城投企業(yè)推行全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

王文麗

安丘青云城投 山東安丘 262100

雖然全面預(yù)算管理可以很好的推動(dòng)城投企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，但往往因?yàn)槿狈?duì)全面預(yù)算管理充分的重視，導(dǎo)致在實(shí)際應(yīng)用全面預(yù)算管理的過(guò)程中，還存在著一些亟需解決的問(wèn)題。比如沒(méi)有建立全面預(yù)算機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制粗糙及重視程度不高等。因此，對(duì)城投企業(yè)推行全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題與解決對(duì)策進(jìn)行深入系統(tǒng)的分析探討十分有必要。

1 城投企業(yè)推行全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

1.1 全面預(yù)算管理重視程度亟待提升

因?yàn)槌峭镀髽I(yè)是由地方政府融資產(chǎn)生，所以大多數(shù)的管理者屬于政府相關(guān)部門(mén)調(diào)任，對(duì)于企業(yè)管理缺乏認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，片面認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的常規(guī)工作，或者消極開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不夠，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂。從領(lǐng)導(dǎo)層和預(yù)算編制人員角度來(lái)說(shuō)，還是將全面預(yù)算等同于傳統(tǒng)預(yù)算，預(yù)算編制缺少企業(yè)戰(zhàn)略理解和前瞻性。從企業(yè)部門(mén)角度來(lái)說(shuō)，因?yàn)楦黝?lèi)部門(mén)參與度不足，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的理解也存在差異性，未樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)，實(shí)際開(kāi)展的工作無(wú)法與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)做到一致。

1.2 未建立完善的全面預(yù)算機(jī)構(gòu)

一些城投企業(yè)未對(duì)全面預(yù)算管理委員會(huì)充分的重視，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的結(jié)構(gòu)開(kāi)展全面預(yù)算工作，還有很多的城投企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展已經(jīng)建立了全面預(yù)算管理委員會(huì)，但在實(shí)際應(yīng)用管理中，力度不足，缺乏機(jī)構(gòu)職能規(guī)劃與監(jiān)管，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)流于形式，未有效發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)。

1.3 全面預(yù)算制度與績(jī)效考核結(jié)合度有待提升

全面預(yù)算管理要想獲取預(yù)期成效，必須有規(guī)范合理的績(jī)效考核機(jī)制，可以及時(shí)對(duì)企業(yè)控制管理作出評(píng)價(jià)，并對(duì)存在的問(wèn)題給予解決。但是，因?yàn)槌峭镀髽I(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)人來(lái)自政府部門(mén)，無(wú)論是企業(yè)的管理體系，還是日常運(yùn)營(yíng)模式，均有濃厚的政府色彩。更為重要的一點(diǎn)是，內(nèi)部業(yè)績(jī)考核往往需要國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)主持進(jìn)行，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益和員工訴求關(guān)注度不足。

1.4 預(yù)算編制粗糙

往往因?yàn)楦鲗蛹?jí)單位缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的重視，未從戰(zhàn)略高度對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行全局考量，而是將其作為一項(xiàng)日常工作，交由財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行粗略的估算，沒(méi)有對(duì)預(yù)算中的實(shí)質(zhì)性指標(biāo)進(jìn)行分解與量化，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏依據(jù)。除此之外，在編制方式的應(yīng)用上，也存在很大的局限性，無(wú)論是業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算還是財(cái)務(wù)預(yù)算，所采用的編制方法均較為單一，所應(yīng)用的增量預(yù)算法會(huì)加大預(yù)算規(guī)模，造成資源浪費(fèi)與管理松弛。

2 城投企業(yè)推行全面預(yù)算管理中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

2.1 給予全面預(yù)算管理充分的重視

對(duì)于城投企業(yè)全面預(yù)算管理重視程度不夠的問(wèn)題，需要重點(diǎn)做好以下幾方面的工作：①加強(qiáng)日常全面預(yù)算管理理論學(xué)習(xí)，掌握更多關(guān)于全面預(yù)算管理的知識(shí)，并與傳統(tǒng)思路下固有的預(yù)算概念區(qū)分開(kāi)來(lái)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定行之有效的全面管理制度與措施；②積極做好全面預(yù)算管理的宣傳與引導(dǎo)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)動(dòng)力，將全面預(yù)算管理落實(shí)到日常管理工作中去，創(chuàng)建全面預(yù)算管理的良好氛圍；③始終貫徹全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋及管理流程全程跟蹤的管理原則，將預(yù)算管理深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資與財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)中去，并將事前、事中及事后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入到預(yù)算管理中去[1]。

