如何建設財務制度
——以某國營建筑公司為例

彭雪清

（成都三柚科技有限公司，四川 成都 610000）

好的制度能管好用好企業(yè)的人、財、物，調動員工的積極性。企業(yè)的管理以財務為核心，如何管理好企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，財務制度建設是重點。用某市交通投資集團下面的建筑子公司進行簡單討論。

一、集團介紹

集團公司是某市國有資產平臺公司，隨著大城市的發(fā)展，作為衛(wèi)星的某市迎來了前所未有的發(fā)展機遇。目前市里的工程項目都由中央企業(yè)和一些外地民營建筑公司承建，集團看到這么好的機遇，也想借助國資背景在這次東風里分一杯羹。遂成立了全資建筑公司。

從未從事過建筑行業(yè)的集團，對建筑企業(yè)的制度以及運行機制幾乎空白。只要決心在，事情就一定能辦成，任命了年輕有為的總經(jīng)理，后招募一批有從業(yè)經(jīng)驗并持有建筑資質的相關人員。

人員是有了，但制度是空白的?？瞻椎闹贫炔荒苤萍s公司業(yè)務的發(fā)展，目前急需擬定一批財務制度。

二、制度建設的難點

認為制定一套制度、上一套系統(tǒng)或者抄襲別人已成功運行的制度就能解決經(jīng)營管理過程中發(fā)生的所有問題。其實，不然。

首先，制度制定的過程是相當痛苦的。因為，制度的制定者是中高層職位，制度首要約束的是特權行為，因為中高層職位的特權多，制定制度的過程中就會困難重重。在制度詳盡并且閉環(huán)的情況下，基礎職位幾乎沒有可操作的空間。

其次，制度沒有考慮實際情況和具體情況。制度制定出來假、大、空，無參照性。當遇到一個問題需遵照制度執(zhí)行時，會出現(xiàn)制度沒有規(guī)定或規(guī)定不閉環(huán)，又或制度之間條款有相互沖突的情況。

三、制度建設的痛點

制度建設好后，往往很難執(zhí)行。如何制定執(zhí)行性強的制度，是制度建設中的痛點。

現(xiàn)時中，制度執(zhí)行難的原因是多方面的。

（一）走形式，走過場，或者剽竊別家公司制度是根本原因。企業(yè)文化是制度的生存基礎，所以制度并不適宜照搬照抄，要因地制宜外。

（二）自古以來的“人治思想”根深蒂固，主要領導人的個人作風是企業(yè)文化的重要源泉，企業(yè)除了“人治”還需要有精簡高效的“法治”來指導、約束和激勵各個崗位的工作。

（三）喜歡靈活變通，不喜歡固化。人都喜歡舒適隨性的環(huán)境，不喜刻板、呆板的工作。

（四）不愿得罪人，不愿承擔責任。基本都多一事不如少一事的心態(tài)。

（五）潛意識里的特權意識?；鶎訂T工權力小，享有的特權較少甚至沒有。中高層特有較多的特權，自然會阻礙制度的制定和執(zhí)行，誰又愿意給自己套上個緊箍咒呢?

四、制度建設的方案

通過對制度制定多方面因素的分析，建筑公司制度的制定要從以下幾方面著手。

（一）上級要求建筑公司執(zhí)行的制度

公司作為全資國有公司，國金委、國資委、集團公司都對資產、資金、投融資、特別事項審批權限等做出了明確要求。那么與之相關的財務制度一定要遵從并融合上述要求。

（二）集團目前可借鑒的制度

集團目前的會計規(guī)范、固定資產、檔案管理等方面的制度可以借鑒。因建筑公司是集團的一個部分離出來新設立的，領導人員基本是以前集團部門人員，可用集團制度起到過渡新制度的橋梁。這樣一來，領導們在實際工作中不用換思維和頻道。

（三）雖沒有制度規(guī)定，卻已成慣例的一些操作方式

在不違反相關規(guī)定的情況下，保留公司目前運行的一些人事審批、合同審批、簽字授權等慣例。合編到相關制度中，讓慣例制度化。

（四）公司目前的業(yè)務以及未來業(yè)務的發(fā)展方向

公司目前是建筑二級資質，未來的主要承接一些城市道路、通鄉(xiāng)公路和地產開發(fā)業(yè)務。主要為基礎設施建設且經(jīng)營輻射不會超出本市。

（五）財務制度的建設

1．要想把財務制度建設好，中高層應起到引領作用。領導們首先要克服特權思想，把自己放在制度的水平線上。其次，要圍繞公司的業(yè)務深入關鍵崗位調研，讓制度與業(yè)務融合，具有可操作性。保證制度公平、公正可執(zhí)行。

