增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)的影響

路瑞娟

（濰坊昌大公共建筑物業(yè)管理有限公司，山東 濰坊 261000）

自古以來(lái)，國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源就是稅收，保證了國(guó)家建設(shè)所需要的各項(xiàng)資金，但是這也給企業(yè)帶來(lái)了很大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也不斷優(yōu)化，現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與以前相比較已經(jīng)不能同日而語(yǔ)。因此，為了順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革開(kāi)展得如火如荼。稅收體制是與國(guó)家財(cái)政、企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系的重要部分，自然也是經(jīng)濟(jì)改革中的重要一部分。比如營(yíng)業(yè)稅改為增值稅就是稅收制度改革中的重要一項(xiàng)舉措，對(duì)各個(gè)地區(qū)和各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的影響，而且我國(guó)又對(duì)這項(xiàng)改革制度進(jìn)行了進(jìn)一步的完善和優(yōu)化。增值稅稅率的改革，使得企業(yè)發(fā)展面臨的外部環(huán)境發(fā)生了很?chē)?yán)峻的變化。因此企業(yè)要想能夠更好地促進(jìn)自身適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，就需要明晰此次改革對(duì)企業(yè)自身發(fā)展產(chǎn)生的影響，進(jìn)而采取針對(duì)性的措施以積極應(yīng)對(duì)?；谶@種背景，本文闡述了增值稅稅率改革的內(nèi)容，并分析了此次稅率改革對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，然后提出了有針對(duì)性的解決措施，以幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)此次變革，最終促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、增值稅稅率改革的內(nèi)容

近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力不斷加大，雖然經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)比預(yù)期得較好，但是從宏觀的層面上來(lái)看，和之前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相比較，從整體上來(lái)看我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度在一定程度上有了下滑的趨勢(shì)。近些年來(lái)，我國(guó)通過(guò)去杠桿去產(chǎn)能等政策在一定程度上改善了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，但是外部環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭仍然還受到了一定程度的抑制。特別是虛擬經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)兩者之間發(fā)展的矛盾日益激烈，為了減輕企業(yè)的發(fā)展負(fù)擔(dān)，不斷活躍企業(yè)市場(chǎng)，進(jìn)而激活整個(gè)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的發(fā)展活力，我國(guó)對(duì)增值稅稅率進(jìn)行了調(diào)整，此次稅制的調(diào)整中，原來(lái)1制造業(yè)16%的增值稅稅率調(diào)整為13%，交通運(yùn)輸業(yè)和建筑行業(yè)10%的增值稅稅率改革為9%，總之，對(duì)于各個(gè)行業(yè)的增值稅稅率改革均是只減少不增加。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)很大的進(jìn)步。稅率調(diào)整的原因主要表現(xiàn)在：

（一）完善和優(yōu)化增值稅稅制

營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為增值稅后，企業(yè)主要的稅種就成了增值稅，增值稅稅制是否完善和企業(yè)承擔(dān)的稅收壓力有很大的關(guān)系。雖然營(yíng)業(yè)稅改革為增值稅為企業(yè)消除了重復(fù)征收稅收方面的問(wèn)題，也在很大程度上降低了企業(yè)所應(yīng)繳納的稅收的金額。但是對(duì)于一些小企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅不一定能獲得立竿見(jiàn)影的成效，而且獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一大難題，這也是增值稅稅制不完善導(dǎo)致的。但是增值稅稅率調(diào)整以后，彌補(bǔ)了這種不足，并使得稅制更為完善。因此，增值稅稅率的改革，在很大程度上彌補(bǔ)了“營(yíng)改增”稅制的不足，使得我國(guó)的增值稅稅制更為完善和合理。

（二）完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的需要

面對(duì)復(fù)雜的外部發(fā)展環(huán)境和新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，我國(guó)需要不斷調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化不僅需要政府的宏觀調(diào)控還需要企業(yè)的配合。企業(yè)如果承擔(dān)著較大的壓力，不僅影響其執(zhí)行政策的積極性，還會(huì)影響經(jīng)濟(jì)政策改革的實(shí)施效果。因此，需要采取措施降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，而增值稅稅率的下調(diào)可以在很大程度上降低企業(yè)的稅收壓力，給予企業(yè)更大的發(fā)展空間，從而最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

