內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理探討

劉其其

（上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院舟山分院，浙江 舟山 316000）

由于事業(yè)單位主要職能是管理和服務(wù)，資金基本上由財(cái)政支持，因而加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作至關(guān)重要。盡管從總體上來看，基本上能夠按照法律法規(guī)的要求開展國有資產(chǎn)管理工作，可能會出現(xiàn)了一些管理漏洞，但都屬于少數(shù)行為。在事業(yè)單位改革的新時(shí)代，對國有資產(chǎn)管理也提出了新的要求，因而應(yīng)當(dāng)站在內(nèi)部控制的戰(zhàn)略高度，積極探索國有資產(chǎn)管理的有效模式，努力推動國有資產(chǎn)管理效能。這就需要事業(yè)單位要正確處理好內(nèi)部控制與國有資產(chǎn)管理的關(guān)系，積極探索更加有效的國有資產(chǎn)管理模式，努力提升國有資產(chǎn)管理的整體水平和運(yùn)轉(zhuǎn)效率，以更好地促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與國有資產(chǎn)管理的關(guān)系

將內(nèi)部控制與國有資產(chǎn)管理進(jìn)行有效結(jié)合，對于強(qiáng)化相關(guān)管理工作的有效性并取得突破具有重要價(jià)值。從二者的關(guān)系來看，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作能夠使國有資產(chǎn)管理更具有規(guī)范化和效能性，比如通過將內(nèi)部控制滲透到國有資產(chǎn)管理工作當(dāng)中，能夠使其融合性更強(qiáng)，同時(shí)也能夠構(gòu)建全面管理的運(yùn)行機(jī)制，特別是對于確保國有資產(chǎn)保值增值以及防范國有資產(chǎn)流失都具有很強(qiáng)的支撐作用，因而應(yīng)當(dāng)積極探索將內(nèi)部控制與國有資產(chǎn)管理進(jìn)行有效結(jié)合的管理模式。加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理特別是不斷創(chuàng)新國有資產(chǎn)管理模式，也是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，比如通過進(jìn)一步健全和完善國有資產(chǎn)管理體系，大力加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的整體性建設(shè)，能夠使內(nèi)部控制工作取得良好的成效，特別是通過加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督、檢查和控制，可以更有效的預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠使內(nèi)部控制工作滲透到事業(yè)單位的方方面面等等。

二、內(nèi)部控制視角下國有資產(chǎn)管理存在的問題

（一）國有資產(chǎn)管理缺乏良好環(huán)境

目前一些事業(yè)單位還沒有深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制對國有資產(chǎn)管理的重要價(jià)值，因而在具體的實(shí)施過程中不注重營造良好的國有資產(chǎn)管理環(huán)境，導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理工作缺乏全面性。比如有的事業(yè)單位不注重國有資產(chǎn)管理體系建設(shè)，國有資產(chǎn)管理基本上由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這就直接導(dǎo)致管理模式的整體創(chuàng)新性仍然不強(qiáng)，同時(shí)也會導(dǎo)致管理環(huán)境不夠優(yōu)化，因而也無法取得實(shí)實(shí)在在的成效。有的沒有將內(nèi)部控制制度與國有資產(chǎn)管理制度進(jìn)行有效融合，國有資產(chǎn)管理制度比較簡單的現(xiàn)象十分突出，在開展具體的管理過程還沒有形成相互監(jiān)督、相互制衡的良性運(yùn)行機(jī)制，同樣會制約國有資產(chǎn)管理工作的深入開展。深入分析其原因，最根本的就是缺乏對新形勢下如何更有效地開展國有資產(chǎn)管理工作的深入研究，進(jìn)而不注重管理合力建設(shè)，無法形成良好環(huán)境。

（二）國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠到位

開展內(nèi)部控制最主要的目的之一就是防范各類風(fēng)險(xiǎn)，因而將內(nèi)部控制與國有資產(chǎn)管理進(jìn)行有效結(jié)合，應(yīng)當(dāng)在防范和控制國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)方面下功夫，但目前很多事業(yè)單位在開展國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較薄弱。比如有的事業(yè)單位缺乏對國有資產(chǎn)面臨各類風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，在具體的管理過程中還沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要的職能，這就直接導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理具有一定的局限性，導(dǎo)致個(gè)別事業(yè)單位在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一系列的決策風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等等。有的則沒將國有資產(chǎn)管理與事業(yè)單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)進(jìn)行有效的結(jié)合，因而在開展國有資產(chǎn)管理方面沒有構(gòu)建比較完善的腐敗風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，使事業(yè)單位國有資產(chǎn)領(lǐng)域成為腐敗的高發(fā)區(qū)。

（三）國有資產(chǎn)管理領(lǐng)域缺乏拓展

目前很多事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理領(lǐng)域仍然比較狹窄，無法發(fā)揮內(nèi)部控制職能。比如有的事業(yè)單位還沒有將國有資產(chǎn)管理納入到財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中，特別是沒有將其作為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在國有資產(chǎn)管理無法更有效的強(qiáng)化國有資產(chǎn)保值增值，國有資產(chǎn)使用效率不高的現(xiàn)象比較突出。有的則不重視強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督職能，因而也沒有構(gòu)建比較完善的監(jiān)督機(jī)制，一些管理人員缺乏獨(dú)立性，甚至在國有資產(chǎn)管理領(lǐng)域出現(xiàn)了與相關(guān)利益者的不正當(dāng)關(guān)系，因而如何加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理人員的教育和管理也應(yīng)當(dāng)納入到國有資產(chǎn)管理體系當(dāng)中，只有這樣，才能使國有資產(chǎn)管理更具有規(guī)范化，同時(shí)也能減少國有資產(chǎn)領(lǐng)域的腐敗問題。

