企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險及規(guī)避研究

鐘錫明

（國電電力廣東新能源開發(fā)有限公司，廣東 珠海 519002）

稅收籌劃指的是在稅收法律范疇內(nèi)，實現(xiàn)納稅人經(jīng)營、投資、籌資等活動的合理策劃與安排，合法減少企業(yè)的稅務(wù)支出，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。近年來隨著我國稅收政策的不斷優(yōu)化與完善，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃工作中出現(xiàn)一定的涉稅風(fēng)險，也就需要企業(yè)能夠做好涉稅風(fēng)險的規(guī)避效果，通過合法途徑減輕稅負(fù)，來滿足企業(yè)的長遠發(fā)展需求。

一、企業(yè)稅收籌劃中的常見涉稅風(fēng)險類型

（一）政策性風(fēng)險

稅收政策作為我國政府部門進行國民經(jīng)濟整體調(diào)控的重要措施，會隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展情況不斷變化與完善。但是部分企業(yè)在稅收籌劃過程中，并沒有對最新的稅收政策進行深入了解，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案與稅法政策出現(xiàn)了一定的沖突，這也就容易導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的發(fā)生，給企業(yè)的運營帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。此外部分企業(yè)的財務(wù)管理人員對于最新稅收政策的解讀力度不足，難以根據(jù)現(xiàn)有稅收政策進行稅收籌劃方案的改善與優(yōu)化，從而導(dǎo)致政策性涉稅風(fēng)險的發(fā)生。

（二）法律性風(fēng)險

稅務(wù)法律是開展稅收籌劃工作的重要基礎(chǔ)，因此，企業(yè)的稅務(wù)管理人員還須具備良好的法律風(fēng)險防范意識，對于納稅政策以及內(nèi)外聯(lián)系進行明確，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，才能夠讓稅收籌劃的經(jīng)濟價值充分發(fā)揮出來[1]。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員仍存在法律意識過于薄弱的問題，稅收籌劃過程中只是一味地迎合稅收優(yōu)惠政策，勢必會朝著逃稅與偷稅的方向進行發(fā)展，從而導(dǎo)致了涉稅風(fēng)險的發(fā)生。

（三）經(jīng)營型風(fēng)險

企業(yè)在稅收籌劃中要想真正的減輕稅負(fù)，還需要強化自身的內(nèi)部控制工作，在結(jié)合國家現(xiàn)有稅收政策基礎(chǔ)上進行經(jīng)營活動的優(yōu)化與完善。目前一些企業(yè)在進行稅收籌劃工作的開展過程中還存在一定的短視行為，對于企業(yè)經(jīng)營的長遠規(guī)劃認(rèn)知力度不足，其投資對象與期望的經(jīng)營方式和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也存在一定差異性，導(dǎo)致了實際生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅收籌劃的匹配度不足，這也是稅收籌劃中出現(xiàn)涉稅風(fēng)險的重要因素[2]。

（四）信譽誠信風(fēng)險

稅收籌劃結(jié)果還具備有不確定性的特點，在具體操作過程中還面臨有信用危機以及信譽損失等情況。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中出現(xiàn)了工作失誤，還會出現(xiàn)納稅延誤等問題，一旦被稅務(wù)機關(guān)檢查出來，會將企業(yè)納入不誠信單位中，對于企業(yè)各項工作的開展也會造成比較大的影響。

二、企業(yè)涉稅風(fēng)險的規(guī)避策略

（一）強化稅收籌劃的風(fēng)險控制力度

企業(yè)在日常稅務(wù)管理工作中，要進一步加強自身的稅收籌劃風(fēng)險控制力度，降低稅務(wù)風(fēng)險所造成的損失，因此，企業(yè)要定期進行稅收籌劃風(fēng)險管理目標(biāo)的制定，為稅收籌劃工作提供良好的指導(dǎo)作用。企業(yè)的稅務(wù)管理部門需要結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，進行涉稅風(fēng)險管理工作的規(guī)劃，隨后根據(jù)國家的稅收法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，確?；I劃方案的合法性以及合理性。在涉稅信息的收集過程中，還要做好對涉稅信息的管理工作，保障各項風(fēng)險識別數(shù)據(jù)的全面性和精準(zhǔn)性。企業(yè)要定期做好涉稅風(fēng)險信息管理工作，結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策需求，做好數(shù)據(jù)審計工作，這樣能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收工作中存在的風(fēng)險因素進行識別[3]。隨后通過針對性的應(yīng)對策略，獲得良好的涉稅風(fēng)險規(guī)避效果。此外企業(yè)還要加強對涉稅風(fēng)險的識別工作，實現(xiàn)涉稅風(fēng)險的全方位監(jiān)控，該過程需要按照相關(guān)規(guī)定明確各種涉稅風(fēng)險識別指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建涉稅風(fēng)險識別模型，通過信息化手段實現(xiàn)風(fēng)險的有效識別，促進企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控能力進一步提高。