二、增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）對(duì)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的影響

企業(yè)發(fā)展中最為關(guān)心的問(wèn)題就是稅收方面的壓力，企業(yè)成本中重要的構(gòu)成部分就是稅務(wù)方面的支出，而企業(yè)生產(chǎn)成本又關(guān)系著其在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)壓力的高低。國(guó)家對(duì)增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整，也是為了減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)能夠?qū)Ｗ⒂谧陨淼陌l(fā)展，進(jìn)而為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中主要的稅種就是增值稅，雖然企業(yè)經(jīng)營(yíng)中也包含其他的稅種，但是增值稅處于主體地位，因此增值稅稅率大小對(duì)企業(yè)整體繳納的稅額有著關(guān)鍵性的決定作用。所以增值稅稅率的變化，企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也一定會(huì)發(fā)生變化。

（二）對(duì)稅收籌劃方面的影響

企業(yè)利用合理和有效的手段降低自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要途徑之一就是稅收籌劃。在進(jìn)行稅收籌劃之前，應(yīng)該熟悉和了解國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)。這不僅是為了能夠發(fā)現(xiàn)國(guó)家政策規(guī)定中可以利用的內(nèi)容，提高稅收籌劃的效果，也是為了保證進(jìn)行的籌劃活動(dòng)都能夠在法律法規(guī)的規(guī)定范圍之內(nèi)，以此避免出現(xiàn)違反法律的行為以使得企業(yè)遭受損失。由于稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是相關(guān)的法律法規(guī)，因此當(dāng)增值稅稅率調(diào)整以后，稅收籌劃工作肯定會(huì)受到一定的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策的變化適時(shí)調(diào)整稅收籌劃工作。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的影響

財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)管理中的重要性是不言而喻的，高水平和高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理工作不僅可以幫助企業(yè)合理的配置內(nèi)部資源，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從企業(yè)的管理制度到組織架構(gòu)，再到企業(yè)內(nèi)部員工配置都需要進(jìn)行慎重的考慮和衡量。財(cái)務(wù)管理不僅包括會(huì)計(jì)核算方面的工作，還包括稅務(wù)管理。因此當(dāng)增值稅稅率調(diào)整后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)受到一定的影響。比如，此次增值稅稅率的調(diào)整，涉及各個(gè)行業(yè)，并且對(duì)于執(zhí)行的時(shí)間也進(jìn)行了明確的規(guī)定。因此，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作涉及稅務(wù)管理方面時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的人員應(yīng)該關(guān)注之前遵照的規(guī)定和新的政策是否相符合，如果不想符合應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。這不僅增加了工作的復(fù)雜性和困難度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的能力也提出了更高的要求。因此，稅率的改革勢(shì)必會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生影響。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅稅率改革的措施

（一）嚴(yán)格遵守和執(zhí)行稅收政策

增值稅稅率的調(diào)整，也顯示出我國(guó)整體的稅收制度改革呈現(xiàn)出低稅率的趨勢(shì)，目前我國(guó)的稅收管理機(jī)制還是較為嚴(yán)格的。在不斷降低企業(yè)繳納稅費(fèi)的基礎(chǔ)上，也采取了很多措施推進(jìn)增值稅改革，而且對(duì)稅率也根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行了改革。雖然增值稅稅率進(jìn)行了一定程度的調(diào)整，但是對(duì)于不同的行業(yè)受到的影響也是存在很大的差異的。因此，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，特別是中小企業(yè)，應(yīng)該建立較為完善的監(jiān)督機(jī)制，保證日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定。同時(shí)，根據(jù)增值稅稅制，嚴(yán)格執(zhí)行稅費(fèi)繳納，同時(shí)也依法享受一定的政策紅利，在增值稅稅制改革的范圍內(nèi)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)效益。而且，增值稅稅率不斷調(diào)低，在很大程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。同時(shí)在增值稅稅率調(diào)整以后，也應(yīng)該對(duì)以前簽訂的合同進(jìn)行重新梳理，加強(qiáng)對(duì)合同的管理。其次，企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，企業(yè)也應(yīng)該適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品的價(jià)格，抓住市場(chǎng)發(fā)展的機(jī)遇，進(jìn)而吸引消費(fèi)者，使得增值稅稅率的優(yōu)惠政策能夠惠及大眾，不斷增強(qiáng)企業(yè)的知名度，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)

