談行政事業(yè)單位 預(yù)算績效管理優(yōu)化對策

許鳳娟

（深圳市水務(wù)局財務(wù)管理中心，廣東 深圳 518000）

一、引言

隨著我國財稅體制改革的不斷深入，國家治理現(xiàn)代化的不斷推進，全面實施預(yù)算績效管理成為提升公共服務(wù)質(zhì)量、優(yōu)化財政資源配置的重要措施。一方面，政府部門在為公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時，更加注重資金使用效率，實行預(yù)算績效管理可以提升績效管理水平，提高財政資金使用效益；另一方面，隨著公眾監(jiān)督意識的提高，政府部門信息公開力度的加強，全面實行預(yù)算績效管理可提高財政透明度和公信度，有利于提升公眾對政府工作的滿意度。行政事業(yè)單位作為財政預(yù)算實施主體，為了進一步提高財政資金運用的高效性和科學(xué)性，梳理預(yù)算績效管理現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題和難點并優(yōu)化績效管理措施迫在眉睫。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

（一）預(yù)算績效管理意識缺乏

當(dāng)前，行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理工作很大程度是基于上級部門被動性開展，每年的績效目標(biāo)編制、績效自評等工作都是根據(jù)財政部門的要求完成，績效管理效率較低，績效自評結(jié)果應(yīng)用性不高，最終使預(yù)算績效管理工作浮于表面。首先，行政事業(yè)單位“重支出，輕績效”的觀念根深蒂固，上至領(lǐng)導(dǎo)層面，下至普通員工，普遍認(rèn)為保證預(yù)算支出的合法合規(guī)、保證預(yù)算資金的安全比較重要，卻忽視了財政資金的使用效益，對預(yù)算績效管理的認(rèn)知非常欠缺；其次，全面預(yù)算績效管理概念也是近幾年才提出，大部分行政事業(yè)單位的員工對實行預(yù)算績效管理的重要性、意義完全不理解，只是機械的根據(jù)上級部門的要求完成績效目標(biāo)申報、績效自評工作，部分單位直接將工作委托第三方，并未采取有效措施強化預(yù)算績效管理工作，相應(yīng)的預(yù)算績效管理成效甚微；最后行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理工作普遍都是交由財務(wù)部門牽頭主導(dǎo)，業(yè)務(wù)部門由于對績效管理概念和重要性認(rèn)識不充分，積極性和配合度不高，導(dǎo)致預(yù)算績效管理工作的開展存在困難。

（二）預(yù)算績效管理體系建設(shè)不夠完善

行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理工作普遍還處于摸索階段，并未完全建立流暢的預(yù)算績效管理流程，預(yù)算績效目標(biāo)以及預(yù)算績效評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不科學(xué)，工作職責(zé)分工也不明確，并未形成長期有效的機制。

1．行政事業(yè)單位普遍根據(jù)上年預(yù)算稍做改動作為下一年預(yù)算，并未使用“零基預(yù)算”編制方法，未對預(yù)算項目進行事前績效評估，導(dǎo)致預(yù)算安排不合理，影響后續(xù)績效管理工作。

2．預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，單位的預(yù)算績效目標(biāo)編制工作通常由財務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門自行設(shè)置預(yù)算績效目標(biāo)，由于工作任務(wù)、計劃的不同導(dǎo)致預(yù)算績效目標(biāo)種類繁多，隨意性強，定性與定量指標(biāo)設(shè)置不均衡，難以進行考核。

3．預(yù)算績效監(jiān)控力度不足，行政事業(yè)單位在完成預(yù)算績效目標(biāo)編制工作后，除預(yù)算執(zhí)行進度有財務(wù)部門進行統(tǒng)計跟蹤外，并未設(shè)置專門的部門對預(yù)算績效目標(biāo)實現(xiàn)程度進行監(jiān)控，導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，無法科學(xué)使用、調(diào)度資金。

4．預(yù)算績效評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不夠科學(xué)，單位在進行預(yù)算績效評價的時候沒有一套評價標(biāo)準(zhǔn)，部分單位直接請第三方進行自評，評價的分?jǐn)?shù)通常較高，無法反映單位正常的績效管理水平，不同的行政事業(yè)單位由于行業(yè)性質(zhì)，行業(yè)特點的不同，績效評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置難度較高。

