提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改有效性探析

李肖南

內(nèi)黃縣公路管理局 河南安陽(yáng) 456300

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)工作閉環(huán)中的最后一環(huán)，是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要延伸，直接影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展卻存在很多的問(wèn)題，如審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到整改或整改不到位、“屢審屢犯”情況時(shí)有發(fā)生，審計(jì)意見(jiàn)和建議得不到采納等，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)工作的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，既不能達(dá)到內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)糾弊、揭示和預(yù)防的目的，也直接影響到內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改的重要意義

1.1 貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策的需要

近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列指導(dǎo)意見(jiàn)，用于督促審計(jì)整改工作。2015年，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的指導(dǎo)意見(jiàn)中，強(qiáng)調(diào)了要將審計(jì)整改作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；2017年國(guó)務(wù)院頒布了“四道嚴(yán)令”督促審計(jì)整改工作落實(shí)；2018年，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議審議了審計(jì)整改報(bào)告，指出“審計(jì)整改要做好公開(kāi)工作，同時(shí)加大問(wèn)責(zé)力度”。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針政策，在內(nèi)部審計(jì)整改工作中下功夫。企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以國(guó)家政策為指引，結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行全面整改。

1.2 企業(yè)提高審計(jì)質(zhì)量的必要途徑

一方面，有利于企業(yè)提高責(zé)任意識(shí)。在內(nèi)部審計(jì)整改過(guò)程中，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題，并進(jìn)行整改，避免類似問(wèn)題發(fā)生。這樣有利于增強(qiáng)企業(yè)自主檢查的責(zé)任意識(shí)，無(wú)論管理層還是員工都會(huì)提高思想認(rèn)識(shí)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)整改有利于提高企業(yè)最終的審計(jì)效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的在于發(fā)現(xiàn)體制機(jī)制中存在的問(wèn)題，并加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的提升。而內(nèi)部審計(jì)整改能夠保證企業(yè)解決審計(jì)中存在的問(wèn)題，從而保證審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果[1]。無(wú)論是思想意識(shí)的提高，還是審計(jì)效果的提升，都是提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)整體審計(jì)質(zhì)量的提升，就應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)審計(jì)整改工作的落實(shí)，避免同類問(wèn)題發(fā)生，促進(jìn)自身持續(xù)健康發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改存在的主要問(wèn)題及原因

2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不高，導(dǎo)致審計(jì)整改難以真正落地

對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部而言，普遍存在審計(jì)整改情況未納入被審計(jì)單位的年度考核責(zé)任書(shū)中，或雖納入考核但所占分值權(quán)重太小，不能引起相關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)的重視。對(duì)被審計(jì)單位而言，雖然在企業(yè)制度中已經(jīng)明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，但是在實(shí)際工作中，一些單位領(lǐng)導(dǎo)更看重經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致被審計(jì)單位的整改得不到重視，審計(jì)整改工作推進(jìn)緩慢[2]。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位無(wú)約束力，導(dǎo)致監(jiān)督乏力，審計(jì)整改難以落實(shí)

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門屬于同一級(jí)別，對(duì)控股公司又缺乏有效的管控，加上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門僅有建議權(quán)，沒(méi)有決策權(quán)，因此僅靠企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立督促審計(jì)問(wèn)題整改難度較大。

2.3 重“審計(jì)”輕“整改”現(xiàn)象依然存在，內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)人員缺乏監(jiān)督主動(dòng)性，部分審計(jì)問(wèn)題整改表面化

由于內(nèi)部整改主體之間關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，在審計(jì)整改過(guò)程中會(huì)受到來(lái)自各方面的干擾和壓力，因此督促審計(jì)問(wèn)題整改遠(yuǎn)比審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要復(fù)雜得多，這在一定程度上影響內(nèi)審人員的積極性、主動(dòng)性。

一方面內(nèi)審人員是按照被審計(jì)單位自主決定的整改期限要求其上報(bào)整改交付物，在審計(jì)問(wèn)題整改措施處理上一開(kāi)始便處于被動(dòng)地位。另一方面內(nèi)審人員對(duì)整改情況的跟蹤督查還有所欠缺，僅按照被審計(jì)單位上報(bào)的整改報(bào)告或整改交付物判定其是否整改，而沒(méi)有去現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際審查，容易出現(xiàn)問(wèn)題整改不落地的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下三方面：（1）整改時(shí)間較長(zhǎng)、不易整改的問(wèn)題容易出現(xiàn)屢審屢犯或拖延整改的現(xiàn)象。（2）涉及制度方面的整改，被審計(jì)單位僅僅修訂或完善相關(guān)制度，內(nèi)審部門就視同被審計(jì)單位整改，但未對(duì)新制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，使得審計(jì)整改工作表面化。（3）涉及被審計(jì)單位局部利益的問(wèn)題整改，被審計(jì)單位不愿深入整改。

3 強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)的措施建議

3.1 高度重視，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門作為組織的一個(gè)職能部門，其職能是為實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評(píng)價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無(wú)論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計(jì)工作[3]。

3.2 提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，涉及到是否客觀公正評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象及審計(jì)報(bào)告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制審查過(guò)程和審計(jì)結(jié)論等方面保持較高獨(dú)立性。同時(shí)，為了保持審計(jì)工作獨(dú)立性，應(yīng)該樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計(jì)部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計(jì)過(guò)程中不受干擾地實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計(jì)整改意見(jiàn)的順利落實(shí)。

3.3 建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對(duì)內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見(jiàn)落實(shí)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，完善激勵(lì)機(jī)制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對(duì)傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進(jìn)行修改。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)整改工作是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)需要不斷審視自身在整改過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)建立和完善審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制等多種有效手段，達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)整改有效性的目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和保障作用，最終實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)營(yíng)管理水平、健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展的目的。