通過(guò)以上分析可以了解到，增值稅稅率的變革對(duì)企業(yè)的影響是雙向的，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，可能會(huì)使得稅務(wù)負(fù)擔(dān)增加，也可能使得稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低，因此，運(yùn)用稅務(wù)方面的知識(shí)幫助企業(yè)合理避稅具有很重要的意義。首先，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立納稅籌劃方面的意識(shí)，對(duì)于新頒布的稅率政策，應(yīng)該組織稅務(wù)人員不斷加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)方面相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，通過(guò)嚴(yán)格規(guī)范招聘計(jì)劃、定期對(duì)員工開(kāi)展培訓(xùn)、加強(qiáng)宣傳等等提高員工的納稅籌劃意識(shí)和水平，以便及時(shí)采取措施調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展方向。其次，企業(yè)發(fā)展面臨的市場(chǎng)形勢(shì)是瞬息萬(wàn)變的，因此企業(yè)在市場(chǎng)中發(fā)展會(huì)遇到不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中的風(fēng)險(xiǎn)之一。所以為了應(yīng)對(duì)增值稅稅率改革給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的可能的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。最主要的方式就是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制之后，還應(yīng)該配備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，以力求扼殺財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理工作人員能力

上文提到增值稅稅率改革會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理工作，因此對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員來(lái)說(shuō)，也需要不斷地進(jìn)行學(xué)習(xí)。稅務(wù)管理方面的工作復(fù)雜繁復(fù)，不僅涉及稅務(wù)管理方面的知識(shí)，還和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的知識(shí)相聯(lián)系，而且企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本大小和整體經(jīng)濟(jì)效益水平的高低有很大的關(guān)系。因此，對(duì)于稅務(wù)管理的工作人員來(lái)說(shuō)，增值稅稅制改革對(duì)稅務(wù)工作人員的要求也提高了，所以企業(yè)應(yīng)該制定一定的措施提高工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作能力。一方面可以通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)提高工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力，比如會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理能力、國(guó)家政策的解決能力等等，以方便工作人員更好地開(kāi)展稅務(wù)管理工作。另一方面，應(yīng)該提高稅務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)政策變化的能力，面對(duì)新出臺(tái)的稅制改革政策，稅務(wù)管理人員應(yīng)該在最短的時(shí)間內(nèi)熟悉并將其應(yīng)用到實(shí)際的管理工作中。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)稅務(wù)管理人員及時(shí)給予相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，不斷激勵(lì)稅務(wù)管理人員努力工作，調(diào)動(dòng)其工作積極性，進(jìn)而最終提高稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和效率。因此，增值稅稅制改革的背景下，應(yīng)該不斷提高稅務(wù)管理人員的工作能力，提升其工作素質(zhì)，進(jìn)而使其能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，增值稅稅率的改革和調(diào)整給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的影響，從企業(yè)繳納稅收方面的負(fù)擔(dān)、納稅籌劃工作到財(cái)務(wù)管理工作，這些內(nèi)容都因?yàn)樵鲋刀惗惵实恼{(diào)整出現(xiàn)了一些變動(dòng)。企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)在一定程度上減輕，對(duì)稅務(wù)管理工作人員的能力要求更高等等。對(duì)于增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的這些影響，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失。比如通過(guò)使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員嚴(yán)格遵守稅務(wù)方面的政策、規(guī)范納稅籌劃方面的工作以及提高財(cái)務(wù)管理人員的工作能力。通過(guò)采取以上措施，及時(shí)應(yīng)對(duì)增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，以幫助企業(yè)順應(yīng)改革趨勢(shì)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。