（二）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

就目前我國稅務(wù)籌劃中的涉稅風(fēng)險類型進行分析，發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險還存在有不確定性的特點。因此，企業(yè)的管理層以及稅務(wù)管理人員均需擁有良好的風(fēng)險管理意識，在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營與稅務(wù)管理活動中，加強對涉稅風(fēng)險的防范意識。在稅收籌劃工作中，如果盲目按照專家制定的稅收籌劃方案進行工作，在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之后將無法進行應(yīng)對。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理人員須在結(jié)合現(xiàn)有市場環(huán)境以及自身經(jīng)營特點的基礎(chǔ)上開展稅務(wù)籌劃工作，并需要進行稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的合理構(gòu)建，對稅務(wù)籌劃與管理工作中存在的各種風(fēng)險進行有效監(jiān)控，并能夠在風(fēng)險發(fā)生的第一時間內(nèi)及時進行處理，借此獲得良好的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避效果。

在進行稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建過程中，需要做好以下幾個方面的工作內(nèi)容。一是在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制中需要擁有良好的信息收集能力，在企業(yè)具體經(jīng)營過程中，存在有大量的稅收政策變動、市場以及稅務(wù)執(zhí)法等各種情況，因此，在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制中，還需要對納稅人自身的經(jīng)營狀況信息進行明確，通過科學(xué)對比的方式，判斷是否要發(fā)出預(yù)警[4]。二是危險預(yù)知能力也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的重要作用，企業(yè)稅務(wù)管理人員要做好對所有涉稅信息的搜集與分析工作，找出影響到稅收籌劃風(fēng)險的隱患，并且及時發(fā)出相應(yīng)的警告，實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險的有效防范。三是強化對涉稅風(fēng)險的控制能力，企業(yè)以及納稅人在實際經(jīng)營過程中如果存在有一定的涉稅風(fēng)險，還要求該系統(tǒng)能夠及時找出風(fēng)險所在的根源，隨后提出針對性的解決與處理措施，這樣也能夠在很大程度上規(guī)避涉稅風(fēng)險的發(fā)生，提升企業(yè)稅收籌劃工作開展的合理性。

（三）保障稅收籌劃方案與稅收政策導(dǎo)向的一致性

在目前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要加強對稅收籌劃合法性的關(guān)注力度，借此滿足稅收籌劃工作開展階段的實際需求，還需要將其作為判斷稅收成敗的關(guān)鍵因素。我國的稅收優(yōu)惠政策在不斷地變化過程中，企業(yè)要想通過稅收優(yōu)惠政策減輕自身稅負(fù)，首先要求稅務(wù)管理人員能夠?qū)υ敿毜姆芍R進行全面掌握，還要對稅收政策的實時變化情況進行明確，確保各項稅收籌劃方案都能夠滿足我國稅收法律法規(guī)的具體要求，促進稅收籌劃工作質(zhì)量以及籌劃水平進一步提高。

此外，企業(yè)的稅務(wù)管理人員還需要依法做好稅收籌劃以及避稅籌劃工作，通過一系列的合法手段減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這樣才能夠在履行自身納稅義務(wù)基礎(chǔ)上，減少自身的稅務(wù)支出，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平的提升也有著非常重要的意義。只有在保障稅收籌劃方案以及稅收政策導(dǎo)向一致性基礎(chǔ)上，才能夠使企業(yè)在響應(yīng)國家號召的基礎(chǔ)上享受到稅收優(yōu)惠政策，并能夠有效規(guī)避惡意避稅等行為的發(fā)生，對于涉稅風(fēng)險也能夠起到良好的控制效果[5]。

（四）優(yōu)化稅收籌劃風(fēng)險的控制措施

企業(yè)在稅收籌劃中的風(fēng)險是客觀存在的，但是依舊可以采取相應(yīng)措施來進行涉稅風(fēng)險的有效控制。針對不同類型的稅收籌劃風(fēng)險，企業(yè)可以通過風(fēng)險誘因以及負(fù)面影響基礎(chǔ)上，進行針對性解決方案的制定。隨著信息時代的到來，企業(yè)還需要積極將信息技術(shù)應(yīng)用到稅務(wù)籌劃與管理工作中，通過信息化技術(shù)手段，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃方案設(shè)計與執(zhí)行過程中的全方位監(jiān)控，并且能夠在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的第一時間內(nèi)加以處理。在稅收籌劃風(fēng)險的控制過程中，企業(yè)需要就自身所處環(huán)境以及區(qū)域內(nèi)的稅收政策進行明確，在此基礎(chǔ)上進行稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避方案的合理制定。此外企業(yè)還需要做好稅收利益以及企業(yè)整體利益兩者的協(xié)調(diào)工作，在進行稅收籌劃方案的選擇過程中，需要選取整體利益最高的方案，而并非是稅費成本最低的方案，這樣也能夠有效避免因過度追求減輕稅負(fù)卻降低企業(yè)整體利益最大化的損失。最后則要求企業(yè)能夠定期開展稅收籌劃方案的審查以及評估工作，在結(jié)合了稅收政策變動情況基礎(chǔ)上，進行稅收籌劃方案的更新與完善，借此規(guī)避涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)，保障稅收籌劃目標(biāo)的有序落實。

三、結(jié)束語

稅收籌劃作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，稅收籌劃方案的合理性以及執(zhí)行效果直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效益與社會形象，但目前很多企業(yè)在稅收籌劃工作中仍然存在著比較多的問題，容易導(dǎo)致一系列涉稅風(fēng)險的發(fā)生。這就要求企業(yè)要能夠加強對稅收籌劃風(fēng)險的控制力度，在政策導(dǎo)向下合理制定企業(yè)稅收籌劃方案，優(yōu)化稅收風(fēng)險控制措施，確保稅收籌劃工作的合理性和降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性，這對于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展也有著重要的意義。