效率

寬松的賒銷信用政策帶來的嚴(yán)重后果就是應(yīng)收賬款的增多，因此企業(yè)應(yīng)該重新評(píng)估現(xiàn)有及潛在客戶的信譽(yù)，針對(duì)不同的客戶信譽(yù)度及歷史情況制定并修改相應(yīng)的應(yīng)收賬款信用政策。執(zhí)行新的賒銷政策，對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的賬齡，同時(shí)也要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款進(jìn)行定期函證，這樣會(huì)避免大量壞賬和死賬的出現(xiàn)，會(huì)大大提高企業(yè)資金回款的速度，解決企業(yè)資金短缺的困境。

在現(xiàn)金為王的時(shí)代，只有將銷售的款項(xiàng)真正的收回來，才是實(shí)現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)有的財(cái)富價(jià)值。賒銷政策應(yīng)該合理，但也不能一味地杜絕應(yīng)收賬款。適量的賒銷形成應(yīng)收賬款，可以擴(kuò)大銷售規(guī)模，增加企業(yè)的銷售收入，同時(shí)為企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)提供基礎(chǔ)。企業(yè)必須在賒銷和收款方式及時(shí)間兩者之間做出相應(yīng)的權(quán)衡，尋找兩者之間適當(dāng)?shù)钠胶恻c(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（五）加強(qiáng)投資前的盡職調(diào)查工作

中小民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行投資前，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)對(duì)擬投資的單位或者項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的盡職調(diào)查工作，以便了解被投資單位的股東信息、信用信息及相關(guān)處罰信息。企業(yè)根據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者團(tuán)隊(duì)出具的盡職調(diào)查報(bào)告謹(jǐn)慎地做出投資決策，合理的運(yùn)用資金，提高資金的投資回報(bào)率，實(shí)現(xiàn)資金使用價(jià)值。

（六）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平并增強(qiáng)資金管理意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的高低在很大程度上影響資金管理的進(jìn)度和執(zhí)行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的聘任、選用、管理及培訓(xùn)的力度，建立內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，并定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行績(jī)效考核，根據(jù)考核的結(jié)果來進(jìn)行獎(jiǎng)懲以便調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作的積極性。還應(yīng)定期地給與財(cái)務(wù)人員相應(yīng)的培訓(xùn)，不斷豐富其財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)的業(yè)務(wù)水平，對(duì)資金經(jīng)理建立的資金管理制度也要嚴(yán)格的去把控和落實(shí)。