5．績效評價結(jié)果應(yīng)用不足，單位預(yù)算績效評價結(jié)果通常不夠客觀，無法提供比較多有價值的意見建議應(yīng)用于后續(xù)的工作中，部分地區(qū)的財政部門會對行政事業(yè)單位的預(yù)算績效評價結(jié)果進行抽查并出具整改意見，但可借鑒、可利用的評價結(jié)果并不多。

（三）預(yù)算績效管理方面人才匱乏

預(yù)算績效管理與行業(yè)業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理等方面的內(nèi)容息息相關(guān)，是行政事業(yè)單位一項非常重要的工作。目前行政事業(yè)單位從事預(yù)算績效管理工作的人員通常是兼職或者從其他崗位抽調(diào)而來，相關(guān)專業(yè)知識并不扎實或者空白，給預(yù)算績效管理工作帶來了很大的困難。一是，預(yù)算績效管理工作通常由財務(wù)部門牽頭，財務(wù)人員對財務(wù)管理業(yè)務(wù)比較熟悉，對行業(yè)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)的了解，對績效管理概念也僅僅通過上級財政部門有限的培訓(xùn)獲取相應(yīng)知識，自身能力和知識水平無法勝任預(yù)算績效管理工作；二是，業(yè)務(wù)部門工作人員預(yù)算績效管理知識欠缺，在設(shè)置績效目標(biāo)時往往根據(jù)上級部門下發(fā)的模板粗略編制，導(dǎo)致績效指標(biāo)值過于主觀、無法考核等情況的出現(xiàn)；三是，目前設(shè)置績效管理專業(yè)的高校不多，想從應(yīng)屆畢業(yè)生中招錄預(yù)算績效管理相關(guān)專業(yè)的人才比較困難。

三、加強行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的對策建議

（一）加大宣傳力度，強化預(yù)算績效管理理念

行政事業(yè)單位應(yīng)重視預(yù)算績效管理工作，加強預(yù)算績效管理核心內(nèi)涵、重要性等方面的宣傳，切實提高全體工作人員的預(yù)算績效管理意識。首先，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層面要提高預(yù)算績效管理認(rèn)知，積極推動預(yù)算績效管理體系建設(shè)，打破“重支出，輕績效”固有觀念，樹立“花錢必問效，無效必問責(zé)”的預(yù)算績效管理理念，將預(yù)算績效管理工作的責(zé)任落實到部門和個人。其次，營造全員“講績效、用績效、比績效”的氛圍，積極組織相關(guān)培訓(xùn)、講座、調(diào)研等，逐步提升工作人員的預(yù)算績效管理水平。最后行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)不同的分工，加強各部門合作溝通，提升單位整體預(yù)算績效管理能力，確保行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作穩(wěn)定有序開展。

（二）完善預(yù)算績效管理體系建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)加快預(yù)算績效管理體系建設(shè)，完善預(yù)算績效管理制度辦法，優(yōu)化“預(yù)算績效目標(biāo)編制-管理監(jiān)控-自我評價-結(jié)果運用”全過程預(yù)算績效管理流程，健全預(yù)算績效管理操作細(xì)則和實施細(xì)則，將績效管理責(zé)任分解到具體部門、項目和責(zé)任人。

1．在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，單位應(yīng)杜絕根據(jù)往年預(yù)算確定預(yù)算總額的現(xiàn)象，根據(jù)部門職能職責(zé)合理測算人員、履職項目、專項資金等實際資金需求，編細(xì)編實部門預(yù)算，嚴(yán)格審核測算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。單位還應(yīng)對新出臺重大政策、新增項目開展事前績效評估，對項目立項是否必要、投入是否經(jīng)濟、績效目標(biāo)是否合理、實施方案是否可行等方面進行綜合評估論證，結(jié)合專項調(diào)研、專家評審、項目審批等環(huán)節(jié)，符合條件的項目才能立項進入部門項目庫，避免“錢找項目”。

2．行政事業(yè)單位應(yīng)重視績效目標(biāo)編制工作，科學(xué)、合理設(shè)置預(yù)算績效管理目標(biāo)。業(yè)務(wù)部門應(yīng)在財務(wù)部門的協(xié)助指導(dǎo)下，根據(jù)本單位履職和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃需要，認(rèn)真梳理預(yù)算項目，細(xì)化項目績效目標(biāo)數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本以及經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、滿意度等各項指標(biāo)，定性定量指標(biāo)相結(jié)合，明確相應(yīng)目標(biāo)值。同時，單位應(yīng)將各項績效目標(biāo)責(zé)任到人，以便于后續(xù)績效監(jiān)控和績效評價工作的開展。

