事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

趙玉妍，寇 鑫

（沈陽(yáng)建筑大學(xué)，沈陽(yáng) 110168）

1 內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要意義

1.1 確保資金得到合理使用

資金是事業(yè)單位正常運(yùn)行和穩(wěn)定發(fā)展的重要因素之一。因此，資金安全對(duì)事業(yè)單位的正常運(yùn)行有著重要的決定性作用。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理工作可以針對(duì)事業(yè)單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行有效監(jiān)管，監(jiān)督單位及財(cái)務(wù)工作人員對(duì)資金的使用情況，合理地分配單位的預(yù)算，控制項(xiàng)目的成本開支，防止人員擅自挪用公款，從而能夠確保資金得到合理使用。

1.2 有利于為單位提供準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)信息

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要工作是對(duì)單位日常的資金流動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控和記錄，繼而能夠?yàn)閱挝粌?nèi)部的部門和小組等，提供日常工作安排和項(xiàng)目進(jìn)行的依據(jù)。這些依據(jù)可以幫助事業(yè)單位內(nèi)部提高工作效率，節(jié)省不必要的項(xiàng)目開支，在最大限度地支持項(xiàng)目順利開展。除此以外，進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的專業(yè)人員還能依據(jù)收集的財(cái)務(wù)信息，對(duì)單位未來(lái)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)需求進(jìn)行判斷和預(yù)估，為事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展增加籌碼。

1.3 提升事業(yè)單位的工作效益

有效的內(nèi)部控制制度，能夠有效地減少事業(yè)單位在工作運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)支出，從而減少單位的資金浪費(fèi)，提高資金的使用效益。除此以外，優(yōu)秀的、專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員可以幫助事業(yè)單位做準(zhǔn)確的項(xiàng)目資金評(píng)估，提高資金的利用率，為事業(yè)單位的未來(lái)規(guī)劃及發(fā)展起到了良好的引導(dǎo)作用，能夠提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收益和工作效益。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

目前，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問題也得到越來(lái)越多專業(yè)人士的重視，但仍然存在很多問題。

2.1 存在腐敗貪污、挪用公款的情況

由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，一些心懷貪欲的人就容易利用制度的缺漏私吞單位的項(xiàng)目資金，從而導(dǎo)致項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，項(xiàng)目質(zhì)量大大降低，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，進(jìn)而會(huì)損害單位和個(gè)人的利益。這在財(cái)務(wù)管理上是極其嚴(yán)重的問題，不僅會(huì)給單位帶來(lái)不利影響，還觸犯了法律，應(yīng)當(dāng)引起高度重視。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效益較低

由于相關(guān)管理制度存在缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效益較低，加上部分財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力不高，會(huì)給事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)許多不良的影響。例如，資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況記錄不清晰，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況混亂，影響事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)信息采集不全面以及信息分析不完善，導(dǎo)致事業(yè)單位的發(fā)展方向不明確、資源分配不合理、成本預(yù)估不準(zhǔn)確，進(jìn)而會(huì)影響事業(yè)單位的工作效率和工作收益。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在現(xiàn)階段的事業(yè)單位工作中，大多數(shù)工作人員都十分重視自身的業(yè)務(wù)成績(jī)。為了提高事業(yè)單位的業(yè)績(jī)，多數(shù)工作人員往往會(huì)將大量精力放在如何推動(dòng)項(xiàng)目上，從而沒有時(shí)間區(qū)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。而財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作不僅僅只和財(cái)務(wù)部門有關(guān)，還和其他部門有著密切的關(guān)系，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，也需要各個(gè)部門的積極配合。除此之外，部分事業(yè)單位的管理人員往往也會(huì)因?yàn)橐恍┢渌嫦嚓P(guān)的事情，而選擇性地忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不能得到有效改善，而且容易形成從上到下缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的不良局面。

2.4 內(nèi)部控制體制不完善

目前，由于部分事業(yè)單位管理人的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)知不到位，導(dǎo)致全體人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念理解不夠清晰，思考不夠深刻。同時(shí)，還有很多工作人員還分不清財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的概念，也不了解兩者之間的差別和聯(lián)系。這樣淺薄的認(rèn)知錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位無(wú)法制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)部門也很難開展工作。