2．內部牽制很重要，要將不相容職務相分離的精髓融入制度中、流程中。如在目前僅有三名財務人員的情況下，出納的工作由主辦會計復核，稅務會計與主辦會計就相關業(yè)務交叉復核，總賬會計審核憑證并結賬。

3．合理授權很重要，授權級次過長會形成審批拖沓，資料冗積，無執(zhí)行效率。但也不能草率，以免給國有資產帶來不可挽回的損失。每項業(yè)務均制定授權審批流程，并編制成授權審批匯總表，讓關鍵崗位人員耳熟能詳，提高工作效率。

4．信息流轉要閉環(huán)，切不可存在盲區(qū)。一旦出現(xiàn)盲區(qū)，前功盡棄。

5．程序要具體，不能泛泛而談。每一項制度都要落到業(yè)務實處，一環(huán)扣一環(huán)，要讓制度成為操作業(yè)務的指引。但不能太繁雜，讓人一看心生厭棄。流程更是一個或一系列連續(xù)有規(guī)律的行動，這些行動以確定的方法發(fā)生或執(zhí)行，導致特定的結果實現(xiàn)。

在制度中規(guī)定工作流程，有利于將各項工作標準化，有利于員工開展工作，將日常工作程序通過制度與流程確定下來，方便員工通過制度熟悉自身的工作，提高工作效率。

6．市稅務機關對稅收政策的理解。如當?shù)囟悇彰鞔_不開通臨時稅務登記，但給代開發(fā)票。勞務發(fā)票的個稅由扣繳義務人扣繳，次年由納稅人進行綜合匯算等政策性規(guī)定。簡易征收和差額征稅由企業(yè)自己備案，稅務局不定時抽查等情況。

7．企業(yè)目前急需擬定《發(fā)票管理制度》《稅務操作指引》與《財務核算手冊》，以達到目前管理的制度配套。制度內容應當包含從招投標、中標、合同簽訂、采購、施工、驗收、質保期等業(yè)務節(jié)點，并一步一步進行詳細的規(guī)范，為業(yè)務開展引到指導作用。

《發(fā)票管理制度》的編制參照稅務相關規(guī)定以及公司的崗位職責與管理流程即可。

8．《稅務操作指引》結合當?shù)囟悇盏膱?zhí)行標準，再融入建筑業(yè)務的稅務處理。達到合理合法納稅，不偷稅、不漏稅，但也不重復納稅的效果。指引的稅種應當包含增值稅、增值稅附稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等?？颇吭O置應包含一般納稅、簡易納稅和差額征收相關的所有稅務科目。內容應當與業(yè)務緊密相關的稅務處理、納稅審報、稅務資料備案備查、稅目稅率、業(yè)務流程與稅務籌劃，以及與稅務相關的各種電子表格以及紙質檔案資料等。

9．《財務核算手冊》應按2020版的《企業(yè)會計準則》執(zhí)行。在原有會計科目基礎上增加“臨時設施”一級科目，用于核算工地施工所需臨時設備；合同履約成本下增加直接材料、機械費用、人工費用、其他直接成本、間接成本等科目。應當在收入、成本、稅務類科目設置項目輔助核算，以便于在實行簡易征收，差額征收的時候擰清項目，不形成跨項目納稅抵稅的情況出現(xiàn)，也便于對項目進行財務分析。

理論篇除了參照依據(jù)、適用范圍、基本框架、基本原則，會計政策等內容外，還應當包括各科目的定義、范圍、適用情況，以及公司相關制度與科目的關系。

實務篇包含公司運營，項目施工各個環(huán)節(jié)作業(yè)的財務處理方式，時間節(jié)點，所需資料、要求等。

報告篇除了按2020版的《企業(yè)會計準則》要求的出具財務報表、國資以及集團公司要求的管理報表內容外，還應該結合公司經(jīng)營管理的需要，按時出具多種形式的管理報表。

特別列明五步法收入確認的標準和原則。

后續(xù)還需編制與工程實施緊密相關的與材料、計量、支付結算等管理相關財稅制度。制度應當隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展、政策的變化進行修訂。

五、結束語

財務制度的建立不能脫離體系、環(huán)境、業(yè)務而孤立存在。財務管理基于經(jīng)濟業(yè)務，經(jīng)濟業(yè)務是企業(yè)發(fā)展的核心。只有在充分了解經(jīng)濟業(yè)務的情況下，才能制定精簡、優(yōu)質、高效的管理制度。