3．行政事業(yè)單位應(yīng)做好績效運行監(jiān)控工作，對預(yù)算執(zhí)行情況和績效目標(biāo)實現(xiàn)程度進行監(jiān)督、控制和管理。財務(wù)部門應(yīng)定期對績效監(jiān)控信息進行匯總分析，對于因政策變化、突發(fā)事件等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度緩慢或預(yù)計無法實現(xiàn)績效目標(biāo)的，按程序及時提請調(diào)整項目預(yù)算和績效目標(biāo)，對于績效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題的，如預(yù)算執(zhí)行與績效目標(biāo)偏離較大、已經(jīng)或預(yù)計造成重大損失浪費或風(fēng)險等情況，應(yīng)暫停項目實施，應(yīng)向財政申請統(tǒng)籌調(diào)減資金。

4．目前各地區(qū)財政紛紛下發(fā)共性指標(biāo)評價體系框架，行政事業(yè)單位應(yīng)靈活選用共性指標(biāo)，根據(jù)不同行業(yè)、領(lǐng)域，補充完善個性指標(biāo)，并賦予各類評價指標(biāo)科學(xué)合理的權(quán)重分值，明確具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，形成本部門整體和項目支出預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，全面開展單位自評工作。

5．行政事業(yè)單位應(yīng)強化績效結(jié)果應(yīng)用，對績效目標(biāo)審核、績效監(jiān)控、績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時向責(zé)任人反饋，必要時進行通報，并落實整改責(zé)任，形成反饋、整改、提升的良性循環(huán)。單位可將典型問題和案例匯總裝訂成冊或制成PPT課件，不定期開展內(nèi)部學(xué)習(xí)、討論和總結(jié)活動，不斷地積累經(jīng)驗和提升業(yè)務(wù)水平。財務(wù)部門在審核項目預(yù)算時可參考上一年度的績效評價結(jié)果，對績效好的政策和項目優(yōu)先保障，對績效一般的項目督促改進，對低效無效的項目不予通過。

（三）提升員工預(yù)算績效管理水平

為了促進預(yù)算績效管理工作的深入推進，提升單位員工的預(yù)算績效管理水平至關(guān)重要。一方面，單位應(yīng)組織單位預(yù)算績效管理人員開展系統(tǒng)性培訓(xùn)。目前，財政部門每年的績效相關(guān)培訓(xùn)時間往往為0.5-1天，無法深入了解預(yù)算績效管理體系的所有內(nèi)容，學(xué)習(xí)效果不理想。單位可派單位業(yè)務(wù)骨干參加專業(yè)機構(gòu)如國家會計學(xué)院組織的專業(yè)課程培訓(xùn)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)預(yù)算績效管理知識體系以及預(yù)算績效管理先進理念，結(jié)合單位實際操作中遇到的問題，切實提高業(yè)務(wù)水平。同時，單位應(yīng)針對不同的部門不定期地組織預(yù)算績效管理知識學(xué)習(xí)或預(yù)算績效管理技能培訓(xùn)，邀請業(yè)界專家授課，通過多種方式和渠道提升單位的預(yù)算績效管理水平。另一方面，促進業(yè)財融合。預(yù)算績效管理工作并不是單一部門的事情，需要各個部門的學(xué)習(xí)和互相配合。單位應(yīng)制定崗位交流機制，財務(wù)人員可不定期去業(yè)務(wù)部門交流，了解單位所在行業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識，業(yè)務(wù)部門人員也應(yīng)積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識，以便于績效目標(biāo)的編制、跟蹤、績效評價等工作的順利開展。

四、結(jié)語

綜上所述，全面實施預(yù)算績效管理工作有利于行政事業(yè)單位提高財政資源配置效率和使用效益，也有利于單位提升服務(wù)質(zhì)量，但也存在一些亟待解決的問題。各行政事業(yè)單位要提高思想認(rèn)識，深化預(yù)算績效管理理念，完善預(yù)算績效管理體系建設(shè)，提高單位人員工作能力和服務(wù)水平，從實際工作和職能出發(fā)進行預(yù)算績效管理活動，進一步推動預(yù)算績效管理工作的有序開展。