基層內(nèi)部審計(jì)全覆蓋現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的研究

潘澤斌

邯鄲市邯山區(qū)審計(jì)局 河北邯鄲 056000

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)地位及作用日益顯著，為國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目開展提供一定的線索和重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)全覆蓋積極推進(jìn)，將有助于內(nèi)部審計(jì)工作地位和作用的提升。

1 基層內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.1 基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置現(xiàn)狀

基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置大致分為兩類，一類是獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)股（科）室，如：教育局的內(nèi)審科、財(cái)政局監(jiān)督科等。另一類是的掛靠相關(guān)職能股（科）室，行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能設(shè)置，如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)管站、“三資”代管中心、財(cái)審所等機(jī)構(gòu)[1]。

1.2 基層內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)狀

基層內(nèi)部審計(jì)人員多大是本單位原有財(cái)務(wù)股室、紀(jì)檢組等人員劃轉(zhuǎn)，少部分人員是招考進(jìn)入或從外單位調(diào)入。

1.3 基層內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀

基層內(nèi)部審計(jì)開展的主要業(yè)務(wù)有，一是單位領(lǐng)導(dǎo)交辦審計(jì)項(xiàng)目，如教育局對(duì)下屬學(xué)校校長(zhǎng)離任開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。二是年度計(jì)劃開展的規(guī)定動(dòng)作審計(jì)，如內(nèi)部控制制度設(shè)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷監(jiān)控等等。三是內(nèi)部審計(jì)交叉、或者被抽調(diào)開展項(xiàng)目。

2 基層內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

2.1 部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)不夠重視

由于部分單位領(lǐng)導(dǎo)觀念意識(shí)存在一些偏差，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠，甚至認(rèn)為該機(jī)構(gòu)為擺設(shè)、可有可無(wú)、總是提出一些條條框框等等，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)作用和職能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能正常開展工作、應(yīng)有的效能未能充分體現(xiàn)。從而使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能認(rèn)識(shí)，進(jìn)入誤區(qū)[2]。

2.2 有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理

基層有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不是獨(dú)立的，而是掛靠到財(cái)務(wù)股（科）室。還有一些雖然單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，或者主管領(lǐng)導(dǎo)同為單位副職主管。這樣容易影響內(nèi)部審計(jì)工作開展，甚至出現(xiàn)“監(jiān)守自盜”現(xiàn)象即“既是裁判又是運(yùn)動(dòng)員”，與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性設(shè)置不一致。

2.3 內(nèi)部審計(jì)人員老齡化嚴(yán)重

基層內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問(wèn)題就是老齡化嚴(yán)重、審計(jì)人員結(jié)構(gòu)比例不合理，缺乏新生勢(shì)力。會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是“養(yǎng)老院”的榮譽(yù)稱號(hào)，審計(jì)工作積極性不高、動(dòng)力不足，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的揭示以及成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，使得內(nèi)部審計(jì)功效大大減弱。

2.4 綜合性業(yè)務(wù)人才相對(duì)缺乏

基層內(nèi)部審計(jì)人員多大是單位財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)隸到該股（科）室，對(duì)所學(xué)專業(yè)基本是財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)等，甚至還存是“非財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)”，難以適應(yīng)新時(shí)代的對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求?，F(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人才所需專業(yè)幾乎與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)所需相同，如：財(cái)會(huì)專業(yè)、審計(jì)專業(yè)、工程造價(jià)專業(yè)、計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)、法律等相關(guān)專業(yè)，才能提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率，提升內(nèi)部審計(jì)公信力[3]。

2.5 部分內(nèi)部審計(jì)設(shè)施相對(duì)落后

基層部分內(nèi)部審計(jì)設(shè)備、設(shè)施相對(duì)落后，甚至出現(xiàn)使用電腦還是“奔騰3”系列，電腦基本上形同虛設(shè)，更不要說(shuō)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件、先進(jìn)審計(jì)設(shè)備了。這樣嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展，以及審計(jì)工作質(zhì)量和效率、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用。

3 基層內(nèi)部審計(jì)全覆蓋推進(jìn)對(duì)策

3.1 增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視

應(yīng)有基層審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭結(jié)合上級(jí)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定，出臺(tái)本區(qū)《內(nèi)部審計(jì)工作辦法》、《內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度》等一系列規(guī)章制度，促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全面了解，提升單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作支持力度，有效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

3.2 建立健全基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

基層內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)積極向單位爭(zhēng)取支持及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，提出增設(shè)或完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員編制、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等要求的同時(shí)，進(jìn)一步整合現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人力資源力量，增強(qiáng)部門凝聚力，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員配置

首先是在內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)上體現(xiàn)老中青三代結(jié)合，可以良好的開展內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，可以發(fā)揮“傳幫帶”提升年輕審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。其次是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)配置，增加審計(jì)專業(yè)、工造造價(jià)專業(yè)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等專業(yè)人員引進(jìn)。最后是加強(qiáng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，在原有的基礎(chǔ)上提升該單位人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，為今后更好的開展內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

3.4 加強(qiáng)基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)施配置

基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)增強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)備、設(shè)施配置，滿足信息化時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)需要。單位應(yīng)增加內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入購(gòu)置高性能的電腦、掃描儀器、數(shù)碼相機(jī)、計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等設(shè)備及設(shè)施的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)相應(yīng)設(shè)備及設(shè)施使用培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)成果的產(chǎn)出，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有重點(diǎn)的全覆蓋。

3.5 開展基層內(nèi)部審計(jì)第三方購(gòu)買服務(wù)

基層機(jī)關(guān)事業(yè)單位可以探索第三方購(gòu)買內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的探索，借助社會(huì)審計(jì)力量開展內(nèi)部審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提升內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。

3.6 基層國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)當(dāng)?shù)貎?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查

基層國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)本區(qū)域的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)相關(guān)規(guī)定開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，促進(jìn)基層內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，提升內(nèi)部審計(jì)在單位的公信力，助力內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。