2.5 財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

財(cái)務(wù)人員的綜合能力素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理有著很大的影響。因此，一個(gè)單位是否擁有綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理人員，會(huì)直接影響單位的財(cái)務(wù)工作能否順利進(jìn)行。目前，由于事業(yè)單位的人員招聘制度不夠合理，部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)入單位前并沒有接觸過財(cái)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平高低不一。除此以外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制不完善，導(dǎo)致大多數(shù)財(cái)務(wù)人員無(wú)法在工作中有效地提高自身的業(yè)務(wù)水平，從而無(wú)法滿足工作需求。

2.6 內(nèi)部控制效果缺乏有效的評(píng)估反饋

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制十分重要，一旦內(nèi)部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，事業(yè)單位將面臨很大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，建立合理、科學(xué)的評(píng)價(jià)反饋機(jī)制就顯得十分重要。但是從目前的形勢(shì)來(lái)看，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部仍缺乏有效的反饋評(píng)估環(huán)節(jié)，從而不利于開展相關(guān)工作。

3 事業(yè)單位財(cái)務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)控意識(shí)，確保內(nèi)控的有效落實(shí)

想要建立高效、完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，必須增強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人及其工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，讓他們明白內(nèi)部控制的重要性。在內(nèi)部控制制度中，要增強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識(shí)，讓每個(gè)人清楚地知曉自己的任務(wù)和身上的責(zé)任，堅(jiān)守自己的職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，事業(yè)單位可以通過講座或者大型會(huì)議，讓相關(guān)的工作人員明白內(nèi)部控制制度存在的意義，以此加深工作人員對(duì)該制度的理解，并以此確保內(nèi)部控制制度能夠順利落實(shí)。此外，事業(yè)單位還可以利用現(xiàn)代技術(shù)開展內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性、公正性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

3.2 建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人必須讓員工們明白，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控控制制度的建立和改善不是某一個(gè)部門單獨(dú)的工作和任務(wù)，需要全單位各個(gè)部門和工作人員的配合和協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制制度的建立，需要從資金管理制度、預(yù)算評(píng)估管理制度、資金審查制度等多個(gè)方面出發(fā)進(jìn)行思考和完善。為了使內(nèi)部控制制度和單位其他制度相匹配，單位的其他部門也應(yīng)該積極參與制度建設(shè)和完善，避免制度之間的矛盾和沖突。整個(gè)事業(yè)單位的積極參與，可以幫助獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理制度快速融入整個(gè)內(nèi)部控制體系，也有利于各種協(xié)議、制度的相輔相成、相互制約。

3.3 注重提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度措施的實(shí)施效果很大程度上取決于工作人員的能力，因此，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力，是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要內(nèi)容。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)專業(yè)內(nèi)控工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)，定期考核相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)能力，爭(zhēng)取讓全體財(cái)務(wù)工作人員掌握內(nèi)部控制體制的基礎(chǔ)理論，熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的基本流程，以此確保提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平。除此以外，單位還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核選拔，制定合理、有公信力的獎(jiǎng)懲規(guī)則，以調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性。

3.4 完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的評(píng)估反饋機(jī)制

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是一個(gè)極其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)沫h(huán)節(jié)，要與實(shí)際情況和預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)相匹配。因此，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果評(píng)估給予高度重視，評(píng)估的方法、目標(biāo)、結(jié)果等要有明確、科學(xué)的指標(biāo)，對(duì)分析和收集來(lái)的反饋信息進(jìn)行系統(tǒng)整理。同時(shí)，事業(yè)單位根據(jù)實(shí)際情況可以通過委托值得信任的第三方等方式對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行效果審查和考核，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷并進(jìn)行有效改善。

4 結(jié) 語(yǔ)

隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入新常態(tài)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了新要求。內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是事業(yè)單位開展工作的基礎(chǔ)，事業(yè)單位應(yīng)從多方面結(jié)合實(shí)際建立適合完善的內(nèi)部控制制度，及時(shí)修復(fù)財(cái)務(wù)管理的漏洞，以更好地服務(wù)于社會(huì)和人民。