中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示信托相關(guān)業(yè)務(wù)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)書面約談立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示信托業(yè)務(wù)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來，我國(guó)不斷加強(qiáng)金融行業(yè)監(jiān)管，信托行業(yè)相關(guān)政策持續(xù)收緊，信托管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)回落，信托相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上升，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一是關(guān)注相關(guān)金融工具的估值和減值。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注新金融工具系列準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定與要求，關(guān)注金融工具估值和減值相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，復(fù)核管理層確定相關(guān)金融及信托資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)算方法和過程，尤其是對(duì)于沒有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)公司采用的估值技術(shù)、參數(shù)和假設(shè)進(jìn)行評(píng)估，并與當(dāng)前市場(chǎng)同業(yè)機(jī)構(gòu)的估值結(jié)果進(jìn)行比較分析，并考慮在必要時(shí)引入內(nèi)外部估值專家?guī)椭纬膳袛?；?duì)于金融資產(chǎn)減值，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注公司采用“預(yù)期信用損失法”對(duì)金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備所涉及的模型、重要參數(shù)、管理層重大判斷和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。

二是關(guān)注相關(guān)結(jié)構(gòu)化主體的合并。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分析公司對(duì)結(jié)構(gòu)化主體擁有的權(quán)力、從結(jié)構(gòu)化主體獲得的可變回報(bào)量級(jí)和可變動(dòng)性，評(píng)估相關(guān)結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍的合理性和完整性；當(dāng)公司持有自身發(fā)行的信托計(jì)劃時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)結(jié)構(gòu)化主體的設(shè)立目的、主導(dǎo)其相關(guān)活動(dòng)的能力、直接或間接持有的權(quán)益及回報(bào)、可獲取的管理業(yè)績(jī)報(bào)酬等因素，關(guān)注相關(guān)結(jié)構(gòu)化主體合并所涉及管理層重大判斷和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。

三是關(guān)注信托報(bào)酬的計(jì)提和確認(rèn)。信托合同與公募基金、銀行理財(cái)?shù)绕渌Y產(chǎn)管理產(chǎn)品合同相比標(biāo)準(zhǔn)化程度較低，且主動(dòng)管理類和事務(wù)管理類信托承擔(dān)的管理職責(zé)不同，不同信托計(jì)劃的報(bào)酬費(fèi)率差異較大，尤其是對(duì)于資金池、傘形信托或其他按凈值管理的信托計(jì)劃，信托規(guī)模具有頻繁波動(dòng)，計(jì)算復(fù)雜。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注信托報(bào)酬計(jì)算的準(zhǔn)確性，評(píng)估并測(cè)試公司與信托報(bào)酬計(jì)提和確認(rèn)相關(guān)關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；尤其應(yīng)關(guān)注不同年度信托報(bào)酬大幅波動(dòng)的情況，獲取信托項(xiàng)目收入清單，抽樣檢查信托合同、交易合同、投后風(fēng)控報(bào)告，對(duì)信托項(xiàng)目實(shí)際融資人還款能力、還款意愿實(shí)施檢查，對(duì)相關(guān)信托業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金收入執(zhí)行重新計(jì)算程序。