談事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策

梁怡

（漢中市石門水庫管理局，陜西 漢中 723000）

一、事業(yè)單位內部控制的重要性

事業(yè)單位作為我國社會管理的主要載體之一，不以直接盈利為目的，而是以增進社會福利、提供各種社會服務為直接目的。而事業(yè)單位內部控制主要是指單位的各級管理層和全體職工，為了保護單位經(jīng)濟資源的安全、完整，制定的確保各項業(yè)務活動能夠相互制約、相互關聯(lián)，具有控制職能的方法、措施、程序的總和，通過規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之形成一個嚴密的、較為完整的體系。

（一）確保國有資產的安全性

事業(yè)單位所有管理工作的基礎是單位的內部控制工作，單位的所有資產都屬于國有資產，在使用過程中，單位必須確保資產的安全性，以此來保證我國國有資產的完整性。尤其是目前事業(yè)單位的發(fā)展背景正處于日益更新的新形勢下，單位更應該完善內控的建設工作，建立有效的內控制度，確保單位業(yè)務活動的有效性，確保資產的安全性以及財務報告的真實性。

（二）充分發(fā)揮單位的基本職能

在加強內控建設工作的過程中，有利于提高工作效率，有利于降低管理成本，有利于促進反腐倡廉的有效落實。因此，加強內部控制，杜絕漏洞，確保事業(yè)單位可以在良好的狀態(tài)下運行，減少或杜絕發(fā)生貪污腐敗的現(xiàn)象，可以促使單位健康長遠的發(fā)展，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢。但是，隨著我國市場經(jīng)濟體制進程的不斷加快，高新技術的應用迭代，現(xiàn)在執(zhí)行的內部控制制度已經(jīng)無法滿足單位發(fā)展的需求，因而事業(yè)單位內控存在較多的問題亟待解決。

二、事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內控制度制定時的意識薄弱

事業(yè)單位隸屬于國家，其市場競爭壓力小，市場結構穩(wěn)定，對于內部控制管理體系這個新的概念所帶來的重要現(xiàn)實意義，單位負責人認識得還不夠深刻，單位職工對內控管理的實施也缺乏足夠的重視，一部分人認為內控控制只針對財務部門，對其他部門并無管理作用，甚至還有一些部門職工認為，內控制度的實施影響業(yè)務辦理效率，毫無操作意義。單位審計部門監(jiān)督好單位資金管理及收支就可以完全實現(xiàn)財務部門的穩(wěn)定運行，內控管理的建設只會給單位運行增加無端的工作量和經(jīng)濟負擔，這些傳統(tǒng)的意識概念無疑給事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大損失。內控環(huán)境中的關鍵內容是內控意識，強化全員內控意識和整體素質，可以有效地提高內控的效果。許多事業(yè)單位的內控意識十分薄弱，彈性的約束力，隨意性較大，從而導致內控制度成了擺設，嚴重影響了事業(yè)單位的健康發(fā)展，這是必須要面對和解決的一個問題。

（二）內部控制制度流于形式，并未達到實施目的

內控管理的重中之重是運用有效的方式方法監(jiān)督實施單位的規(guī)章制度。當前新形勢新環(huán)境中，部分事業(yè)單位雖然制定了內控制度，但實際工作中大多流于形式，并未按制度流程規(guī)范實施，內控沒有落到實處；再者內控的具體實施過程相較煩瑣，因而部分事業(yè)單位對待這項工作也缺乏一定的主動性。例如，因受傳統(tǒng)管理方式以及人員觀念的制約，很難保證單位職工都按內控相關制度的規(guī)范執(zhí)行，尤其在涉及相關費用的報銷管理時，財務人員嚴格執(zhí)行內控制度很難；合同管理中缺乏一定的風控意識，制訂時不夠嚴密，有時候會遺漏一些非常重要的內容；固定資產的管理中，管理人員對于資產的報廢流程也不甚清楚，同樣沒有落實到實際的行動中。有的事業(yè)單位在進行內控制度建立的過程中，將單位內控的運行流程簡化到無法保證有效監(jiān)管的地步，更甚者直接用財務監(jiān)督制度來替代內控制度，導致諸多制度的適用性較差；某些事業(yè)單位也未建立完善的風險預防制度、溝通協(xié)作制度，從而導致各部門之間的交流協(xié)作程度較差，無法及時準確的預判內控風險。還有些事業(yè)單位缺乏有效的績效考核機制、監(jiān)督審計機制和激勵獎懲機制，導致內控工作人員在實際工作中權責不明晰，加之工作責任心不強、積極性較差，時常會出現(xiàn)越權管理、事后補簽、推諉扯皮等現(xiàn)象，以至于單位內控管理制度沒有發(fā)揮應有的作用，很難實現(xiàn)既定的內部控制目標。

（三）內部控制關鍵崗位的工作人員素質急需提升

只有具備較強專業(yè)能力和職業(yè)道德的專業(yè)人員，才能使內部控制有效運轉。但是綜觀目前情況，大多事業(yè)單位對內控建設的作用和意義了解不夠，從而疏于對內控工作人員的嚴格要求。陳舊的體制，再加上普遍缺乏專門負責內控規(guī)劃的高素質人才（內控工作人員大多由財務兼任），這成為內控工作難以有效推進的重要原因。而其中專業(yè)人才的缺乏是不可忽視的，這會導致我國事業(yè)單位的相關建設內容存在一定的缺漏，面臨巨大的風險，這將導致我國事業(yè)單位無法進行更好的相關建設。此外，隨著時代的進步，內控工作的新形勢，事業(yè)單位部分工作人員未對新經(jīng)濟環(huán)境下單位內控變化進行充分的了解與掌握，無法及時更新內控相關知識，從而難以適應單位內控的新要求，嚴重影響了單位內控工作的效果。這也是需要我們注意的重要一點。

