企業(yè)稅務(wù)管理存在的風(fēng)險問題及應(yīng)對策略分析

范雪梅

（成都柚子葉財稅咨詢有限公司萬州分公司，四川 成都 610000）

經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化既為企業(yè)帶來巨大發(fā)展機(jī)遇，同時也導(dǎo)致更為激烈的市場競爭。企業(yè)若想在激烈的市場競爭中一直保持競爭優(yōu)勢，就必須從內(nèi)部管理角度下功夫，盡可能做到降本增效，為企業(yè)謀取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。實施高效的稅務(wù)管理不僅可以提升企業(yè)資源配置的合理性，還幫助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險，在合法范圍內(nèi)盡可能降本增效，更可以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平提升，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中保持競爭活力。但由于現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)對稅收管理的重要性仍缺乏充分認(rèn)知，企業(yè)又欠缺既扎實掌握稅務(wù)管理專業(yè)知識又同時具備豐富稅務(wù)管理實操經(jīng)驗的成長型、創(chuàng)新型專業(yè)人才。因此，企業(yè)在實施稅務(wù)管理實踐當(dāng)中產(chǎn)生了各種風(fēng)險問題，制約了稅務(wù)管理水平的提升。

一、現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理存在的風(fēng)險問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制欠缺

稅務(wù)管理是一項十分復(fù)雜的工作，但在國內(nèi)普遍存在納稅人納稅意識薄弱、稅務(wù)管理觀念陳舊的不良現(xiàn)狀。企業(yè)從事稅務(wù)管理的從業(yè)人員更是由于接觸稅務(wù)管理時間尚短，無法通過專業(yè)培訓(xùn)用現(xiàn)代稅務(wù)管理思想武裝自己的頭腦，對稅務(wù)管理工作的重要性缺乏充分認(rèn)知，多出身于財務(wù)會計的稅務(wù)管理從業(yè)人員缺乏稅務(wù)管理專業(yè)知識的儲備，更是由于國內(nèi)尚缺乏針對稅務(wù)管理領(lǐng)域的專業(yè)培訓(xùn)，無法及時更新自身稅務(wù)管理觀念，他們由于缺乏對稅法和相關(guān)法規(guī)的充分認(rèn)知甚至常將稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理。除此之外，多數(shù)企業(yè)并未建立起高效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，他們一味以避稅為目的利用稅法漏洞的行為極有可能不被相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)可，從而損害企業(yè)聲譽(yù)。企業(yè)還極有可能由于缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制錯過國家制定的稅收優(yōu)惠政策，額外增加企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成損害。

（二）基礎(chǔ)工作開展不扎實

高效的稅務(wù)籌劃管理可以起到為企業(yè)贏得更多利潤、增強(qiáng)企業(yè)競爭力的作用，稅務(wù)籌劃管理的高效開展有賴扎實的稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作為其提供保障，但現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作開展不扎實。在企業(yè)的實際運營過程中，稅務(wù)管理工作中常出現(xiàn)混記、漏記收入科目的問題，由于欠缺行之有效的內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)制，也無法追查相關(guān)人員工作責(zé)任，稅務(wù)工作自然無法正確、高效開展。除此之外，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理從業(yè)人員法律意識淡漠，他們?nèi)狈Χ惙ǖ恼_認(rèn)知，為了盡可能將企業(yè)的稅務(wù)成本降低，他們常采取偷稅漏稅的錯誤方式，如此進(jìn)行稅務(wù)管理與我國法律法規(guī)相違背，相關(guān)人員勢必會被追究法律責(zé)任，同時偷稅漏稅還從整體上威脅到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）專業(yè)人才匱乏

稅務(wù)管理在我國起步較晚，國家并未建立起完善的專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制，企業(yè)在專業(yè)人才培養(yǎng)方面更是缺乏重視?，F(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)稅務(wù)管理從業(yè)人員雖然從與稅務(wù)管理相關(guān)聯(lián)的財務(wù)會計專業(yè)畢業(yè)，但由于對稅收理論缺乏精細(xì)化、系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，在稅務(wù)管理實踐中很多細(xì)節(jié)問題很容易被忽略，他們的專業(yè)素養(yǎng)還有很大提升空間。與此同時，高等院校在稅務(wù)管理人才教育方面很少從企業(yè)視角出發(fā)，將合理避稅作為重點，因而當(dāng)下國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)管理專業(yè)人才匱乏成為普遍現(xiàn)象。對于那些在各類企業(yè)內(nèi)部從事稅務(wù)管理工作的專業(yè)人員而言，他們也由于缺乏對稅務(wù)管理實質(zhì)以及重要性的充分認(rèn)知，在工作過程中缺乏規(guī)范操作意識，缺乏終身學(xué)習(xí)意識，稅務(wù)管理工作開展實踐中缺乏合規(guī)性、創(chuàng)新性以及及時了解國家新稅法的主動性。