三、內(nèi)部控制視角下國有資產(chǎn)管理的完善對策

（一）打造國有資產(chǎn)管理環(huán)境

對于開展內(nèi)部控制工作來說，必須有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。做好內(nèi)部控制視角下的國有資產(chǎn)管理工作，應(yīng)當(dāng)在打造國有資產(chǎn)管理環(huán)境方面取得突破，努力提升國有資產(chǎn)管理工作全面性和全員性。要從提高管理效能的戰(zhàn)略高度入手，進(jìn)一步強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理工作的協(xié)調(diào)性建設(shè)，使相關(guān)管理工作既有序推進(jìn)，也能夠得到有效落實(shí)，更能夠發(fā)揮積極作用。比如事業(yè)單位為了加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作和營造全面參與的國有資產(chǎn)管理環(huán)境，可以建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)制，使各個(gè)部門負(fù)責(zé)人都能夠參與到國有資產(chǎn)管理工作當(dāng)中，同時(shí)也要明確他們在國有資產(chǎn)管理工作中的出現(xiàn)和任務(wù)，并且將其納入到績效考核體系當(dāng)中。要切實(shí)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理制度建設(shè)，將內(nèi)部控制理念融入到制度當(dāng)中，強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理流程體系以及目標(biāo)責(zé)任機(jī)制建設(shè)。在打造國有資產(chǎn)管理環(huán)境的過程中，也要強(qiáng)化外部環(huán)境的影響，加強(qiáng)調(diào)查分析，找出外部環(huán)境的影響因素并制定有針對性措施。

（二）加強(qiáng)國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位要把加強(qiáng)國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要內(nèi)容，特別是要從內(nèi)部控制的角度，進(jìn)一步優(yōu)化和完善國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使國有資產(chǎn)管理工作能夠在防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)方面取得重大突破，確保國有資產(chǎn)保值增值而不出現(xiàn)流失的現(xiàn)象。要切實(shí)加大對國有資產(chǎn)可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查和分析，特別是要針對自身的實(shí)際情況，強(qiáng)化國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)測工作，比如在開展重大投資的過程中，要對投資項(xiàng)目全程跟蹤，避免出現(xiàn)流失風(fēng)險(xiǎn)。要進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位國有資產(chǎn)決策風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立相應(yīng)的管理機(jī)制，以更好的防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。要將國有資產(chǎn)管理工作與事業(yè)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)進(jìn)行有效結(jié)合，將其納入到黨風(fēng)廉政建設(shè)體系當(dāng)中，構(gòu)建科學(xué)和完善的管理制度，以更好的防范和控制腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（三）拓展國有資產(chǎn)管理領(lǐng)域

要想使內(nèi)部控制工作能夠更有效地滲透到國有資產(chǎn)管理當(dāng)中，要著眼于推動業(yè)財(cái)融合工作的改革和創(chuàng)新，不斷強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理在事業(yè)單位戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理中的積極作用，既要確保國有資產(chǎn)管理保值增值，也要強(qiáng)化國有資產(chǎn)投資、使用、管理方面的效能性建設(shè)。要進(jìn)一步強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督職能，將其納入到財(cái)務(wù)監(jiān)督體系當(dāng)中，既要對國有資產(chǎn)做到“心中有數(shù)”，也要對國有資產(chǎn)管理運(yùn)行情況進(jìn)行持續(xù)性、全面性監(jiān)督。要積極引導(dǎo)管理人員創(chuàng)新國有資產(chǎn)管理模式，并且要突出自身的獨(dú)立性建設(shè)，對國有資產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督和管理。在拓展管理領(lǐng)域的過程中，也要進(jìn)一步強(qiáng)化相關(guān)工作的有效對接，比如應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工作人員的引導(dǎo)，使他們能夠深刻認(rèn)識到參與管理工作的重要性，進(jìn)而能夠使更多的工作人員重視并服務(wù)于國有資產(chǎn)管理工作。

綜上所述，隨著國家對行政事業(yè)單位改革越來越重視，特別是更加強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作的新時(shí)代，要求事業(yè)單位必須進(jìn)一步優(yōu)化和完善國有資產(chǎn)管理模式，努力提升管理效能。這就需要事業(yè)單位在開展工作的過程中，要大力加強(qiáng)各項(xiàng)管理工作的融合和滲透，特別是要將內(nèi)部控制與國有資產(chǎn)管理進(jìn)行有效的結(jié)合，積極探索內(nèi)部控制視角下的國有資產(chǎn)管理創(chuàng)新體制和創(chuàng)新機(jī)制，努力使國有資產(chǎn)管理更具有成效。在具體的實(shí)施過程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對自身的國有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行調(diào)查和分析，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，并將內(nèi)部控制納入到國有資產(chǎn)管理工作體系當(dāng)中，重點(diǎn)在打造國有資產(chǎn)管理環(huán)境、加強(qiáng)國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、拓展國有資產(chǎn)管理領(lǐng)域等方面下功夫，使國有資產(chǎn)管理取得更大突破。