事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點及應(yīng)對策略簡述

張守文

臨沂市檢驗檢測中心 山東臨沂 276000

最近幾年，伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的作用越發(fā)凸顯，人們對于行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量提出了更高的要求，想要更好的適應(yīng)新時期的新變化，行政事業(yè)單位必須切實做好內(nèi)控建設(shè)工作，不斷優(yōu)化內(nèi)控管理模式，提升內(nèi)部控制的有效性，以此來保障自身的健康持續(xù)發(fā)展[1]。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展下，事業(yè)單位的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了變化，在社會的這個新的大環(huán)境下，事業(yè)單位想要實現(xiàn)更長遠的發(fā)展，應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展需要來調(diào)整自己的發(fā)展目標(biāo)，在發(fā)展目標(biāo)的指引下開展各項活動。事業(yè)單位經(jīng)營的資金來源是國家財政撥款，為了能夠減少國家資產(chǎn)的損失，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，事業(yè)單位需要強化自身內(nèi)部管理，特別是要強化資產(chǎn)管理。在事業(yè)單位日常管理中，內(nèi)控管理發(fā)揮了十分重要的作用。事業(yè)單位在發(fā)展過程中只有加強對財務(wù)資本管理的重視，才能夠確保整個單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的規(guī)范、合理，從而為整個單位的高效率運營發(fā)展提供重要支撐。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點

2.1 內(nèi)控認(rèn)識不足

與企業(yè)化管理的公司相比，行政事業(yè)單位似乎被更多地認(rèn)為管理簡單，經(jīng)濟活動不多，人事關(guān)系相對簡單，無須內(nèi)部控制進行約束。因此，長期以來人們對行政事業(yè)單位的運行方式的認(rèn)識仍然停留在執(zhí)行國家行政指令階段，對單位的自主發(fā)展認(rèn)識不足，更對內(nèi)部控制意識不強。甚至有的單位認(rèn)為內(nèi)控可有可無，更是影響了內(nèi)部控制的有效建立和落實。內(nèi)控制度是掛在墻上給上級檢查看的，由于缺少有效的內(nèi)控激勵機制，單位員工也普遍對內(nèi)部控制持漠視的態(tài)度，導(dǎo)致內(nèi)部控制在單位處于無足輕重的尷尬境地[2]。

2.2 內(nèi)控制度不夠健全及執(zhí)行不到位

一些事業(yè)單位尚未形成健全、有效的內(nèi)控制度，現(xiàn)有制度存在很多設(shè)計缺陷，或內(nèi)部監(jiān)督機制存在執(zhí)行漏洞等問題，都導(dǎo)致內(nèi)控制度不夠健全，也影響了各事業(yè)單位對內(nèi)控制度的實際執(zhí)行效果。內(nèi)控制度需要完善化的內(nèi)部監(jiān)督體系和內(nèi)部審計機構(gòu)，但從現(xiàn)有情況來看，盡管內(nèi)部審計機構(gòu)已成立，但實際開展的工作量較少，也難以發(fā)揮制度化、規(guī)范化的內(nèi)控監(jiān)督作用，來規(guī)范事業(yè)單位的日常工作。只注重事后的事項審批，但卻對事前、事中的檢查和控制沒有加強管控。可以看出，這些事業(yè)單位所構(gòu)建和執(zhí)行的內(nèi)控制度，其科學(xué)性、嚴(yán)密性和完善程度，還未能對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、階段產(chǎn)生有效的控制作用。

2.3 內(nèi)控建設(shè)人才不足

事業(yè)單位本身的特性，使得其內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容十分復(fù)雜繁瑣，要求工作人員不僅需要了解單位內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實施情況，還要能夠?qū)I(yè)務(wù)實施過程中存在的風(fēng)險進行有效識別，優(yōu)化風(fēng)險防范和控制工作。而從目前的實際情況分析，事業(yè)單位內(nèi)部控制人才嚴(yán)重不足，財務(wù)人員作為內(nèi)部控制的主力軍，專業(yè)素質(zhì)相對比較薄弱，不能很好地滿足內(nèi)控建設(shè)工作的現(xiàn)實需求，影響了工作的順利實施。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點的應(yīng)對策略