二、提升企業(yè)稅務(wù)管理水平應(yīng)對策略

（一）健全稅務(wù)管理相關(guān)機(jī)制

在企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，稅務(wù)管理是關(guān)乎企業(yè)盈利能力及健康發(fā)展的重要內(nèi)容，企業(yè)管理者必須提起對稅務(wù)管理的足夠重視，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際、及時了解國家稅務(wù)法規(guī)的變化，樹立全新的稅務(wù)管理觀念，在企業(yè)內(nèi)部建立健全稅務(wù)管理相關(guān)機(jī)制，對企業(yè)稅務(wù)管理從業(yè)人員的工作職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。在全新稅務(wù)管理觀念引領(lǐng)下，企業(yè)才能充分認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性，依據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策合理、合法地對企業(yè)龐大稅務(wù)支出進(jìn)行高效控制，通過合理避稅達(dá)到幫助企業(yè)降低稅收成本、提升經(jīng)營效益的目的。除此之外，企業(yè)必須強(qiáng)化建立起的稅務(wù)管理相關(guān)制度的剛性約束力，依托精細(xì)化的配套制度以及可操作性強(qiáng)的實施辦法對稅務(wù)管理從業(yè)人員的工作行為進(jìn)行約束、規(guī)范，從而切實提升企業(yè)稅務(wù)管理水平。

（二）扎實開展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

扎實的稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作是稅務(wù)管理工作高效開展的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。第一，新稅法針對企業(yè)不同種類收入制定了不同稅收政策，規(guī)定了不同的稅率，企業(yè)扎實開展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作應(yīng)將統(tǒng)一納稅登記作為企業(yè)重點工作之一。企業(yè)應(yīng)設(shè)置一名稅務(wù)專管員負(fù)責(zé)企業(yè)的統(tǒng)一稅務(wù)登記工作，稅務(wù)專管員主要負(fù)責(zé)日常票證管理以及稅款計算和繳納工作。借助扎實開展的日常賬務(wù)核算工作，一方面那些可享受稅收優(yōu)惠政策的項目應(yīng)交稅金計算更準(zhǔn)確，另一方面企業(yè)每期末應(yīng)交稅金的計算也更及時、更準(zhǔn)確。第二，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部管理制度，確保票證從取得、領(lǐng)用、使用等環(huán)節(jié)的合規(guī)合法性。第三，對國家制定出的各類財稅政策以及稅收法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真研究、用心領(lǐng)會，并嚴(yán)格依據(jù)國家稅法要求開展稅收業(yè)務(wù)，在銷項稅計提、增值稅繳納、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等各類涉稅業(yè)務(wù)開展過程中嚴(yán)格依據(jù)稅法要求以及國家相關(guān)文件規(guī)定，堅決杜絕偷稅漏稅行為，在法律允許范圍內(nèi)采用相關(guān)技巧實現(xiàn)合理避稅。

（三）著力提高稅務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，著力提高稅務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)、有效解決稅務(wù)管理專業(yè)人才匱乏的難題既是企業(yè)亟需解決的問題，又是國家層面需重點關(guān)注的問題。從國家層面而言，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)計劃，在各大院校設(shè)置與稅務(wù)管理相關(guān)的學(xué)科，并重點使用既擁有扎實的專業(yè)知識，同時又擁有極強(qiáng)稅務(wù)管理實操能力的教育人員，加強(qiáng)對稅務(wù)管理領(lǐng)域高素質(zhì)人才的培養(yǎng)。從企業(yè)角度而言，可以采取人才招聘、定期培訓(xùn)相結(jié)合的做法：一方面通過招聘引進(jìn)專業(yè)技能強(qiáng)、實踐經(jīng)驗豐富、擁有創(chuàng)新精神的專業(yè)人才；另一方面，對企業(yè)內(nèi)部從事稅務(wù)管理工作的員工應(yīng)借助定期培訓(xùn)不斷提升其專業(yè)知識技能。從個人層面而言，企業(yè)內(nèi)部從事稅收管理的專業(yè)人員必須樹立終身學(xué)習(xí)意識，認(rèn)真學(xué)習(xí)、用心領(lǐng)會國家會計法以及稅法的精神，及時關(guān)注國家稅法的新變化，并在工作實踐當(dāng)中不斷汲取成功經(jīng)驗、不斷提升實操能力、不斷提升自身專業(yè)素養(yǎng)。

三、結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)必須充分認(rèn)識到稅務(wù)管理在降低企業(yè)涉稅風(fēng)險、提升企業(yè)競爭力等方面的積極作用，并在企業(yè)經(jīng)營管理過程中將稅務(wù)管理作為重要內(nèi)容。企業(yè)必須從當(dāng)前稅務(wù)管理存在的風(fēng)險問題著手，在深入研究風(fēng)險問題產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上采取精準(zhǔn)策略有效應(yīng)對，只有對自身在稅務(wù)管理方面存在的不足有清晰認(rèn)知，并積極采取有效應(yīng)對策略對稅務(wù)管理工作進(jìn)行改進(jìn)，才能切實提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，才能取得企業(yè)稅務(wù)管理新突破，讓高水平稅務(wù)管理成為助推企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展的重要保障。