2.2 建立完善的全面預(yù)算機(jī)構(gòu)

為有效實(shí)現(xiàn)城投企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)，必須積極構(gòu)建全面預(yù)算體系和結(jié)構(gòu)，且要保證所建立的全面預(yù)算機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮以下職能：①依據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定和頒布全面預(yù)算管理制度，并組織編制綜合平衡預(yù)算方案；②及時(shí)下達(dá)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度計(jì)劃，并協(xié)調(diào)解決和執(zhí)行其中的問(wèn)題；③對(duì)企業(yè)審議方案進(jìn)行即時(shí)調(diào)整，并依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批，同時(shí)需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行質(zhì)量考核，全面考核預(yù)算管理。除此之外，所設(shè)立的全面預(yù)算管理委員會(huì)必須包括負(fù)責(zé)人（主任）、總會(huì)計(jì)師（副主任）、各類(lèi)副總經(jīng)理及下屬的負(fù)責(zé)人等，比如銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、人力資源部門(mén)等。通過(guò)構(gòu)建全面預(yù)算管理委員會(huì)，確保全面預(yù)算可以深入至企業(yè)管理事務(wù)的各個(gè)角落，能夠獲取到第一手資料，實(shí)現(xiàn)“全面”背景下預(yù)算的覆蓋[2]。

2.3 建立真正與企業(yè)預(yù)算掛鉤的績(jī)效考評(píng)制度

為了有效確保全面預(yù)算管理可以深入到企業(yè)的管理事務(wù)中來(lái)，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，在實(shí)踐應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，要重視與績(jī)效考評(píng)制度的積極配合，可以進(jìn)一步對(duì)企業(yè)員工的基本工資與績(jī)效工資進(jìn)行細(xì)化，構(gòu)建更加合理科學(xué)的績(jī)效考評(píng)制度，確保事權(quán)和財(cái)權(quán)可以有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，讓企業(yè)員工獲得實(shí)實(shí)在在的好處。不過(guò)目前所面對(duì)的情況是，往往有些城投企業(yè)的考核權(quán)限與工資薪酬設(shè)定均掌控在政府主管部門(mén)，母公司缺乏考核職權(quán)，無(wú)法有效根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)調(diào)整管理措施。所以，除了城投企業(yè)自身努力改變外，還需要政府部門(mén)的鼎力支持。

2.4 完善與創(chuàng)新預(yù)算編制方法，制定切實(shí)可行的指標(biāo)

針對(duì)預(yù)算編制粗糙的問(wèn)題，需要做好以下兩方面的工作。一方面要根據(jù)全面預(yù)算中的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算特點(diǎn)合理選擇編制方法，可以采用的方法有定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法及作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法。且要保證對(duì)自身業(yè)務(wù)和外部經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行充分的分析，確保整個(gè)全面預(yù)算編制方案更加的真實(shí)和全面。另一方面需要將各個(gè)層級(jí)的業(yè)務(wù)通過(guò)數(shù)量和金額予以細(xì)化，以求更加全面的反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，為后續(xù)具體的活動(dòng)提供依據(jù)[3]。

3 結(jié)語(yǔ)

作為地方融資平臺(tái)，城投企業(yè)已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)型為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的主體，為了更好的適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控，滿(mǎn)足自身發(fā)展需求，實(shí)行全面預(yù)算管理十分關(guān)鍵。這要求城投企業(yè)要從思想觀念、管理模式等方面著手，針對(duì)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，制定針對(duì)性的解決措施，尤其是在預(yù)算編制時(shí)，要針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防控措施，以此從容面對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部管理控制能力。