3.1 增強法制意識促進單位內(nèi)控環(huán)境的改善

增強法律意識，提高道德修養(yǎng)，自覺依法辦事，要做好單位內(nèi)控，首先要組織本單位全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)范》相關(guān)內(nèi)容，認(rèn)真梳理單位內(nèi)控的基本流程。明確每個人在單位內(nèi)控中的地位和角色，人人知悉單位內(nèi)控的內(nèi)容，增強依法依規(guī)辦事的自覺性。同時要結(jié)合當(dāng)前的廉政要求，大力宣講建立內(nèi)控制度的重要意義，注意分析反面案例的成因，使單位內(nèi)控的觀念深入人心，在單位內(nèi)部掀起學(xué)習(xí)內(nèi)控制度的高潮，盡快營造內(nèi)部控制的文化氛圍[3]。

3.2 完善制度配套并營造良好內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以完善的制度配套設(shè)計，保障內(nèi)控制度的有效運行。主要包括以下幾個方面：

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)樹立正確的內(nèi)控觀念，發(fā)揮自身在內(nèi)控制度建設(shè)中的帶頭作用。通過單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控制度重要性深刻認(rèn)識，讓他們以自身的領(lǐng)導(dǎo)地位，組織本單位的內(nèi)控制度建設(shè)和工作實踐。

（2）構(gòu)建職責(zé)分工體系、業(yè)務(wù)流程管理體系等，相互監(jiān)督、相互配合，完善內(nèi)控制度的操作規(guī)程，讓內(nèi)控制度的執(zhí)行環(huán)境能夠權(quán)責(zé)明確、職能清晰、相互制約又相互協(xié)作，實現(xiàn)內(nèi)控制度的有效實行。

（3）建立激勵加約束的管理機制，把管理人員的工作績效同主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績考核相結(jié)合，把內(nèi)部控制相關(guān)檢查項記作干部考核指標(biāo)，獎懲分明，促進事業(yè)單位內(nèi)控機制的有效實施。

3.3 提高人員素質(zhì)

事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系初期，可以借助外部力量，確保各項工作的順利實施，同時也必須重視人員培訓(xùn)工作，提高人員素質(zhì)的同時，增加人才儲備。考慮內(nèi)部控制體系建設(shè)的時間較長以及其所具備的動態(tài)性特征，事業(yè)單位應(yīng)該不斷提高人員的業(yè)務(wù)水平、增強綜合素質(zhì)，為推動內(nèi)控建設(shè)的常態(tài)化奠定堅實基礎(chǔ)。同時，在進行內(nèi)部控制人員培養(yǎng)的過程中，還應(yīng)該重視信息素養(yǎng)的培養(yǎng)和提升，確保其能夠掌握相應(yīng)的信息化管理手段，將先進的信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)控建設(shè)和實施環(huán)節(jié)，提升內(nèi)控建設(shè)的效果[4]。

4 結(jié)語

當(dāng)前我國事業(yè)單位數(shù)量繁多，它們承擔(dān)著特定的管理公共事務(wù)、提供公共服務(wù)、維護和實現(xiàn)社會公共利益等方面的公共管理職能。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會總體環(huán)境的變化，單位內(nèi)控愈發(fā)凸顯出其重要地位。我們應(yīng)當(dāng)與時俱進，認(rèn)真研究本單位內(nèi)部出現(xiàn)的新情況、新問題，不斷優(yōu)化和完善單位內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)和流程，盡快建立健全適合本單位實際的內(nèi)控體系，以有效的法規(guī)制度管人、管事，使單位內(nèi)控制度切實落在實處，堵塞違規(guī)亂紀(jì)的源頭，從而為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮獨特的監(jiān)督作用。