三、事業(yè)單位完善內部控制的策略

（一）加強學習，提高全員內控認知

當前，相當多事業(yè)單位的管理層對于內部控制的認識不到位，缺乏重視。鑒于此，事業(yè)單位的首要任務是開展有關內控的宣傳培訓工作，向員工嚴格明確內控的權威性，以此來增強全員對內控重要性的知曉度和執(zhí)行度。只有管理層充分認識到內控的重大意義，持續(xù)加大對內控軟硬件的建設投入，自發(fā)在單位做出表率作用，嚴格遵守內控管理制度中的各項規(guī)定要求，逐漸將內控意識從管理層滲透到單位員工層面。通過定期舉辦內控知識講座、應知應會測驗等活動，使單位的全體工作人員都能熟練掌握內控制度的執(zhí)行規(guī)范、工作流程和工作方法，將制度真正地落實到每個員工的行為中，提高他們遵守內控相關規(guī)定的積極性，培養(yǎng)他們執(zhí)行內控建設的責任意識，從而使全體工作人員的工作質量規(guī)范提高。全員通過內控知識學習來提高、加強內控意識，是內控建設的重要工作內容，并且在不斷變化的環(huán)境中積累相關經(jīng)驗，從而形成良好的內控氛圍，就會使內控長期有效進行。

（二）理論聯(lián)系實際，使內控行之有效

事業(yè)單位應結合自身的實際情況，指向性地制定適合本單位運行的內控制度，建立有效的內控機制：一是單位層面，組建以單位主要領導為主導，全面負責單位內控的制定與執(zhí)行； 以各部門主管為主抓，成立內控領導小組（下設內控辦公室），組織協(xié)調內控制度體系的有效運轉；各部門工作人員承擔內控制度的落實執(zhí)行，這也是部門內控的基礎，通過對重要崗位設置人員輪崗及牽制制度，進一步防范和降低內控風險。二是業(yè)務層面，針對單位預算、收支、采購（含政府采購）、資產管理、項目建設和合同管理等重大活動，構建互相制約、監(jiān)督、協(xié)同的工作機制，配合定期或不定期專項監(jiān)督檢查，加強規(guī)范重大項目事前、事中、事后監(jiān)管，確保項目資金?？顚Ｓ?，提高資金的使用效率。三是重點加強關鍵環(huán)節(jié)和關鍵崗位的制衡機制，分級授權、分崗設權、分事行權，在管理體系、機構設置及職責分配、業(yè)務流程等方面建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互協(xié)調的長效機制，使事業(yè)單位的日常活動和專項經(jīng)濟活動能夠得到切實有效地規(guī)范，有效提高單位運行效率，促進各項工作順利開展，保證單位廉政建設高效推進。與此同時，事業(yè)單位還應對財務業(yè)務的工作權限和審批流程進行嚴格管理，杜絕出現(xiàn)越權審批現(xiàn)象，通過強化財務人員在審批流程中的作用，強調財務審核的必要性。這一過程中，財務人員在審核相關的手續(xù)是否齊全的基礎上，還應該注重審核經(jīng)濟業(yè)務的合理性、邏輯性。事業(yè)單位還需建立健全財務票據(jù)管理制度，保證票據(jù)管理的規(guī)范性，通過不斷提升內控管理水平，促進事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（三）做好會計基礎工作，提升財務系統(tǒng)的控制能力

事業(yè)單位的會計基礎工作質量對內控建設工作會形成一定的影響，所以提高財務人員的工作質量，可以有效提高會計基礎工作的建設水平。事業(yè)單位應建立多跑道、多層次的審核機制，確保每筆支出都是由業(yè)務經(jīng)辦人、部門負責人確定并簽字，經(jīng)財務人員的嚴格審核后，由主要領導審批；對于重大業(yè)務和大額資金支付實行集體決策審批或聯(lián)簽制度。首先，通過層層把關，票據(jù)、單證完全符合財務要求的規(guī)范性，有利于規(guī)范單位的財務支出行為過程，杜絕違法違規(guī)問題的發(fā)生；其次，事業(yè)單位要重視會計基礎工作，結合單位實際情況，不斷完善會計基礎工作的流程和操作標準及相關監(jiān)督制度，為會計基礎建設工作提供切實有效的制度保障；再次，事業(yè)單位應提高財務人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)素質，同時制定財務人員的考核獎懲制度，加強財務人員的責任意識，促進會計工作的合理高效，提升財務系統(tǒng)的控制能力。

四、結語

綜上所述，事業(yè)單位內部控制制度的建立，對事業(yè)單位有序、穩(wěn)定地發(fā)展發(fā)揮了非常重要的作用。通過對內控體系運行中發(fā)現(xiàn)的問題進行不斷改進處理，最終實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。當事業(yè)單位實行有效的內部控制時，對其實現(xiàn)內控目標、促進健康發(fā)展以及事業(yè)單位的順利運轉具有重要意義。要實現(xiàn)事業(yè)單位內部控制有效性，就要提高內部環(huán)境建設的重視，積極營造健康向上的事業(yè)單位氛圍、建立健全科學高效的信息交換機制，與此同時還應不斷地改善內控體系，及時提供有效的決策建議，為實現(xiàn)事業(yè)單位內控的有效性創(chuàng)造更多有利的條件，確保內部控制管理體系的有效建立。