大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)分析

李政宏

（廣西大新農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣西 崇左 532300）

大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展時(shí)代，要想在今后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)占據(jù)優(yōu)勢(shì)，商業(yè)銀行在注重營(yíng)銷績(jī)效管理的同時(shí)要保證整個(gè)銀行的管理會(huì)計(jì)監(jiān)督和服務(wù)水平兼顧發(fā)展。利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行管理會(huì)計(jì)，使商業(yè)銀行對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況落實(shí)全面的監(jiān)控，借助先進(jìn)技術(shù)制定風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，最大程度地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展。

一、管理會(huì)計(jì)概述

管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一部分，顧名思義是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基于單位內(nèi)部管理需要提供服務(wù)。將部分信息與企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)地融合在一起。在企業(yè)的規(guī)劃、決策、控制與評(píng)價(jià)等方面，管理會(huì)計(jì)的管理活動(dòng)是企業(yè)管理中不可缺少的一環(huán)。有別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部核算和外部會(huì)計(jì)信息披露的需要，主要關(guān)注財(cái)務(wù)信息，反映的是已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)信息。但管理會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)的管理工作服務(wù)，管理會(huì)計(jì)關(guān)注著財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，它將兩者有機(jī)地結(jié)合并加以應(yīng)用，管理會(huì)計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始終。因此，在商業(yè)銀行中，管理會(huì)計(jì)是必不可少的，能夠幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，特別是在大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)于促進(jìn)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型具有重要作用。

二、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中存在的問題

（一）缺乏精細(xì)化管理工具

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)管理模式難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展需要。有些商業(yè)銀行在制定管理會(huì)計(jì)制度時(shí)，更多地強(qiáng)調(diào)理論規(guī)制，忽略了實(shí)踐規(guī)制，例如只有制度，沒有流程指引，無法將理論與實(shí)踐深度融入。目前的市場(chǎng)環(huán)境幾乎每時(shí)每刻都在發(fā)生著變化，一些商業(yè)銀行的管理者在對(duì)客戶營(yíng)銷等方面過于粗放，缺乏貼身服務(wù)，也就不能做出精確的判斷，這對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響[1]。一些商業(yè)銀行在開展業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)先開展業(yè)務(wù)再進(jìn)行成本計(jì)算，導(dǎo)致中途調(diào)整，這更不利于商業(yè)銀行的發(fā)展。

（二）管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才不足

管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才是保證管理會(huì)計(jì)順利進(jìn)行的一個(gè)重要因素，但幾乎所有的商業(yè)銀行都缺乏既懂財(cái)務(wù)又會(huì)經(jīng)營(yíng)的專業(yè)管理會(huì)計(jì)人才，至于那些擁有超前的思想理念，又有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的管理會(huì)計(jì)人員更是鳳毛麟角。目前許多管理會(huì)計(jì)人員未經(jīng)過崗前培訓(xùn)，對(duì)數(shù)據(jù)的敏感性和分析能力都比較薄弱。同時(shí)，由于對(duì)數(shù)據(jù)分析工具的運(yùn)用不夠熟練，導(dǎo)致許多管理會(huì)計(jì)信息得不到合理利用，使管理會(huì)計(jì)無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息不完善

要使管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中能有效地展開，就必須對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)化的分析，這也是管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)信息。部分銀行由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)跟不上或財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的局限造成了財(cái)務(wù)信息不完整或基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確。導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況并難以通過財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)充分反映。一方面財(cái)務(wù)信息不完整導(dǎo)致商業(yè)銀行不能充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析決策，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行管理效率低下。另一方面在各種政策制定過程中，由于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息缺乏個(gè)性化支持，對(duì)商業(yè)銀行的定價(jià)決策產(chǎn)生影響。會(huì)計(jì)不能有效地掌握銀行業(yè)務(wù)需求，從而影響管理會(huì)計(jì)服務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代提升商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)工作水平措施

（一）重視管理會(huì)計(jì)工作

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息數(shù)據(jù)處理技術(shù)的運(yùn)用，不僅能顯著提高數(shù)據(jù)處理效率，而且還能使企業(yè)的綜合管理水平不斷提高[2]。同時(shí)，也給商業(yè)銀行帶來了新的問題。要正確運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將其與管理會(huì)計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來，充分發(fā)揮其在管理會(huì)計(jì)方面的優(yōu)勢(shì)。應(yīng)把重點(diǎn)放在商業(yè)銀行管理者學(xué)習(xí)和運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)上，讓他們認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)對(duì)管理會(huì)計(jì)工作的價(jià)值。通過例會(huì)的方式向全體員工闡明大數(shù)據(jù)技術(shù)和會(huì)計(jì)服務(wù)結(jié)合的重要性，同時(shí)利用講座的方式對(duì)全體員工進(jìn)行大數(shù)據(jù)技術(shù)和業(yè)財(cái)融合知識(shí)培訓(xùn)。

（二）構(gòu)建管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)，創(chuàng)造價(jià)值

有些商業(yè)銀行為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)特別重視對(duì)信息技術(shù)的利用，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于管理會(huì)計(jì)，建立科學(xué)、先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，制定合理的規(guī)章使用制度。首先，商業(yè)銀行可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集客戶的資料，并將客戶資料納入自己的信息數(shù)據(jù)庫，為新產(chǎn)品開發(fā)和市場(chǎng)營(yíng)銷做前期準(zhǔn)備。其次，商業(yè)銀行應(yīng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)做好市場(chǎng)調(diào)研工作，通過分析客戶的消費(fèi)和收益狀況，為銀行業(yè)務(wù)開展提供有效的參考。再次，商業(yè)銀行通過大數(shù)據(jù)對(duì)客戶資料進(jìn)行分析整理，并及時(shí)處理掉對(duì)商業(yè)銀行沒有價(jià)值的客戶資料，為有需求的客戶提供不同的服務(wù)。

（三）完善管理會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制

完善現(xiàn)有的管理會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制，特別是規(guī)范管理，是商業(yè)銀行提高管理水平的一項(xiàng)重要措施。商業(yè)銀行可以根據(jù)實(shí)際工作情況，制定管理會(huì)計(jì)運(yùn)行制度，其中應(yīng)蘊(yùn)涵對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用過程規(guī)范，還可借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀銀行的管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善自己的管理會(huì)計(jì)工作機(jī)制。管理會(huì)計(jì)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確，為高層領(lǐng)導(dǎo)制定科學(xué)的決策機(jī)制。把管理會(huì)計(jì)精細(xì)化，在實(shí)際工作中合理運(yùn)用會(huì)計(jì)管理工具和方法，使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)更好地展開。還要把各管理會(huì)計(jì)的工作環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)得更細(xì)致，確保工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不出問題，同時(shí)把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，明確每一個(gè)人的職責(zé)。此外，商業(yè)銀行還應(yīng)合理配置資源，切實(shí)提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)水平，完成財(cái)務(wù)機(jī)制和業(yè)務(wù)機(jī)制融合。

（四）加大數(shù)據(jù)的建設(shè)

為了保證商業(yè)銀行的有效運(yùn)作，必須加強(qiáng)大數(shù)據(jù)的建設(shè)。管理信息是建設(shè)大數(shù)據(jù)的保證，因此商業(yè)銀行應(yīng)特別重視管理信息，并能敏銳地從管理信息中發(fā)現(xiàn)問題。如果管理會(huì)計(jì)工作人員能及時(shí)了解這些信息所反映的問題，就能進(jìn)一步調(diào)整以適應(yīng)市場(chǎng)的需求。例如，商業(yè)銀行在面對(duì)市場(chǎng)利率波動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和其他方面做好規(guī)劃，以確保銀行在快速變化的市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。這都需要商業(yè)銀行在準(zhǔn)確的信息基礎(chǔ)上做出準(zhǔn)確的判斷，因此，保持信息的完整、準(zhǔn)確是商業(yè)銀行發(fā)展的重要內(nèi)容。為此，應(yīng)從引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理工具入手，降低人為因素對(duì)數(shù)據(jù)記錄的影響。

（五）探索管理會(huì)計(jì)多元化應(yīng)用

對(duì)管理會(huì)計(jì)的多元化運(yùn)用進(jìn)行探索，可以使商業(yè)銀行更有價(jià)值，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?？蓮囊韵聨讉€(gè)方面入手：第一，可以先從預(yù)算管理角度入手，商業(yè)銀行應(yīng)制定科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作的前期預(yù)算工作，并運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具對(duì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提出切實(shí)有效的解決辦法，以提高業(yè)務(wù)水平。在預(yù)算完成后，還要對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行評(píng)估，查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步完善控制機(jī)制，對(duì)每一金融產(chǎn)品的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督[3]。第二，可以從資本管理的角度出發(fā)，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)資金配置進(jìn)行集中控制，注重過程分析控制，同時(shí)也要完善資源分配，定期引導(dǎo)。第三，可以從定價(jià)的角度出發(fā)，在政策導(dǎo)向下，可以建立一個(gè)收益預(yù)算模型，并利用該模型對(duì)業(yè)務(wù)部相關(guān)產(chǎn)品的投入費(fèi)用和銷售情況進(jìn)行指導(dǎo)。對(duì)事件中的整個(gè)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)對(duì)事后進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，每月對(duì)利率執(zhí)行情況進(jìn)行分析。第四，可以從績(jī)效管理的角度出發(fā)，建立一套科學(xué)、完整的績(jī)效考核體系，并落實(shí)到各個(gè)部門，以保證績(jī)效考核制度的全面實(shí)施。

四、結(jié)束語

綜上所述，商業(yè)銀行要適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，必須提高管理會(huì)計(jì)的自身水平，對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行改革和創(chuàng)新，財(cái)務(wù)融入業(yè)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)中存在的問題具有充分的認(rèn)識(shí)，并通過人才培養(yǎng)、健全管理會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制、組織財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)互學(xué)互教等手段不斷完善和改革管理會(huì)計(jì)。這樣才能使管理會(huì)計(jì)更好地服務(wù)于商業(yè)銀行的發(fā)展，通過管理會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)高度融合，為商業(yè)銀行創(chuàng)造最大的價(jià)值，促進(jìn)商業(yè)銀行有效創(chuàng)新、健康、穩(wěn)步發(fā)展。